1.【真題2016-單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月采取商業折扣方式銷售貨物一批，該批貨物不含稅銷售額90 000元，折扣額9 000元，銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明。已知增值稅稅率為13%。甲公司當月該筆業務增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

A.(90000-9000)÷(1+13%)×13%=9319(元)

B.90000×13%=11700(元)

C.90000÷(1+13%)×13%=10353(元)

D.(90000-9000)×13%=10530(元)

【答案】D

【解析】銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。甲公司當月該筆業務增值稅銷項稅額=(90000-9000)×13%=10530(元)，選項D正確。

2.【真題2013-單選題】甲廠為增值稅一般納稅人，2019年10月將500件襯衣銷售給乙商場，含稅單價為113元/件;由于乙商場購進的數量較多，甲廠決定給予7折優惠，開票時將銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明，已知增值稅稅率為13%。根據增值稅法律制度的規定，甲廠該筆業務的增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。

A.500×113×13%=7 345(元)

B.500×113÷(1+13%)×13%=6 500(元)

C.500×113×70%×13%=5 141.5(元)

D.500×113×70%÷(1+13%)×13%=4 550(元)

【答案】D

【解析】納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上“金額”欄分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。

3.【真題2015-單選題】甲首飾店為增值稅一般納稅人，2019年11月采取“以舊換新”方式銷售一批金項鏈。該批金項鏈含增值稅價款為135 600元，換回的舊項鏈作價124 300元，甲首飾店實際收取差價款11 300元。已知增值稅稅率為13%。甲首飾店當月該筆業務增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。

A. 135 600÷(1+13%)×13%=15 600(元)

B. 124 300÷(1+13%)×13%=14 300(元)

C. 135 600×13%=17 628(元)

D. 11 300÷(1+13%)×13%=1 300(元)

【答案】D

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