編輯推薦：2020年初級會計職稱《初級會計實務》每日一練匯總(2019年12月份)

不定項選擇題

1、甲公司為增值稅一般納稅人，生產并銷售M產品。M產品每件不含增值稅售價為500元，每件成本為400元。2018年11月份該公司銷售產品適用的增值稅稅率為13%，當月發生如下經濟業務：

(1)5日，向乙公司銷售M產品4 000件，由于成批銷售，給予乙公司10%的商業折扣，銷售合同中規定的現金折扣條件為2/10，1/20，N/30(計算現金折扣不考慮增值稅)。同日，甲公司開具增值稅專用發票并將商品發出，符合收入確認條件。11月18日，收到乙公司支付的扣除現金折扣后的剩余款項并存入銀行。

(2)9日，與丙公司簽訂銷售2 000件M產品的合同，收到丙公司預付全部款項的50%。同日，收到上月銷售本月退回的M產品500件并全部驗收入庫(該批產品已確認收入但未享受商業折扣和現金折扣)，甲公司對退回的產品已開具了增值稅專用發票(紅字)。

(3)25日，銷售原材料一批，開具的增值稅專用發票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為2.6萬，全部款項已存入銀行，該批材料成本為12萬元。

(4)30日，以銀行存款支付專設銷售機構當月庫房的租金1萬元(不含增值稅)，計提專設銷售機構運輸車輛的折舊費0.5萬元，預提所售產品質量保證損失16.5萬元。

要求:根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)

<1>根據期初資料和資料(1)，甲公司銷售產品會計處理正確的是( )。

A.5日銷售商品時

借：應收賬款 203.4

貸：主營業務收入 180

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 23.4

B.18日收到款項時

借：銀行存款 224

財務費用 2

貸：應收賬款 226

C.18日收到款項時

借：銀行存款 226

貸：應收賬款 226

D.5日銷售商品時

借：應收賬款 226

貸：主營業務收入 200

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 26

<2>根據資料(2)，下列各項中，關于甲公司9日的會計處理表述正確的是( )。

A.退回產品涉及增值稅稅額的應扣減11月已確認的應交增值稅銷項稅額

B.預收丙公司貨款時，不確認主營業務收入

C.預收丙公司貨款時，確認50%主營業務收入，同時結轉50%主營業務成本

D.退回的產品沖減11月的主營業務收入和主營業務成本

<3>根據資料(3)，下列各項中，甲公司25日銷售原材料會計科目處理正確的是( )。

A.借記“主營業務成本”科目12萬元 B.借記“其他業務成本”科目12萬元

C.貸記“主營業務收入”科目20萬元 D.貸記“其他業務收入”科目20萬元

<4>根據資料(4)，下列各項中，甲公司發生各類經濟業務借記“銷售費用”科目的金額應是( )萬元。

A.1.5

B.18

C.0.5

D.1

<5>根據資料(1)至(4)，上述業務導致甲公司2018年11月利潤表中“營業利潤”項目本期金額增加( )萬元。

A.23

B.33

C.3.2

D.13.2

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參考答案

<1>【答案】A

【解析】11月18日乙企業付款，享受1/20的現金折扣。

18日收到款項時

借：銀行存款 201.6

財務費用 1.8

貸：應收賬款 203.4

<2>【答案】ABD

【解析】預收款方式銷售商品在收到余款(最后一筆)并交付商品時確認收入和成本;已確認的收入發生銷售退回的，一般應在發出時沖減當期銷售收入，同時沖減當期銷售商品成本。如按規定允許扣減增值稅稅額的，應同時扣減已確認的應交增值稅銷項稅額。如該項銷售退回已發生現金折扣，應同時調整相關財務費用的金額。

<3>【答案】BD

【解析】銷售原材料

借：銀行存款 22.6

貸：其他業務收入 20

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 2.6

借：其他業務成本 12

貸：原材料 12

<4>【答案】B

【解析】以銀行存款支付專設銷售機構當月庫房的租金、計提專設銷售機構運輸車輛的折舊費、預提所售產品質量保證損失均屬于銷售費用，“銷售費用”科目的金額=1+0.5+16.5=18(萬元)。

<5>【答案】C

【解析】利潤表中“營業利潤”項目本期金額=180-1.8-160-25+20+20-12-18=3.2(萬元)。

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