1、納稅環節

指征稅對象在從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環節。包括生產、批發、零售、進出口等環節。

納稅期限

指納稅人按照稅法規定繳納稅款的期限。有三個概念：納稅義務發生時間、納稅期限、繳庫期限。

納稅地點

納稅地點指根據各個稅種納稅對象的納稅環節和有利于對稅款的稅源控制而規定的納稅人(包括代征、代扣、代繳義務人)的具體納稅地點。

eg：固定戶增值稅在機構所在地納稅。非固定業戶在銷售地或勞務發生地納稅。

稅收優惠——減稅免稅

稅收優惠指對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或免予征稅的特殊規定。具體的稅收優惠每個稅種各具特色，往往是考試的考點。

2、提示

后期學習著重把握增值稅、消費稅的納稅義務發生時間的比對。

稅收管轄權的劃分原則：屬人VS屬地

【不征稅VS減稅VS免稅VS零稅率】

不征稅是從本質上就不屬于某稅種的征稅范圍。而只有征稅，才能談得上減免稅和零稅率。

減稅是減征部分應納稅款，對增值稅而言減的是銷項稅額。

免稅是免征全部應納稅款，對增值稅而言免的是銷項稅額。

零稅率是國家給予了比免稅還要優惠的政策，即不僅免銷項稅額，還可以退還貨物在以前環節承擔過的進項稅額，使得貨物的整體稅負為零。

【起征點VS免征額?】

3、習題

小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。請問銷售額10萬和銷售額30萬是起征點還是免征額?

【答案】起征點

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