編輯推薦：2020年8月份初級會計職稱《經濟法基礎》每日一練匯總

1.(單選題)某橡膠制品廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售生活用橡膠制品116萬元(含稅)，銷售避孕用具50萬元，當月購入生產用原材料一批，取得增值稅專用發票上注明稅款6.4萬元，生活用橡膠制品與避孕用品無法劃分耗料情況，則該橡膠制品廠當月應納增值稅是(　)萬元。

A.13.87

B.11.73

C.18.13

D.9.6

2.(單選題)根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，可以從銷項稅額中抵扣進項稅額的是(　)。

A.購進生產用電力所支付的增值稅款

B.購進用于個人消費的材料所支付的增值稅款

C.因管理不善被盜材料所支付的增值稅款

D.購進用于集體福利所支付的增值稅款

3.(多選題)根據增值稅法律制度的規定，企業下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有(　)。

A.外購貨物用于個人消費

B.生產應稅產品購入的原材料

C.因管理不善變質的庫存購進商品

D.因管理不善被盜的產成品所耗用的購進原材料

4.(多選題)根據增值稅法律制度的規定，某生產企業(增值稅一般納稅人)的下列進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的有(　)。

A.購買涂料裝修會議室發生的進項稅額

B.購買用于生產應稅貨物的設備所發生的進項稅額

C.購買原材料用于生產免稅產品所發生的進項稅額

D.購買原材料因管理不善被盜所發生的進項稅額

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參考答案

1.【答案】B

【解析】納稅人兼營免稅項目或免征增值稅項目無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當月全部銷售額，不得抵扣的進項稅額=6.4×50÷[116÷(1+16%)+50]=2.13(萬元)，應納稅額=116÷(1+16%)×16%-(6.4-2.13)=11.73(萬元)。

2.【答案】A

【解析】用于免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務，其進項稅額不得抵扣。非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務，其進項稅額不得抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失，以及被執法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。

3.【答案】ACD

【解析】選項A，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產不得抵扣進項稅;選項B，正常的連續生產過程領用原材料，可以抵扣進項稅;選項CD，非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務不得抵扣進項稅，非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失，以及被執法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。

4.【答案】CD

【解析】選項AB屬于可以抵扣進項稅額的情形。

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