不定項選擇題

A縣城一家建筑公司為增值稅一般納稅人，從事建筑、安裝、裝飾等多業經營，2018年11月份發生如下業務：

(1)承包B工廠的廠房建設工程，本月全部完工，建設施工合同中注明工程總價款為4 000萬元。另外得到對方支付的提前竣工獎240萬元。

(2)承包C服裝廠廠房改造工程，工程總價款為1 000萬元，建筑公司購進用于改造工程的材料，取得的增值稅專用發票注明的價款為160萬元。另支付水電費，取得專用發票注明稅額為6萬元。

(3)承包D商場的裝飾工程，完工后向商場收取人工費60萬元、管理費12萬元、輔助材料費6萬元。工程主要材料由商場提供。

(4)將本企業閑置的4輛攪拌車出租給其他建筑公司，租期為1年，每月租金為6萬元。對方一次性支付租金36萬元。

已知：上述收入均為不含稅收入，上述業務均按一般計稅方法計算。

根據上述資料，回答下列問題：

<1>業務(1)應繳納的增值稅為( )萬元。

A.421.82

B.396.4

C.200

D.190.48

<2>業務(2)應繳納的增值稅為( )萬元。

A.99.1

B.68.4

C.71.9

D.65.9

<3>業務(3)應繳納的增值稅為( )萬元。

A.4.96

B.5.36

C.7.8

D.7.5

<4>業務(4)應繳納的增值稅為( )萬元。

A.0.60

B.0.88

C.3.56

D.5.76

答案見第二頁

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參考答案

<1>【答案】A

【解析】對方支付的提前竣工獎屬于價外費用，應包括在計稅依據中。應納增值稅=[4 000+240÷(1+10%)]×10%=421.82(萬元 )。

<2>【答案】B

【解析】應納增值稅=1 000×10%-160×16%-6=68.4(萬元 )。

<3>【答案】C

【解析】應納增值稅=(60+12+6)×10%=7.8(萬元 )。

<4>【答案】D

【解析】納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。應納增值稅=36×16%=5.76(萬元 )。

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