編輯推薦：2020年初級會計職稱考試各科目每日一練匯總(7月24日)

不定項選擇題

1.小環公司為居民企業，2018年度有關財務收支情況如下：

(1)銷售商品收入6 000萬元，出售一臺設備收入20萬元，轉讓一宗土地使用權收入300萬元，從其直接投資的未上市居民企業分回股息收益60萬元。

(2)稅收滯納金5萬元，非廣告性質贊助支出40萬元，被沒收財物的損失10萬元，環保罰款50萬元，銀行罰息2萬。

(3)其他可在企業所得稅前扣除的成本、費用、稅金合計3 500萬元。

已知：甲公司2018年在境內H市登記注冊成立，企業所得稅實行按月預繳。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>小環公司取得的下列收入中，屬于免稅收入的是( )。

A.出售設備收入20萬元

B.銷售商品收入6 000萬元

C.轉讓土地使用權收入300萬元

D.從其直接投資的未上市居民企業分回股息收益60萬元

<2>小環公司在計算 2018年度企業所得稅應納稅所得額時，不得扣除的項目是( )。

A.環保罰款50萬元

B.非廣告性質贊助支出30萬元

C.銀行罰息2萬

D.被沒收財物的損失10萬元

<3>小環公司2018年度企業所得稅應納稅所得額是( )。

A.2 720萬元

B.2 585萬元

C.2 818萬元

D.2 820萬元

<4>下列關于小環公司企業所得稅征收管理的表述中，正確的是( )。

A.小環公司應當自 2018年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅申報表，并匯算清繳

B.小環公司企業所得稅的納稅地點為H市

C.小環公司應當于每月終了之日起10日內，向稅務機關預繳企業所得稅

D.小環公司2018納稅年度自 2018年1月1日起至2018年12月31日止

答案見第二頁

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參考答案

<1>

【答案】D

【解析】符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益(不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益)，免征企業所得稅。

<2>

【答案】ABD

【解析】在計算企業所得稅應納稅所得額時，下列支出不得扣除： 向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;企業所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財物的損失;超過規定標準的捐贈支出;與生產經營活動無關的非廣告性質的贊助支出;未經核定的準備金支出;企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息;與取得收入無關的其他支出。

<3>

【答案】C

【解析】本題應采用直接法計算應納稅所得額;免稅投資收益60萬元不計入，各項不得扣除的項目(5萬元、40萬元、10萬元、50萬元)不減除，銀行罰息可以減除，小環公司2018年度企業所得稅應納稅所得額=6 000+20+300-2-3 500=2 818(萬元)。

<4>

【答案】ABD

【解析】選項A企業所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。選項B除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以“企業登記注冊地”為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。選項C企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

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