編輯推薦：2020初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度知識匯總

第五章 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度

第二節(jié) 個(gè)人所得稅法律制度

經(jīng)營所得

1、計(jì)稅方式

按“年”計(jì)征

2、稅率

5-35%，五級超額累進(jìn)稅率

3、扣除項(xiàng)目

(1)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用;劃分清晰 據(jù)實(shí)扣除

混用，難以分清的費(fèi)用“40%”視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除

(2)工資

職工 據(jù)實(shí)扣除

業(yè)主本人

(1)不得扣除:實(shí)發(fā)工資

[(2)可以扣除：6 萬元+專項(xiàng)扣除+專項(xiàng)附加扣除+其他扣除

【注意 1】扣除前提是該業(yè)主無綜合所得

【注意 2】專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除]

(3)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

職工福利費(fèi)，以“當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣骄べY 3 倍”為計(jì)算依據(jù)，扣除比例為 14%

工會經(jīng)費(fèi)以“當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣骄べY 3 倍”為計(jì)算依據(jù)，扣除比例為 2%

職工教育經(jīng)費(fèi)以“當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣骄べY 3 倍”為計(jì)算依據(jù)，扣除比例為 2.5%

(4)補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)

職工

分別不超過實(shí)發(fā)工資薪金總額的 5%的部分準(zhǔn)予扣除

業(yè)主本人

分別不超過“當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣骄べY 3 倍”的5%的部分準(zhǔn)予扣除

4、捐贈

公益性捐贈，不超過“應(yīng)納稅所得額 30%”的部分可以扣除符合法定條件的準(zhǔn)予“全額扣除”

非公益性捐贈 不得扣除購置研發(fā)

5、專用設(shè)備

單價(jià)<10 萬元 準(zhǔn)予一次性全額扣除

單價(jià)≥10 萬元 按固定資產(chǎn)管理

6、應(yīng)納稅所得額

以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額

7、公式

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

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