編輯推薦：2020年初級會計職稱考試各科目每日一練匯總(7月18日)

單選題

1、根據企業所得稅法律制度的規定，關于在中國境內未設立機構、場所的非居民企業取得的來源于中國境內的下列所得中，其應納稅所得額以收入全額為應納稅所得額不包括( )。

A.股息所得

B.轉讓財產所得

C.特許權使用費所得

D.租金所得

2、自2017年7月1日起，企業可以選擇“分國不分項”或者“不分國不分項”計算其來源于境外的應納稅所得額，按照規定的稅率，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。一經選擇，( )內不能變更。

A.1年

B.2年

C.3年

D.5年

3、根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎( )。

A.盤盈的固定資產

B.自行建造的固定資產

C.外購的固定資產

D.通過捐贈取得的固定資產

4、小環企業為創業投資企業，2017年2月采取股權投資方式向乙公司(未上市的中小高新技術企業)投資500萬元，至2019年12月31日仍持有該股權。小環企業2019年在未享受股權投資應納稅所得額抵扣的稅收優惠政策前的企業所得稅應納稅所得額為2 000萬元。已知企業所得稅稅率為25%，小環企業享受股權投資應納稅所得額抵扣的稅收優惠政策。計算小環企業2019年度應繳納企業所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(2 000-500)×25%=375(萬元)

B.(2 000-500×70%)×25%=412.5(萬元)

C.2 000×70%×25%=350(萬元)

D.(2 000×70%-500)×25%=225(萬元)

5、自2018年1月1日起 ，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限為( )年。

A.5年

B.10年

C.15年

D.20年

答案見第二頁

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參考答案

1. 【答案】B

【解析】實行源泉扣繳的非居民企業取得來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;取得的轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。

2. 【答案】D

【解析】自2017年7月1日起，企業可以選擇“分國不分項”或者“不分國不分項”計算其來源于境外的應納稅所得額，按照規定的稅率，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。一經選擇，5年內不能變更。

3.【答案】D

【解析】盤盈的固定資產以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎;自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎;外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎; 通過捐贈取得的固定資產,以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

4.【答案】B

【解析】2017年2月采取股權投資方式向乙公司(未上市的中小高新技術企業)投資500萬元，可從應納稅所得額中扣除投資的30%，故公式=(2 000-500×70%)×25%=412.5(萬元)

5. 【答案】B

【解析】自2018年1月1日起 ，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

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