編輯推薦：2020初級會計職稱《經濟法基礎》第五章企業所得稅、個人所得稅法律制度知識匯總

第五章 企業所得稅、個人所得稅法律制度

第二節 個人所得稅法律制度

綜合所得應納所得額的確定

專項附加扣除

1、子女類型

子女包括婚生子女、非婚生子女、繼子女、養子女

2、子女教育類型

學前教育 年滿“3 歲”至小學入學前教育

學歷教育(執行為全日制)

義務教育：小學和初中教育

高中階段教育：普通高中、中等職業教育、(執行時增加技工教育)

高等教育：大學專科、本科;碩士、博士研究生

3、扣除標準

“每個”子女每月 1000 元

【注意】兩個娃可以扣兩份

4、扣除方式

(1)父母“分別”按扣除標準的“50%”扣除

(2)經父母“約定”，也可以由“其中一方”按扣除標準的“100%”扣除

【注意】具體扣除方式在“一個納稅年度內”不得變更

5、繼續教育類型

學歷[學位]教育

高中階段教育：普通高中、中等職業教育

高等教育：大學專科、本科;碩士、博士研究生

職業教育：包括技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育

6、扣除標準

學歷教育：每月400 元

[【注意】同一學歷(學位)繼續教育的扣除期限不能超過 48 個月]

職業教育 ：“取得”相關證書的年度，一次性扣除 3600 元

7、扣除方式

(1)[本科及以下學歷(學位)教育]可以由其“父母”按照“子女教育”支出扣除

(2)可以由“本人”按照“繼續教育”支出扣除

【注意】不得同時扣除

8、大病醫療

社保系統記錄超過 15000 元的部分按 60000 元/年據實扣除;由本人扣除、留存票據原件

9、住房貸款利息

納稅人本人或配偶使用商業銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買住房，發生的“首套住房”貸款利息支出

【注意】“非首套”住房貸款利息支出，不得扣除

扣除標準 償還貸款期間，每月 1 000 元

【注意 1】定額扣除，即使每年貸款利息低于 1.2 萬元，也按照上述標準扣除

[【注意 2】扣除期限最長不超過 240 個月]

[【注意 3】納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除]

扣除方式

經夫妻雙方約定，可以選擇由“其中一方”扣除

【注意】具體扣除方式在一個納稅年度內不得變更

扣除憑證 住房貸款合同、貸款還款支出憑證

10、住房租金

直轄市等按 14400 元/年扣除，100 萬人以上其他城市，按 12000 元/年扣除，不超過 100 萬人，按 9600 元/年扣除(同城夫妻只能乙方扣除)

11、贍養老人

贍養“60 歲”以上父母(包括生父母、繼父母、養父母)以及其他法定贍養人

【注意 1】其他法定贍養人是指祖父母、外祖父母的子女已經去世，實際承擔對祖父母、外祖父母贍養義務的孫子女、外孫子女

【注意 2】不看老人自身是否有生活來源，如領取退休金等

扣除標準： 每月 2000 元

【注意 1】贍養 2 個及以上老人的，“不按老人人數加倍”扣除

【注意 2】夫妻雙方可以分別扣除雙方贍養老人的支出

【注意 3】非獨生子女與其兄弟姐妹“分攤”扣除額度

分攤方式：平均分攤

贍養人約定分攤、被贍養人指定分攤

每一納稅人分攤的扣除額最高不得超過每月 1000 元，并簽訂書面分攤協議

【注意】指定分攤與約定分攤不一致的，以指定分攤為準

【注意】具體分攤方式在一個納稅年度內不得變更

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