單選題

1.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，10月21日，A公司向B公司銷售商品400件，每件標價4 000元(不含增值稅)，實際成本為2 400元。約定A公司給予B公司15%的商業折扣，當日商品發出，符合收入確認條件，10月25日，A公司收到貨款，不考慮其他因素，A公司應確認的商品銷售收入為( )元。

A.640 000

B.544 000

C.1 360 000

D.1 600 000

2.2018年10月11日，A公司賒銷給B公司一批商品，售價為20 000元，增值稅為3 200元，約定的現金折扣條件為：3/10、2/20、1/30、N/30，假定計算現金折扣不考慮增值稅因素。2018年10月22日，A公司收到B公司支付的款項，則A公司實際收到的金額是( )元。

A.22 600

B.20 000

C.23 200

D.22 800

3.2018年10月12日，A公司向B公司賒銷一批商品，增值稅專用發票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為80萬元，符合收入確認條件。11月5日，B公司發現該批商品外觀存在一定瑕疵，要求按不含稅銷售價格給予1%的折讓。A公司同意并開具了紅字增值稅專用發票。同日收到B公司支付的貨款。

下列各項中，關于A公司銷售折讓會計處理結果表述不正確的是( )。

A.沖減應交稅費 0.8 萬元

B.沖減主營業務收入5 萬元

C.增加銷售費用 5.8 萬元

D.沖減應收賬款 5.8 萬元

4.A企業售出商品發生銷售退回，該商品銷售尚未確認收入且增值稅納稅義務尚未發生，A企業收到退回的商品應貸記的會計科目是( )。

A.庫存商品

B.應收賬款

C.主營業務成本

D.發出商品

5.A企業委托B企業代銷商品，通過支付手續費方式，則委托方確認商品銷售收入的時間是( )。

A.收到代銷款時

B.收到代銷清單時

C.發出商品時

D.簽訂代銷協議時

6.下列各項中，不應確認為其他業務收入的是( )。

A.轉讓商標使用權收入

B.銷售原材料

C.出租房屋

D.現金股利收入

7.A企業2018年10月承接一項設備安裝勞務，勞務合同總收入為400萬元，預計合同總成本為140萬元，合同價款在簽訂合同時已收取，采用完工百分比法確認勞務收入。2017年已確認勞務收入90萬元，截至2018年12月31日，該勞務的累計完工進度為55%。2018年A企業應確認的勞務收入為( )萬元。

A.310

B.220

C.130

D.320

8.下列各項中，屬于讓渡資產使用權收入的是( )。

A.轉讓商標使用權取得的收入

B.銷售企業的原材料

C.出租固定資產收取的保證金

D.銷售企業完工的庫存商品

答案見第二頁

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答案與解析

單選題

1.【答案】 C

【解析】A公司應確認的商品銷售收入=4 000×400×(1-15%)=1 360 000(元 )。

2.【答案】 D

【解析】A公司實際收到的金額=20 000+3 200-20 000×2%=22 800(元 )。

3,【答案】 C

【解析】2018年8月2日，賒銷商品： 借：應收賬款　　　　 　580

貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　 　500

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　80

9月15日，發生銷售折讓：借：主營業務收入　　　　　　　　 　　5

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　0.8

貸：應收賬款　　　　　　　　　　 　　　5.8

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　574.2

貸：應收賬款 　　　　　　　 　　　　　　574.2

4.【答案】 D

【解析】借：庫存商品

貸：發出商品

5.【答案】 B

【解析】采用支付手續費方式委托代銷商品委托方應于收到代銷清單時確認收入。

6.【答案】 D

【解析】選項 ABC應該確認為“其他業務收入”;選項 D，應確認為投資收益。

7.【答案】 C

【解析】截至2018年12月31日，該勞務的累計完工進度為55%，2018年應確認的勞務收入=400×55%-90=130(萬元)。

8.【答案】 A

【解析】選項 A，轉讓商標使用權取得的收入屬于讓渡資產使用權收入;選項 BD，銷售企業的原材料和銷售企業完工的庫存商品屬于企業的其他業務收入和主營業務收入;選項 C，出租固定資產收取的保證金不屬于收入。

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