編輯推薦：2020年初級會計職稱《初級會計實務》第二章資產章節練習題匯總

單選題

1、企業在現金清查中發現有待查明原因的現金短缺或溢余，已按管理權限批準，下列各項中，有關會計處理不正確的是( )。

A.屬于無法查明原因的現金溢余，應借記“待處理財產損溢”科目，貸記“營業外收入”科目

B.屬于應支付給有關單位的現金溢余，應借記“待處理財產損溢”科目，貸記“其他應付款” 科目

C.屬于應由保險公司賠償的現金短缺，應借記“其他應收款”科目，貸記“待處理財產損溢” 科目

D.屬于無法查明原因的現金短缺，應借記“營業外支出”科目，貸記“待處理財產損溢”科目

【答案】D

【解析】現金溢余報經批準后的相關會計處理為：借：待處理財產損溢貸：其他應付款(支付給有關單位) 營業外收入(無法查明原因) 現金短缺報經批準后的相關會計處理為：借：其他應收款(保險公司賠償) 管理費用(無法查明原因) 貸：待處理財產損溢無法查明原因的現金短缺，應計入管理費用，所以選項 D 不正確。

2、企業在現金清查中發現現金短缺，無法查明原因，經批準后應計入的會計科目是( )。

A.營業外支出

B.財務費用

C.管理費用

D.其他業務成本

【答案】C

【解析】現金清查中發生的無法查明原因的現金短缺計入管理費用，選項 C 正確。

3、下列各項中，關于企業無法查明原因的現金溢余，經批準后會計處理表述正確的是( )。

A.沖減管理費用

B.計入其他應付款

C.沖減財務費用

D.計入營業外收入

【答案】D

【解析】企業無法查明原因的現金溢余，報經批準后計入營業外收入：借：待處理財產損溢貸：營業外收入

4、下列各項中，關于現金清查結果的會計處理表述不正確的是( )。

A.應支付給有關人員的現金溢余，計入其他應付款

B.應由責任人賠償的現金短缺，計入其他應收款

C.無法查明原因的現金溢余，按管理權限報經批準后計入營業外收入

D.無法查明原因的現金短缺，按管理權限報經批準后計入營業外支出

【答案】D

【解析】無法查明原因的現金短缺，按管理權限報經批準后計入管理費用。

5、2014 年 3 月 31 日，某企業銀行存款日記賬余額為 150 萬元，與銀行對賬單余額不符，經核對發現，3 月 14 日企業收到貨款 10 萬元并入賬，銀行尚未入賬;3 月 30 日銀行代繳水電費 2 萬元并入賬，企業未收到銀行付款通知，不考慮其他因素，調節后該企業的銀行存款余額為( )萬元。

A.142

B.148

C.158

D.162

【答案】B

【解析】以企業銀行存款日記賬余額為基礎進行調節時，應加上“銀行已收、企業未收”，減去“銀行已付、企業未付”，所以調節后該企業的銀行存款余額=150-2=148(萬元)。

【相應現金清查的考點】

庫存現金內部控制制度

1、庫存現金使用范圍

單位與個人，無限;單位與單位，1000元以下

2、庫存現金限額

3-5天，15天，開戶行核定

3、庫存現金收支規定

(1)開戶單位現金收入應當于當日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間;

(2)開戶單位從開戶銀行提取現金時，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付;

(3)開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應當定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。

庫存現金清查

報批處理前：

盤盈(長款)

借：庫存現金

貸：待處理財產損溢

報批處理后：

借：待處理財產損溢

貸：其他應付款(應付未付)

營業外收入(無法查明原因)

報批處理前：

盤虧(短款)

借：待處理財產損溢

貸：庫存現金

報批處理后：

借：其他應收款 (應收未收)

管理費用(無法查明原因)

貸：待處理財產損溢

長短款報批處理后轉入哪個科目，會計分錄的書寫;不涉及“營業外支出”科目。

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