第二章 資產

第三節 交易性金融資產

交易性金融資產賬務處理

1、買點(初始投資)

借：交易性金融資產-成本

應收股利/應收利息

投資收益

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸：其他貨幣資金

2、收到墊支股利或利息

借：其他貨幣資金

貸：應收股利/應收利息

3、確認公允價值變動

借：交易性金融資產一公允價值變動

貸：公允價值變動損益(或反之)

4、發行方宣告現金股利/計息日計算利息收入

借：應收股利/應收利息

貸：投資收益

5、實際收到現金股利/利息收入

借：其他貨幣資金

貸：應收股利/應收利息

6、賣點(處置時)

借：其他貨幣資金

貸：交易性金融資產-成本

-公允價值變動(或借方)

投資收益(或借方;倒擠)

7、應交增值稅

借：投資收益

貸：應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅

知識點“交易性金融資產賬務處理”的配套習題

【單選題】下列各項中，關于交易性金融資產表述不正確的是()。

A.取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益

B.資產負債表日交易性金融資產公允價值與賬面余額的差額計入當期損益

C.收到交易性金融資產購買價款中已到付息期尚未領取的債券利息計入當期損益

D.出售交易性金融資產時應將其公允價值與賬面余額之間的差額確認為投資收益

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【單選題】某股份有限公司2012年3月30日以每股12元的價格購入某上市公司的股票200萬股，并將其劃分為交易性金融資產，購買該股票支付手續費20萬元。2012年5月20日收到該上市公司按照每股0.5元發放的現金股利。2012年12月31日，該股票的市價為每股11元。2012年12月31日該交易性金融資產的賬面價值為()萬元。

A.2200

B.2450

C.2340

D.2440

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