編輯推薦：2019年初級會計職稱《經濟法基礎》真題必考點匯總

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企業所得稅稅收優惠

一、免征

農、林、牧、漁;居民企業“500 萬元”以內的“技術轉讓”所得;合格境外機構投資者境內轉讓股票等權益性投資資產所得

【注意】“農”不包括“部分經濟作物”;“漁”指遠洋捕撈

二、減半征收

花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養殖、內陸養殖;居民企業超過 500 萬元的技術轉讓所得的“超過部分”

三、三免三減半

(1)企業“從事”國家重點扶持的“公共基礎設施項目的投資經營”所得

【注意】企業“承包經營、承包建設”和“內部自建自用”上述項目“不免稅”

(2)企業從事符合條件的“環境保護、節能節水”項目所得

四、加計扣除

研發費用 一般企業加計扣除 50%;科技型中小企業，加計扣除 75%

殘疾人工資 加計扣除 100%

五、減按15%

高新技術企業;技術先進型服務企(服務貿易類)

減按 15%的稅率征收企業所得稅

六、抵扣應納稅所得額

創投企業投資未上市的中小高新技術企業兩年以上的，按照其投資額的 70%在股權持有滿兩年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣

七、加速折舊

(1)技術進步，產品更新換代較快 縮短折舊年限(≥60%)

(2)常年處于強震動、高腐蝕狀態 采用加速折舊計算方法

(3)14.1.1 后購進專用于研發的儀器、設備，單價超過 100 萬元

18.1.1-20.12.31 新購的設備器具，單價不超過 500 萬元【2019 調整】允許一次性扣除，不分年度計算折舊

八、減計收入

綜合利用資源生產產品取得的收入，減按90%計入收入總額

九、應納稅額抵免

投資環境保護、節能節水、安全生產等專用設備，投資額的 10%可以在應納稅額中抵免

真題改編

【多選】根據企業所得稅法律制度的規定，下列行業中，不適用研究開發費用稅前加計扣除政策的( )。

A.批發和零售業

B.住宿和餐飲業

C.煙草制造業

D.租賃和商務服務業

【答案】ABCD

成績合格分數線：

2019年初級會計職稱考試各科目合格標準均為60分。

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