編輯推薦：2019年初級會計職稱《初級會計實務》真題必考點匯總

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庫存現金內部控制制度

1、庫存現金使用范圍

單位與個人，無限;單位與單位，1000元以下

2、庫存現金限額

3-5天，15天，開戶行核定

3、庫存現金收支規定

(1)開戶單位現金收入應當于當日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間;

(2)開戶單位從開戶銀行提取現金時，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付;

(3)開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應當定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。

4、庫存現金清查

報批處理前：

盤盈(長款)

借：庫存現金

貸：待處理財產損溢

盤虧(短款)

借：待處理財產損溢

貸：庫存現金

報批處理后：

借：待處理財產損溢

貸：其他應付款(應付未付)

營業外收入(無法查明原因)

借：其他應收款 (應收未收)

管理費用(無法查明原因)

貸：待處理財產損溢

長短款報批處理后轉入哪個科目，會計分錄的書寫;不涉及“營業外支出”科目。

真題改編

【單選】某企業現金盤點時發現庫存現金短款 351 元，經核準需由出納員賠償 200 元，其余短款無法查明原因。關于現金短款相關會計科目處理正確的是( )。

A.借記“財務費用”科目 151 元

B.借記“其他應付款”科目 200 元

C.借記“營業外支出”科目 151 元

D.借記“管理費用”科目 151 元

【答案】D

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