編輯推薦：2019年初級會計職稱每日一練匯總(5月10日)

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單選題

1、甲公司2017年度實現利潤總額30萬元，直接向受災地區群眾捐款6萬元，通過公益性社會組織向貧困地區捐款4萬元。已知公益性捐贈支出不超過年度利潤總額的12%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過部分準予結轉以后3年內扣除。甲公司在計算2017年度企業所得稅應納稅所得額時,準予扣除的捐贈額為( )。

A.6萬元

B.10萬元

C.3.6萬元

D.4萬元

2、某企業2015年實現銷售收入為1 000萬元，發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出6萬元。已知在計算企業所得稅應納稅所得額時，企業發生的與經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰，該企業在計算2015年度應納稅所得額時，準予扣除業務招待費的下列計算中，正確的是( 　)。

A.6(萬元)

B.6×60%=3.6(萬元)

C.(1000-60)×5‰=4.97(萬元)

D.1000×5‰=5(萬元)

多選題

3、根據企業所得稅法律制度的規定，下列支出中，可以在計算企業所得稅應納稅所得額時加計扣除的有( )。

A.安置殘疾人員所支付的工資

B.廣告費和業務宣傳費

C.研究開發費用

D.購置環保專用設備所支付的價款

4、根據企業所得稅法律制度的規定，在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的有( )。

A.向客戶支付的合同違約金

B.向稅務機關支付的稅收滯納金

C.向銀行支付的逾期借款利息

D.向公安部門繳納的交通違章罰款

5、根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項資產中，不可以計提折舊扣除的有( )。

A.以經營租賃方式租出的商品

B.未投入使用的廠房

C.未投入使用的生產設備

D.以融資租賃方式租出的生產設備

答案在第二頁

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參考答案

單選題

1、

【答案】C

【解析】(1)直接捐贈的6萬元不得扣除;(2)通過公益性社會組織捐贈的4萬元，限額=30×12%=3.6(萬元)，準予扣除的捐贈額為3.6萬元。

2、

【答案】B

【解析】業務招待費發生額的60%為6×60%=3.6(萬元);當年銷售收入的5‰為1000×0.5%=5(萬元);二者計算金額較低者為準予扣除的業務招待費限額。

多選題

3、

【答案】AC

【解析】(1)企業所得稅“加計扣除”優惠有兩個項目：①研究開發費用(選項C);②安置殘疾人員所支付的工資(選項A)。(2)選項B：超過法定扣除限額的部分，準予在以后納稅年度“結轉扣除”(而非加計扣除)。(3)選項D：該設備投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免。

4、

【答案】AC

【解析】納稅人按照經濟合同規定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費用，準予在稅前扣除。

5、

【答案】CD

【解析】(1)選項BC：“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定資產不得計算折舊扣除;(2)選項AD：以經營租賃方式“租入”的固定資產、以融資租賃方式“租出”的固定資產，不得計算折舊扣除。

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