編輯推薦：2019年初級會計職稱每日一練匯總(5月6日)

多項選擇題

1、某公司為增值稅一般納稅人，外購香水精生產香水，3月份生產銷售香水取得不含稅銷售收入100萬元。該公司3月初庫存香水精10萬元，3月購進香水精100萬元，3月底庫存香水精20萬元。已知化妝品適用的消費稅稅率為30%。則下列對于該公司當月應繳納的消費稅，計算不正確的有( )。

A.0

B.100×30%=30(萬元)

C.100×30%-(10+100-20)×30%=3(萬元)

D.100×30%-20×30%=24(萬元)

2、根據增值稅法律制度的規定，一般納稅人發生的下列業務中，不得開具增值稅專用發票的有( )。

A.4S店向消費者個人銷售汽車

B.超市向消費者個人銷售啤酒

C.會計師事務所向一般納稅人提供咨詢服務

D.百貨公司向小規模納稅人零售食品

判斷題

1、納稅人采取預收款結算方式銷售應稅消費品的，其消費稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天。( )

2、納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，增值稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天。( )

3、納稅人用委托加工收回的已稅珠寶、玉石為原料生產的改在零售環節征收消費稅的金銀首飾，在計稅時可以按照生產領用數量計算扣除委托加工收回的珠寶、玉石原料的已納消費稅稅款。( )

答案在第二頁

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參考答案

多項選擇題

1、

【答案】ABD

【解析】3月為生產香水領用香水精=10+100-20=90(萬元)，該公司當月應繳納消費稅=100×30%-90×30%=3(萬元)。

2、

【答案】ABD

【解析】選項AB：應稅銷售行為的購買方為消費者個人的，不得開具增值稅專用發票;選項D：商業企業一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品的，不得開具增值稅專用發票。

判斷題

1、

【答案】×

【解析】納稅人采取預收款結算方式銷售應稅消費品的，其消費稅納稅義務發生時間為發出應稅消費品的當天。

2、

【答案】√

3、

【答案】×

【解析】納稅人用委托加工收回的已稅珠寶、玉石為原料生產的改在零售環節征收消費稅的金銀首飾，在計稅時一律不得扣除委托加工收回的珠寶、玉石原料的已納消費稅稅款。

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