編輯推薦：2019初級會計職稱考前21天試卷匯總

一、單項選擇題

1、某廣告公司為增值稅一般納稅人。2018 年 9 月，取得廣告設計服務不含稅價款 530 萬元，獎勵費收入 5.3 萬元;支付設備租賃費，取得的增值稅專用發票注明稅額 17 萬元。已知， 設計服務適用的增值稅稅率為 6%，根據增值稅法律制度的規定，該廣告公司當月上述業務應繳納增值稅( )萬元。

A.14.8

B.15.12

C.15.1

D.13.3

【答案】C

【解析】(1)獎勵費收入屬于價外收入，應價稅分離后并入銷售額;(2)廣告設計服務收入應全額計稅，并無扣除規定;(3)該廣告公司當月應繳納增值稅=[530+5.3÷(1+6%)]×6%-17=15.1(萬元)。

2、甲公司是專門從事認證服務的增值稅一般納稅人，2018 年 9 月份取得認證服務收入，開具防偽稅控增值稅專用發票，價稅合計為 106 萬元;購進一臺經營用設備，取得防偽稅控增值稅專用發票，注明金額 20 萬元，稅額 3.2 萬元;接受其他單位提供的設計服務，取得防偽稅控增值稅專用發票，注明金額 5 萬元，稅額 0.3 萬元。已知，認證服務的增值稅稅率為6%，取得的增值稅專用發票已通過稅務機關認證。有關甲公司本月應繳納的增值稅，下列計算列式正確的是( )。

A.106÷(1+6%)×6%-3.2-0.3

B.106×6%-3.2-0.3

C.106÷(1+6%)×6%-3.2

D.106×6%-3.2

【答案】A

【解析】(1)營改增納稅人銷項稅額=含稅銷售額÷(1+稅率)×稅率;(2)納稅人購進經營用設備、接受應稅服務，取得增值稅專用發票，可以抵扣進項稅額。

3、甲酒店為增值稅一般納稅人，2018 年 9 月，甲酒店提供住宿服務取得含稅銷售額 53 萬元;出租上月購進的一處房產，取得不含稅租金 10 萬元。已知：不動產租賃適用 10%的稅率，住宿服務適用 6%的稅率，甲酒店對不同種類服務的銷售額分別核算。有關甲酒店當月的銷項稅額為( )萬元。

A.4

B.3.57

C.4.18

D.5.73

【答案】A

【解析】甲酒店當月的銷項稅額=53÷(1+6%)×6%+10×10%=4(萬元)。

4、甲企業為增值稅一般納稅人，2018 年 9 月對外轉讓其使用過的 2008 年 1 月購進作為固定資產核算的機床一臺，含稅轉讓價格為 80000 元。有關甲企業該筆業務應繳納的增值稅， 下列計算正確的是( )。

A.80000÷(1+4%)×4%÷2=1538.46(元)

B.80000÷(1+16%)×16%=11034.48(元)

C.80000÷(1+3%)×3%=2330.10(元)

D.80000÷(1+3%)×2%=1553.40(元)

【答案】D

【解析】增值稅一般納稅人銷售自己使用過的 2008 年 12 月 31 日以前購進(當時按照規定不得抵扣且未抵扣過進項稅額)的固定資產，采用簡易辦法按照 3%征收率減按 2%征收增值稅。

5、甲企業為增值稅小規模納稅人，2018 年 9 月，甲企業銷售自己使用過 3 年的小貨車，取得含稅銷售額 41200 元;銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額 82400 元。甲企業當月應繳納的增值稅稅額為( )元。

A.2400

B.3600

C.2800

D.3200

【答案】D

【解析】(1)小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，依 3%征收率減按 2%征收增值稅;

(2)小規模納稅人銷售自己使用過的包裝物，按照 3%征收率征收增值稅;(3)甲企業當月應繳納的增值稅稅額=41200÷(1+3%)×2%+82400÷(1+3%)×3%=3200(元)。

6、根據增值稅法律制度的規定，一般納稅人發生的下列應稅行為中，不得選擇適用簡易計稅辦法計稅的是( )。

A.公共交通運輸服務

B.認證服務

C.倉儲服務

D.收派服務

【答案】B

【解析】除選項 ACD 外，考試中容易編制為選項的一般納稅人可以選擇簡易計稅方法計稅的應稅行為還有：電影放映服務、裝卸搬運服務、文化體育服務。

7、納稅人提供有形動產租賃服務，采取預收款方式的，其增值稅納稅義務發生時間為( )。

A.收到預收款當天

B.書面合同約定的收款日期當天

C.租賃物發出當天

D.租賃期限屆滿當天

【答案】A

【解析】納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其增值稅納稅義務發生時間為收到預收款 的當天。

8、下列增值稅納稅人中，以 1 個月為納稅期限的是( )。

A.商業銀行

B.財務公司

C.信托投資公司

D.保險公司

【答案】D

【解析】以 1 個季度為納稅期限的規定適用于小規模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社(不包括保險公司)，以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。

9、商業企業一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發票的是( )。

A.煙酒

B.食品

C.化妝品

D.勞保專用鞋帽

【答案】D

【解析】商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發票。

10、根據增值稅法律制度的規定，下列應稅行為中，應按照交通運輸服務繳納增值稅的是( )。

A.管道運輸服務

B.貨運客運場站服務

C.裝卸搬運服務

D.收派服務

【答案】A

【解析】選項 BCD 均屬于按照“現代服務——物流輔助服務”繳納增值稅的項目。

11、根據增值稅法律制度的規定，增值稅一般納稅人提供的下列服務中，適用 6%稅率的是( )。

A.交通運輸服務

B.不動產租賃服務

C.建筑服務

D.信息技術服務

【答案】D

【解析】銷售低稅率貨物，銷售交通運輸服務(選項 A)、郵政服務、基礎電信服務、建筑服務(選項 C)、不動產租賃服務(選項 B)，銷售不動產，銷售土地使用權，增值稅稅率均為 10%。

12、甲公司是增值稅一般納稅人，2018 年 9 月采取以舊換新方式銷售 A 型洗衣機 50 臺，A 型洗衣機含增值稅銷售單價 3480 元/臺，舊洗衣機作價 116 元/臺。有關甲公司當月以舊換新方式銷售 A 型洗衣機的增值稅銷項稅額，下列計算列式正確的是( )。

A.50×3480×16%=27840( 元 )

B.50×(3480-116)÷(1+16%)×16%=23200( 元 )

C.50×3480÷(1+16%)×16%=24000(元)

D.50×(3480-116)×16%=26912(元)

【答案】C

【解析】(1)除金銀首飾以舊換新業務外，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格;(2)甲公司當月以舊換新方式銷售 A 型洗衣機的增值稅銷項稅額=50×3480÷(1+16%)×16%=24000(元)。

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13、甲公司是增值稅一般納稅人，2018 年 9 月采取以舊換新方式銷售 A 型鉑金項鏈 50 條，A 型鉑金項鏈不含增值稅銷售單價 3480 元/條，舊鉑金項鏈不含增值稅作價 116 元/條。有關甲公司當月以舊換新方式銷售 A 型鉑金項鏈的增值稅銷項稅額，下列計算列式正確的是( )。

A.50×3480×16%=27840(元)

B.50×(3480-116)÷(1+16%)×16%=23200(元)

C.50×3480÷(1+16%)×16%=24000(元)

D.50×(3480-116)×16%=26912(元)

【答案】D

【解析】(1)納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾，應按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅;(2)本題“3480 元/條”、“116 元/條”均為不含增值稅價，不需價稅分離;(3)甲公司當月以舊換新方式銷售 A 型鉑金項鏈的增值稅銷項稅額=50×(3480-116)×16%=26912(元)。

14、甲商場為增值稅一般納稅人，本月售出 A 產品 100 套，合計含稅售價為 11020 元;為回饋老客戶，當月又無償贈送 B 產品 80 套，B 產品在甲商場正常的零售單價為 58 元。已知增值稅稅率為 16%，有關甲商場上述業務的銷項稅額，下列計算正確的是( )。

A.11020×16%=1763.2(元)

B.11020÷(1+16%)×16%=1520( 元 )

C.(11020+58×80)×16%=2505.6(元)

D.(11020+58×80)÷(1+16%)×16%=2160(元)

【答案】D

【解析】(1)購進的貨物用于贈送的，應視同銷售貨物，選項 AB 未作視同銷售處理，予以排除。(2)選項 CD：直接售出的 100 套產品，以“11020 元”價稅分離后計稅;贈送的 80 套產品有同類貨物的銷售價格，但題目交待的是零售單價，屬于含稅價格，亦應作價稅分離 處理。

15、甲廠將自產的食用油作為福利發放給本廠職工，該批食用油賬面成本為 20 萬元，成本利潤率為 10%;按當月甲廠同類食用油的平均售價計算，該批食用油的不含稅售價為 45 萬元; 按其他納稅人同類食用油的平均售價計算，該批食用油的不含稅售價為 42 萬元。甲廠發放職工福利的該批食用油計征增值稅的銷售額為( )。

A.20 萬元

B.22 萬元

C.42 萬元

D.45 萬元

【答案】D

【解析】視同銷售貨物行為，無銷售額時，應當按下列順序核定銷售額：(1)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格(45 萬元)確定;(2)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格(42 萬元)確定;(3)按組成計稅價格(20×1.1=22 萬元)確定。

16、某電信企業是增值稅一般納稅人，2018 年 9 月，提供基礎電信服務，取得價稅合計收入660 萬元;提供增值電信服務，取得價稅合計收入 318 萬元。已知，基礎電信服務增值稅稅率為 10%，增值電信服務增值稅稅率為 6%。有關該電信企業本月應確認的增值稅銷項稅額， 下列算式正確的是( )。

A.(660+318)÷(1+6%)×6%

B.(660+318)÷(1+10%)×10%

C.660÷(1+10%)×10%+318÷(1+6%)×6%

D.660×10%+31×6%

【答案】C

【解析】該電信企業本月應確認的增值稅銷項稅額=660÷(1+10%)×10%+318÷(1+6%)×6%=78(萬元)。

17、對下列增值稅應稅行為計算銷項稅額時，按照全額確定銷售額的是( )。

A.貸款服務

B.金融商品轉讓

C.一般納稅人提供客運場站服務

D.經紀代理服務

【答案】A

【解析】(1)選項 A：貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額;(2)選項 B：金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額;(3)選項 C：一般納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額;(4)選項 D：經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額。

18、甲公司是增值稅一般納稅人，2018 年 9 月取得了保本收益型理財產品的投資收益 106 萬元;轉讓了其持有的某基金產品，賣出價為 63.6 萬元，買入價為 53 萬元。已知，上述金額均為含增值稅金額、金融服務適用的增值稅稅率為 6%。根據增值稅法律制度的規定，有關甲公司上述業務應當確認的銷項稅額，下列計算列式正確的是( )。

A.[106+(63.6-53)]×6%

B.[106+(63.6-53)]÷(1+6%)×6%

C.(106+63.6)×6%

D.(106+63.6)÷(1+6%)×6%

【答案】B

【解析】(1)本題所涉全部金額均為含增值稅價，均應價稅分離。(2)取得的金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入，應當按照“金融服務——貸款服務”、以全部收益計征增值稅;因此，甲公司取得的保本收益型理財產品投資收益應確認的銷項稅額=106÷(1+6%)×6%。(3)金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額;因此，甲公司轉讓其持有的某基金產品應確認的銷項稅額=(63.6-53)÷(1+6%)×6%。

19、甲公司為增值稅一般納稅人。2018 年 9 月購進下列貨物取得的增值稅專用發票上注明的稅額，準予從銷項稅額中抵扣的是( )。

A.用于交際應酬而購進的酒類產品

B.用于應稅項目生產而購進的動力燃料

C.為本公司職工健身使用而購進的健身器材

D.為生產免稅產品而購進的原材料

【答案】B

【解析】購進的貨物用于免征增值稅項目(選項 D)、個人消費(選項 A)、集體福利(選項C)不得抵扣進項稅額。

20、增值稅一般納稅人支付的下列運費均已取得增值稅專用發票并經認證，其中不得抵扣進項稅額的是( )。

A.銷售原材料支付的運費

B.外購生產設備支付的運費

C.外購用于集體福利的貨物支付的運費

D.購買免稅農產品生產應稅產品而支付的運費

【答案】C

【解析】(1)選項 ABD：屬于外購交通運輸服務用于可抵扣(能產生銷項稅額)的項目，且取得了增值稅專用發票，可以抵扣進項稅額;其中選項 D 是“購買”免稅農產品，而非“銷售”免稅農產品，以外購免稅農產品為原料生產的應稅貨物對外銷售可以產生銷項稅額。(2) 選項 C：屬于外購交通運輸服務用于集體福利，對應的進項稅額不得抵扣。

21、某食品廠是增值稅一般納稅人，2018 年 9 月從農民手中收購大豆一批用于直接出售，農產品收購發票上注明買價 20 萬元;該批大豆在運回庫房途中發生了 1%的損失，經查驗該損失系因管理不善造成。有關該食品廠就上述業務可以抵扣的增值稅進項稅額，下列計算列式 正確的是( )。

A.20×10%

B.20×10%×(1-1%)

C.20×12%

D.20×12%×(1-1%)

【答案】B

【解析】(1)納稅人購進農產品(不用于生產銷售或委托加工 16%稅率貨物)，取得(開具)農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和 10%的扣除率計算進項稅額，選項 CD 錯誤。(2)因管理不善造成的損失不得抵扣進項稅額，選項A 錯誤，選項 B 正確。

22、甲公司是增值稅一般納稅人，2017 年 11 月 5 日購進寫字樓一層用于辦公，計入固定資產并于次月起開始計提折舊。11 月 20 日，該納稅人取得相應的增值稅專用發票并經過認證， 增值稅專用發票注明的增值稅稅額為 500 萬元。根據增值稅法律制度的規定，甲公司 2017 年就上述業務可以抵扣的進項稅額為( )萬元。

A.0

B.200

C.300

D.500

【答案】C

【解析】2016 年 5 月 1 日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及 2016 年 5月 1 日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應按照有關規定分 2 年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為 60%，第二年抵扣比例為 40%。

23、甲食品廠 2018 年 9 月將職工食堂專用的一臺設備改用于生產車間生產食品。甲食品廠針對上述業務作出的下列處理中，符合增值稅法律制度規定的是( )。

A.憑該設備購進時取得的增值稅專用發票，在 2018 年 9 月份作轉增進項稅額處理

B.憑該設備購進時取得的增值稅普通發票，在 2018 年 9 月份作轉增進項稅額處理

C.憑該設備購進時取得的增值稅專用發票，在 2018 年 10 月份作轉增進項稅額處理

D.憑該設備購進時取得的增值稅普通發票，在 2018 年 10 月份作轉增進項稅額處理

【答案】C

【解析】按照稅法規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的“次月”(2018 年 10 月)，依據合法有效的增值稅扣稅憑證(例如，增值稅專用發票)，按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：可以抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產、不動產凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率。

24、某服裝廠為增值稅一般納稅人。2018 年 9 月，銷售服裝開具增值稅專用發票，取得含稅銷售額 232 萬元;銷售服裝開具增值稅普通發票，取得含稅銷售額 116 萬元。將外購的布料用于集體福利，該布料購進價 20 萬元，同類布料不含稅銷售價為 30 萬元。已知，增值稅稅率為 16%，有關該服裝廠當月增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(232+116)÷(1+16%)×16%

B.(232+116)÷(1+16%)×16%+20×16%

C.(232+116)÷(1+16%)×16%+30×16%

D.232÷(1+16%)×16%-30×16%

【答案】A

【解析】(1)將外購的布料用于集體福利，不視同銷售;(2)銷售服裝時不論是否開具增值稅專用發票，均應計算銷項稅額;(3)該服裝廠當月增值稅銷項稅額=(232+116)÷(1+16%)×16%=48(萬元)。

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二、多項選擇題

1、下列各項中，可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證的有( )。

A.從銷售方取得的注明增值稅稅額的增值稅專用發票

B.從海關取得的注明進口增值稅稅額的海關進口增值稅專用繳款書

C.從農業生產者手中購進農產品時開具的注明買價的農產品收購發票

D.接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證

【答案】ABCD

【解析】增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票和農產品銷售發票以及解繳稅款的完稅憑證(即從境外 單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款 的完稅憑證)。

2、甲企業主要從事洗衣機的生產和銷售，2018 年 9 月份發生下列購進業務，準予依法抵扣進項稅額的有( )。

A.進口設備一臺，取得海關進口增值稅專用繳款書

B.購進辦公用打印紙一批，取得銷售方開具的增值稅專用發票

C.接受某設計公司提供的設計服務，取得服務提供方開具的增值稅普通發票

D.從境外單位手中受讓位于境內的辦公室一處，取得解繳稅款的完稅憑證

【答案】ABD

【解析】(1)選項 C：取得的是“普通發票”，其進項稅額不得抵扣;(2)選項 D：從境外單位或個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得解繳稅款的完稅 憑證上注明的增值稅稅額準予抵扣。

3、根據《增值稅暫行條例》及其實施細則的規定，下列各項中，屬于增值稅免稅項目的有( )。

A.農業生產者銷售自產農產品

B.古舊圖書

C.外國企業無償援助的進口物資和設備

D.直接用于科學研究的進口儀器和設備

【答案】ABD

【解析】選項 C：“外國政府、國際組織”無償援助的進口物資和設備，免征增值稅。

4、根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，免征增值稅的有( )。

A.農技站提供的農業機耕及相關技術培訓業務

B.駕校提供的汽車駕駛培訓服務

C.學生勤工儉學提供的服務

D.托兒所提供的育養服務

【答案】ACD

【解析】選項 B：按照“生活服務——教育醫療服務”征收增值稅。

5、根據增值稅法律制度的規定，下列項目中，免征增值稅的有( )。

A.托兒所提供育養服務

B.農場提供農田灌溉業務

C.文化館出租房屋業務

D.保險公司為種植業提供保險業務

【答案】ABD

【解析】選項 C：紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入免征增值稅;文化館出 租房屋業務，應按照“現代服務——租賃服務”征收增值稅。

6、根據增值稅法律制度的規定，下列有關增值稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有( )。

A.納稅人采取托收承付方式銷售貨物的，為發出貨物并辦妥托收手續的當天

B.納稅人采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為貨物發出的當天

C.納稅人采取預收貨款方式銷售貨物的，為收到預收款的當天

D.納稅人發生視同銷售貨物行為(委托他人代銷、銷售代銷貨物除外)，為貨物移送的當天

【答案】AD

【解析】(1)選項 B：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天;(2)選項 C：采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過 12 個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或書面合同約定的收款日期的當天。

7、下列租賃行為，應當按照金融服務征收增值稅的有( )。

A.有形動產經營租賃

B.有形動產融資性售后回租

C.不動產融資租賃

D.不動產融資性售后回租

【答案】BD

【解析】(1)選項 BD：融資性售后回租(不論動產還是不動產)，按照“金融服務——貸款服務”繳納增值稅;(2)選項 AC：有形動產經營租賃和融資租賃、不動產經營租賃和融資租賃，均按“現代服務——租賃服務”征收增值稅。

8、按照營改增的最策，納稅人發生的下列行為中，按照銷售建筑服務征收增值稅的有( )。

A.汽車養護服務

B.房屋加固服務

C.汽車修飾服務

D.房屋裝修服務

【答案】BD

【解析】銷售建筑服務中的修繕服務，是指對“建筑物、構筑物”(不包括汽車)進行修補、加固、養護、改善，使之恢復原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業。

9、企業發生的下列行為中，應當視同銷售貨物繳納增值稅的有( )。

A.將本企業生產的商品用于集體福利

B.將委托加工收回的商品分配給投資者

C.將外購的貨物用于集體福利

D.將外購的貨物投資給其他單位

【答案】ABD

【解析】選項C：外購的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利、個人消費，不視同銷售貨 物。

10、根據增值稅法律制度的規定，一般納稅人購進的下列服務或貨物所負擔的進項稅額，不得 抵扣的有( )。

A.購進的貸款服務

B.購進的旅客運輸服務

C.購進的用于簡易計稅方法計稅項目的貨物

D.購進的專用于免征增值稅項目的專利技術

【答案】ABCD

【解析】(1)購進的旅客運輸服務(選項 B)、貸款服務(選項 A)、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務不得抵扣進項稅額。(2)增值稅一般納稅人將購進的貨物或服務用于增值稅免稅項目(選項 D)、簡易計稅方法計稅項目(選項 C)、集體福利和個人消費的，不得抵扣進項稅額。

11、下列有關直銷企業增值稅銷售額確定的表述中，正確的有( )。

A.直銷企業銷售貨物，一律按消費者支付的全部價款和價外費用確定增值稅銷售額

B.直銷企業銷售貨物，一律按直銷員向直銷企業返回的全部款項確定增值稅銷售額

C.直銷企業先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業的銷售額為 其向直銷員收取的全部價款和價外費用

D.直銷企業通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業的銷售額為其 向消費者收取的全部價款和價外費用

【答案】CD

【解析】直銷企業增值稅銷售額的確定主要看直銷的模式：(1)“通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收款”的，銷售額為向消費者收取的全部價款和價外費用;(2)“直銷企業先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物賣給消費者”的，銷售額為向直銷員收取的全 部價款和價外費用。

12、有關行業一般納稅人增值稅銷售額的下列表述中，不正確的有( )。

A.提供貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額

B.金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價及相關稅費后的余額為銷售額

C.提供客運場站服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額

D.提供旅游服務，只能以取得的全部價款和價外費用為銷售額

【答案】BCD

【解析】(1)選項 B：金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價(相關稅費不能扣除)后的余額為銷售額;(2)選項 C：一般納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額;(3)選項 D：納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。

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三、判斷題

1、納稅人虛假納稅申報，不繳或少繳應納稅款的，屬于騙稅行為。 (　　)

【答案】錯

【解析】納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報，或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，屬于偷稅。

2、居民納稅人，應就其來源于中國境內和境外的所得，依照個人所得稅法律制度的規定向中國政府履行全面納稅義務，繳納個人所得稅。 (　　)

【答案】對

3、以欺詐、偽造證明材料或者其他手段騙取社會保險待遇的，由社會保險行政部門責令退回騙取的社會保險金，處騙取金額2倍以上5倍以下的罰款。 (　　)

【答案】對

4、對海關進口產品征收的增值稅、消費稅，以征收的進口增值稅和消費稅為依據征收城市維護建設稅。 (　　)

【答案】錯

【解析】本題考核城市維護建設稅的稅收優惠。對海關進口產品征收的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅。

5、根據規定，當事人申請勞動爭議調解必須提出書面申請。 (　　)

【答案】錯

【解析】當事人申請勞動爭議調解可以書面申請，也可以口頭申請。

6、行政復議期間被申請人認為具體行政行為需要停止執行的，具體行政行為可以停止執行。 (　　)

【答案】對

【解析】行政復議期間具體行政行為不停止執行;但是，有下列情形之一的，可以停止執行： (1)被申請人認為需要停止執行的; (2)行政復議機關認為需要停止執行的; (3)申請人申請停止執行，行政復議機關認為其要求合理，決定停止執行的; (4)法律規定停止執行的。

7、投資者興辦兩個或兩個以上企業的，可選擇并固定在其中一地稅務機關申報納稅。 (　　)

【答案】錯

【解析】投資者興辦兩個或兩個以上企業的，應分別向企業實際經營管理所在地主管稅務機關預繳稅款。

8、以1個季度為增值稅納稅期限的規定僅適用于小規模納稅人。 (　　)

【答案】對

【解析】納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。以1個季度為納稅期限的規定僅適用于小規模納稅人。

9、第二審法院的判決是終審的判決，也就是發生法律效力的判決。 (　　)

【答案】對

10、民法和刑法，都調整財產關系和人身關系，但刑法是以自行調節為主要方式，而民法是以強制干預為主要調整方式。 (　　)

【答案】錯

【解析】民法和刑法，都調整財產關系和人身關系，但民法是以自行調節為主要方式，而刑法是以強制干預為主要調整方式，民法要求對損害予以財產賠償，而刑法則對犯罪人處以嚴厲的人身懲罰。

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四、不定項選擇題

(一)

甲廣告公司為增值稅一般納稅人，2018 年 9 月發生如下業務：

(1)取得含增值稅的廣告代理收入 200 萬元，因廣告效果出色取得獎金 5 萬元;

(2)出租攝影設備取得含增值稅的租賃收入 50 萬元、收取設備磨損賠償金 8 萬元;

(3)出售 2014 年購進的制圖設備一臺，含增值稅售價 0.2 萬元;

(4)向廣告發布者支付廣告發布費，取得增值稅專用發票上注明的稅額為 4.2 萬元;

(5)購進辦公用小轎車 1 輛，取得增值稅專用發票上注明的稅額為 4.8 萬元;

(6)購進職工集體宿舍用裝修材料，取得增值稅專用發票上注明的稅額為 0.8 萬元;為此，向運輸公司支付運輸費，取得增值稅專用發票上注明的稅額為 0.1 萬元。

已知：文化創意服務增值稅稅率為 6%，有形動產租賃服務增值稅稅率為 16%。取得的增值稅扣稅憑證均于當月認證通過。

要求：

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.有關甲公司當月取得廣告代理收入及獎金的增值稅銷項稅額，下列計算列式中，正確的是( )。

A.200×6%=12(萬元)

B.(200+5)×6%=12.3(萬元)

C.200÷(1+6%)×6%=11.32(萬元)

D.(200+5)÷(1+6%)×6%=11.60(萬元)

【答案】D

【解析】甲公司取得的獎金應作為價外費用處理，與含增值稅的廣告代理收入一并價稅分離 后計算銷項稅額。

2.有關甲公司出租攝影設備的增值稅銷項稅額，下列計算列式中，正確的是( )。

A.50×16%=8(萬元)

B.50÷(1+16%)×16%=6.90(萬元)

C.(50+8)×16%=9.28(萬元)

D.(50+8)÷(1+16%)×16%=8(萬元)

【答案】D

【解析】收取的設備磨損賠償金屬于價外費用，應與含稅租賃收入一并價稅分離后計算銷項 稅額。

3.有關甲公司出售制圖設備應繳納的增值稅，下列計算正確的是( )。

A.0.2÷(1+3%)×3%

B.0.2÷(1+3%)×2%

C.0.2÷(1+4%)×2%

D.0.2÷(1+16%)×16%

【答案】D

【解析】2014 年購進的制圖設備屬于購進當時按照規定可以抵扣進項稅的固定資產，出售時應確認銷項稅額=含稅售價÷(1+適用稅率)×適用稅率。

4.甲公司下列增值稅進項稅額中，準予抵扣的是( )。

A.支付廣告發布費的進項稅額 4.2 萬元

B.購進小轎車的進項稅額 4.8 萬元

C.購進職工集體宿舍用裝修材料的進項稅額 0.8 萬元

D.支付運輸費的進項稅額 0.1 萬元

【答案】AB

【解析】選項 CD：購進裝修材料、接受交通運輸服務用于集體福利、個人消費的，不得抵扣進項稅額。

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(二)

某手機生產企業是增值稅一般納稅人，2018 年 9 月生產銷售 A 型手機，出廠不含增值稅單價為 2800 元/臺，具體購銷情況如下：

(1)向某商場銷售 1000 臺 A 型手機，由于商場采購量大，給予其 10%的折扣，并將銷售額和折扣額在同一張發票的金額欄內分別注明;同時，向運輸企業(一般納稅人)支付運費， 收到的增值稅專用發票注明運費金額為 3000 元;

(2)銷售本企業 2015 年購進的自用生產設備一臺，取得含增值稅收入 116000 元;

(3)銷售手機發出包裝物收取押金 20000 元，另沒收逾期未退還的包裝物押金 17400 元;

(4)購進手機零配件取得增值稅專用發票上注明金額 120000 元，增值稅稅額 19200 元;

(5)從小規模納稅人處購進工具件，支付價稅合計金額 90000 元，取得稅務機關代開的增值稅專用發票;

(6)從消費者個人手中收購廢舊手機，支付收購金額 30000 元。

已知：手機、設備、零配件、工具件適用的增值稅稅率均為 16%，交通運輸服務適用的稅率為 10%，納稅人取得的增值稅專用發票均已通過認證并允許在當月抵扣，2018 年 8 月留抵的增值稅稅額為 3000 元。

要求：

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.針對業務(1)，下列處理正確的是( )。

A.該企業就業務(1)應計算的增值稅銷項稅額=2800×1000×16%

B.該企業就業務(1)應計算的增值稅銷項稅額=2800×1000×(1-10%)×16%

C.該企業支付銷貨運費可以抵扣的增值稅進項稅額=3000×(1-10%)×10%

D.該企業支付銷貨運費可以抵扣的增值稅進項稅額=3000×10%

【答案】BD

【解析】(1)選項 AB：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票的金額欄上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅;(2)選項 CD：納稅人支付銷貨運費，應按從運輸服務提供方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

2.有關業務(2)該企業應繳納的增值稅，下列計算正確的是( )。

A.該企業就業務(2)應繳納的增值稅=116000÷(1+16%)×16%

B.該企業就業務(2)應繳納的增值稅=116000÷(1+4%)×4%÷2

C.該企業就業務(2)應繳納的增值稅=116000÷(1+3%)×3%

D.該企業就業務(2)應繳納的增值稅=116000÷(1+3%)×2%

【答案】A

【解析】增值稅一般納稅人銷售自己使用過的 2009 年 1 月 1 日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。

3.有關業務(3)該企業應計算的銷項稅額，下列處理正確的是( )。

A.該企業就業務(3)應計算的銷項稅額=(20000+17400)×16%

B.該企業就業務(3)應計算的銷項稅額=(20000+17400)÷(1+16%)×16%

C.該企業就業務(3)應計算的銷項稅額=20000÷(1+16%)×16%

D.該企業就業務(3)應計算的銷項稅額=17400÷(1+16%)×16%

【答案】D

【解析】(1)包裝物押金是含增值稅收入，在并入銷售額征稅時，需要先將該押金換算為不含稅收入，再計算應納增值稅款，排除選項 A;(2)納稅人為銷售非酒類產品而出租、出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算，且時間在 1 年以內又未過期的，不并入銷售額征稅，即在本題中，當期收取的手機包裝物押金 20000 元不需要并入銷售額征稅，排除選項 BC;(3)因逾期未收回而不再退還的非酒類產品包裝物押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算增值稅稅款，選項 D 正確。

4.有關該企業 2018 年 9 月可以抵扣的進項稅額，下列計算正確的是( )。

A.3000×(1-10%)×10%+19200+90000÷(1+3%)×3%

B.3000×10%+19200+90000÷(1+3%)×3%+3000

C.3000×(1-10%)×10%+19200+90000÷(1+3%)×3%+30000÷(1+16%)×16%

D.3000×10%+19200+90000÷(1+3%)×3%+30000÷(1+16%)×16%+3000

【答案】B

【解析】(1)2018 年 8 月留抵的增值稅稅額 3000 元，在 2018 年 9 月可以繼續抵扣，排除選項 AC;(2)從消費者個人手中收購手機，無法取得增值稅專用發票，不能抵扣進項稅額，排除選項 CD。

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(三)

張某興辦甲個人獨資企業，2019年相關財務資料如下：(1)向非金融企業借款200萬元用于生產經營，期限1年，利率8%，利息支出16萬元均已計入財務費用。(2)實發合理工資中包括張某工資12萬元，雇員工資20萬元。(3)實際發生雇員職工教育經費支出0.8萬元。(4)營業外支出中包括行政罰款3萬元，合同違約金4萬元。(5)張某2019年3月以個人名義購入境內上市公司股票，同年9月出售，持有期間取得股息1.9萬元;從境內非上市公司取得股息0.7萬元。

已知：甲個人獨資企業適用查賬征收法;銀行同期同類貸款利率為4.8%;在計算個人所得稅應納所得額時，職工教育經費支出不超過工資薪金總額的2.5%的部分，準予扣除;股息所得個人所得稅稅率為20%。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲個人獨資企業在計算2019年度個人所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息支出是(　)萬元。

A.9.6

B.0

C.6.4

D.16

【答案】A

2.甲個人獨資企業在計算2019年度個人所得稅應納稅所得額時，準予扣除的雇員職工教育經費支出的是(　)萬元。

A.0.15

B.0.5

C.0.65

D.0.8

【答案】B

3.甲個人獨資企業發生的下列支出中，在計算2019年度個人所得稅應納稅所得額時，準予扣除的是(　)。

A.合同違約金4萬元

B.張某工資12萬元

C.行政罰款3萬元

D.雇員工資20萬元

【答案】AD

4.計算張某股息所得應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是(　)。

A.1.9×50%×20%+0.7×20%=0.33(萬元)

B.(1.9+0.7)×50%×20%=0.26(萬元)

C.(1.9+0.7)×20%=0.52(萬元)

D.1.9×20%+0.7×50%×20%=0.45(萬元)

【答案】A

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