編輯推薦：2019初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》沖刺強(qiáng)化考點(diǎn)及習(xí)題匯總

考點(diǎn)19：一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額=銷售額*適用稅率

【提示】當(dāng)期銷項(xiàng)稅額<當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

銷售額的確定

銷售額是指納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

【提示】?jī)r(jià)外費(fèi)用均是含稅金額，需要換算為不含稅金額。

不屬于銷售額

①受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。

②同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

A.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);

B.收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù);

C.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

③銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。

④以委托方的名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)(代收款項(xiàng))

進(jìn)項(xiàng)稅額的確定

(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

(3)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

(4)從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

(5)原增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

(6)原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

【提示】2013年8月開始，購(gòu)入自用的兩車一艇準(zhǔn)予抵扣。

小編同時(shí)搭配和2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考點(diǎn)：一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算相關(guān)的練習(xí)題，通過習(xí)題來檢測(cè)一下自己的復(fù)習(xí)效果吧!

練一練

【單選】某增值稅一般納稅人提供咨詢服務(wù)，取得含稅收入318萬元，取得獎(jiǎng)金5.3萬元，咨詢服務(wù)的增值稅稅率為6%，該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額是( )。

A.(318+5.3)÷(1+6%)×6%=18.3萬元

B.318÷(1+6%)×6%=18萬元

C.[318÷(1+6%)+5.3]×6%=18.318萬元

D.318×6%=19.08萬元

【答案】A

【解析】題目明確說明是含稅收入;取得的獎(jiǎng)金為價(jià)外費(fèi)用，為含稅金額;應(yīng)納稅額=(318+5.3)÷(1+6%)×6%=18.3(萬元 )

【多選題】

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售貸物向購(gòu)買方收取的下列款項(xiàng)中，屬于價(jià)外費(fèi)用的有( )。

A.延期付款利息

B.賠償金

C.手續(xù)費(fèi)

D.包裝物租金

【答案】ABCD

以上內(nèi)容是2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考點(diǎn)：一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算，記得要把自己不熟悉的考點(diǎn)下載~以便鞏固復(fù)習(xí)~還可以分享給一起備考初級(jí)會(huì)計(jì)職稱的同學(xué)們哦~更多2019初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考點(diǎn)請(qǐng)點(diǎn)擊“免費(fèi)下載”按鈕下載。