一、單項選擇題

1.下列各項中，不屬于短期薪酬的是(　　)。

A.職工福利費

B.短期帶薪缺勤

C.辭退福利

D.醫療保險費

【答案】C

【解析】辭退福利是指企業在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償，不屬于短期薪酬。

2.下列有關企業從應付職工薪酬中扣還的代墊的家屬藥費的說法中，正確的是(　　)。

A.該業務會導致企業應付職工薪酬增加

B.該業務會導致企業銀行存款增加

C.該業務會導致企業其他應收款減少

D.該業務會導致企業銀行存款減少

【答案】C

【解析】企業從應付職工薪酬中扣還的代墊家屬藥費，有關的賬務處理如下：

借：應付職工薪酬

貸：其他應收款——代墊醫藥費

所以該業務導致企業的應付職工薪酬減少，其他應收款減少，所以C正確。

3.甲公司為一家家電生產企業，共有職工200名，其中有180名為生產車間工人，20名為管理人員。2015年12月，甲公司以其生產的洗衣機給每位職工發放春節福利，洗衣機的市場售價為每臺1500元，實際成本是每臺1000元。甲公司適用的增值稅稅率為17%。則甲公司應確認的“應付職工薪酬”為(　　)元。

A.270000

B.300000

C.351000

D.200000

【答案】C

【解析】應確認的應付職工薪酬=1500×200×17%+1500×200=351000(元)。

4.甲公司從2015年1月1日起，實行累積帶薪缺勤制度。該制度規定，每個職工每年可享受5個工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結轉一個公歷年度，超過1年未使用的權利作廢。在職工離開企業時，也無權獲得現金支付;職工休年假時，首先使用當年可享受的權利，再從上年結轉的帶薪年休假中扣除。2015年年末，甲公司預計200名職工中有30名將享受7天的年休假，50名職工將享受6天的年休假，剩余120名職工將享受5天的年休假。假設每人每天的工資為150元，則甲公司2015年年末應確認的累計帶薪缺勤的金額為(　　)元。

A.9000

B.16500

C.76500

D.900000

【答案】B

【解析】2015年年末甲公司應確認的累計帶薪缺勤的金額=(7-5)×30×150+(6-5)×50×150=16500(元)。

5.下列各項中，不屬于應交稅費的二級科目的是(　　)。

A.預交增值稅

B.待抵扣進項稅額

C.簡易計稅

D.進項稅額

【答案】D

【解析】增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。“進項稅額”專欄是在“應交增值稅”明細科目下設置的專欄。

6.甲企業為增值稅一般納稅人，2

017年4月購入農產品一批，農產品收購發票上注明的買價為200000元，規定的扣除率為13%，貨物收到并驗收入庫，價款已用銀行存款支付，則下列說法中不正確的是(　　)。

A.“原材料”科目入賬金額為174000元

B.應交增值稅(進項稅額)為26000元

C.“原材料”科目入賬金額為200000元

D.增值稅不應計入農產品成本，可以抵扣銷項稅額

【答案】C

【解析】相關會計分錄為：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　174000

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　　　　　　　 26000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

進項稅額=購買價款×扣除率=200000×13%=26000(元)。

7.2017年6月4日，甲公司購進一棟辦公樓并于當月投入使用，6月25日，納稅人取得該大樓的增值稅專用發票并認證相符，專用發票注明的價款為800000元，增值稅進項稅額為88000元，款項已用銀行存款支付，不考慮其他相關因素。下列說法中正確的是(　　)。

A.固定資產入賬成本為888000元

B.2017年度可抵扣的增值稅為52800元

C.以后期間可抵扣的增值稅為88000元

D.固定資產入賬成本為835200元

【答案】B

【解析】相關會計分錄為：

借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800000

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　　　　　　　 52800

—待抵扣進項稅額　　　　　　　　　　　 35200

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　888000

8.下列各項中，不需做增值稅進項稅額轉出處理的是(　　)。

A.貨物因暴雨導致的非常損失

B.貨物因管理不善而被盜

C.貨物因違法而被沒收

D.貨物因管理不善造成的霉爛變質

【答案】A

【解析】貨物因暴雨導致的非常損失，不做增值稅進項稅額轉出處理。

9.甲公司為增值稅一般納稅人，2018年初甲公司生產的產品對外捐贈，該批商品的實際成本為100萬元，售價為200萬元，開具的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為34萬元，下列各項關于甲公司對該項業務的會計處理中正確的是(　　)萬元。

A.借：營業外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 234

貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　34

B.借：營業外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 134

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　34

C.借：營業外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 234

貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　34

D.借：營業外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

【答案】B

【解析】自產產品對外捐贈應當視同銷售，相關會計分錄如下：

借：營業外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 134

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　34

10.甲公司為增值稅一般納稅人，2018年6月份發生銷項稅額合計為88萬元，增值稅進項稅額轉出合計17萬元，增值稅進項稅額合計51萬元，甲公司當月應交增值稅的金額為(　　)。

A.37

B.20

C.89

D.54

【答案】D

【解析】當月應交增值稅=88+17-51=54萬元。

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二、多項選擇題

1.下列有關短期借款的說法中，正確的有(　　)。

A.短期借款利息屬于籌資費用，應當于發生時直接計入當期財務費用

B.短期借款屬于企業的非流動負債

C.企業從銀行取得短期借款時，借記“銀行存款”等科目，貸記“短期借款”科目

D.短期借款到期償還本金時，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目

【答案】ACD

【解析】短期借款屬于企業的流動負債。

2.下列關于應付利息的說法中，正確的有(　　)。

A.應付利息核算企業按照合同約定支付的利息，包括短期借款、分期付息到期還本的長期借款、企業債券等應支付的利息

B.企業采用合同約定的名義利率計算確定短期借款利息費用時，應按合同約定的名義利率計算確定的應付利息的金額記入“應付利息”科目

C.企業在實際支付利息時，借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目

D.該科目期末貸方余額反映企業按照合同約定應支付但尚未支付的利息

【答案】ABD

【解析】選項C錯誤，企業在實際支付利息時，借記“應付利息”科目，貸記“銀行存款”科目。

3.下列關于應付票據的說法中，正確的有(　　)。

A.應付票據包括銀行匯票和銀行本票

B.應付票據到期結清時，應當在備查簿內予以注銷

C.應付票據余額在借方，表示企業尚未到期的商業匯票的票面金額和應計未付的利息

D.商業匯票按照是否帶息，分為帶息票據和不帶息票據

【答案】BD

【解析】選項A，應付票據包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票;選項C應付票據余額在貸方，表示企業尚未到期的商業匯票的票面金額和應計未付的利息。

4.某公司屬于增值稅一般納稅人，賒購一批原材料，其中影響應付賬款入賬價值的有(　　)。

A.現金折扣

B.原材料的價款

C.原材料的進項稅額

D.銷售方代墊的運雜費

【答案】BCD

【解析】對于購貨方而言，現金折扣在實際發生的時候沖減財務費用，不影響應付賬款的入賬價值。

5.關于企業預收賬款的核算，下列說法中不正確的有(　　)。

A.預收賬款屬于企業的資產

B.預收賬款形成的負債不是以貨幣清償，而是以貨物清償

C.“預收賬款”科目借方核算預收款項的增加數額

D.預收貨款業務不多的企業，可以不單獨設置“預收賬款”科目，所發生的預收貨款，可通過“應收賬款”科目核算

【答案】AC

【解析】預收賬款屬于企業的負債，選項A錯誤;“預收賬款”科目借方登記企業向購貨方發貨后沖銷的預收賬款數額和退回購貨方多付賬款數額，借方核算企業預收賬款減少的數額，選項C錯誤。

6.下列各項中，應通過“其他應付款”科目核算的有(　　)。

A.應付租入包裝物租金

B.為職工墊付的水電費

C.存入保證金

D.存出保證金

【答案】AC

【解析】選項BD應該通過“其他應收款”科目核算。

7.下列各項中，屬于“應付職工薪酬”科目中所指“職工”的有(　　)。

A.與企業訂立勞動合同的全職職工

B.企業通過中介公司雇傭的保潔員

C.與企業訂立勞動合同的臨時職工

D.企業正式任命并聘請的獨立董事

【答案】ABCD

【解析】選項ABCD均正確。

8.下列各項中，應通過“應付職工薪酬”科目核算的有(　　)。

A.提取的工會經費

B.計提的職工住房公積金

C.計提的職工醫療保險費

D.確認的職工短期帶薪缺勤

【答案】ABCD

【解析】選項ABCD均通過“應付職工薪酬”科目核算。

9.企業在作出因解除與職工的勞動關系給予的補償的會計處理時，通常涉及的會計科目有(　　)。

A.管理費用

B.營業外支出

C.應付職工薪酬

D.其他應付款

【答案】AC

【解析】因解除與職工的勞動關系給予的補償應借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。

10.企業在無形資產開發階段發生的職工薪酬，可能計入的會計科目有(　　)。

A.管理費用

B.無形資產

C.在建工程

D.勞務成本

【答案】AB

【解析】無形資產在開發階段的支出，符合資本化條件的，計入無形資產成本，不符合資本化條件的應該費用化，計入管理費用。

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