不定項選擇題

(一)

小環公司為增值稅一般納稅人，適用的貨物增值稅稅率為16%，2017年至2018年發生的與固定資產有關的業務如下：

(1)2018年3月1日，小環公司外購一臺需安裝的生產設備，取得增值稅專用發票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為80萬元，支付運費取得增值稅專用發票注明運費為10萬元，增值稅稅額為1萬元，以上款項均未支付。

(2)2018年4月5日，設備安裝領用本企業自產產品一批，該批產品的成本為110萬元，市場售價為150萬元。設備于4月30日安裝完畢達到預定可使用狀態，該設備預計使用5年，預計凈殘值率為5%，采用雙倍余額遞減法計提折舊。

(3)2018年7月1日，小環公司開始自建廠房一棟，外購工程物資取得增值稅專用發票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為80萬元。當日工程物資被廠房工程全部領用。

(4)2018年11月3日，廠房工程領用自產產品一批，該批產品的成本為300萬元，市場售價400萬元。

(5)2019年3月9日，廠房工程達到預定可使用狀態，并辦理竣工決算。小環公司預計廠房可以使用20年，預計凈殘值率為5%，采用年限平均法計提折舊。

(6)2019年12月31日，生產設備的可收回金額為250萬元，廠房的可收回金額為600萬元。

要求：根據以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示，小數點后保留兩位)

<1>根據資料(1)和(2)，下列會計處理正確的是(　 )。

A.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　510

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　 81

貸：應付賬款　　　　　　　　　　　　　 　591

B.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　110

貸：庫存商品　　　　　　　　　　 　　　　　110

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　150

貸：庫存商品　　　　　　　 　　　　　　　　150

D.借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　620

貸：在建工程　　　　　 　　　 　　　　　　620

<2>根據資料(1)和(2)，2019年12月31日生產設備的賬面價值為(　)萬元。

A.454.7

B.514.07

C.484

D.447.3

<3>根據資料(3)和(4)，下列會計處理不正確的是(　 )。

A.借：工程物資　　　　　　　　　　　　　580

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　580

B.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　500

貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　500

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　300

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　300

D.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　364

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　300

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　64

<4>根據資料(3)至(5)，廠房在2019年應計提的折舊金額為(　)萬元。

A.31.53

B.28.50

C.33.95

D.26.75

<5>根據資料(1)至(6)，甲公司2019年12月31日應計提的資產減值損失為(　)萬元。

A.38.8

B. 210.3

C.171.50

D.222.6

(二)

小球公司為一般納稅人，增值稅稅率16%，所得稅稅率25%，2018發生的業務如下：

(1)3月15日，購入H公司股票200萬股，作為交易性金融資產，該股票當日公允價值2 050萬元(含已宣告尚未發放現金股利50萬元)，另支付交易費用5萬元，增值稅額為0.3萬元，款項已支付。

(2)5月30日，一臺設備提前報廢，原價50萬元，已提折舊30萬元，固定資產減值準備5萬元，報廢殘料變價收入2萬元，發生清理費用3萬元，增值稅額為0.18萬元，收支均用銀行存款結算。

(3)12月31日，交易性金融資產公允價值變動增加3萬元。

(4)除上述事項外，當年實現營業收入15 000萬元，期間費用2 000萬元，稅金及附加1 000萬元，營業成本7 000萬元。

(5)2018年12月31日，當年業務招待費超標50萬元，福利費超標30萬元，不考慮其他調整事項。小球公司董事會決定按稅后利潤10%提取法定盈余公積，不向投資者分配利潤。

<1>根據資料(1)，小球公司會計處理正確的是( )。

A.應收股利增加50萬元

B.交易性金融資產增加200萬元

C.投資收益減少5萬元

D.交易性金融資產增加2 050萬元

<2>根據資料(2)，小球公司會計處理正確的是( )。

A.報廢設備賬面價值15萬元

B.報廢設備賬面價值10萬元

C.營業外支出增加11萬元

D.營業外支出增加16萬元

<3>根據資料(3)，小球公司會計處理正確的是( )。

A.借：公允價值變動損益　　　　　　　　　　 　3

貸：交易性金融資產—公允價值變動損益　　　　 　 3

B.借：交易性金融資產—公允價值變動損益　　　　3

貸：公允價值變動損益　　　　 　　　　　　 　3

C.借：交易性金融資產—公允價值變動損益　　　　3

貸：投資收益　　　　 　　　 　　　　3

D.借：投資收益 　　　 　　　　3

貸：交易性金融資產—公允價值變動損益　　　　 　　　　3

<4>根據資料(1)至(4)，小球公司2018度利潤總額(　　)萬元。

A.4 982

B.4 984

C. 4 987

D.4 976

<5>根據資料(1)至(5)，小球公司會計處理正確的是( )。

A.當期應交所得稅1 246萬元

B.當期應交所得稅1 265.5萬元

C.凈利潤增加3 716.5萬元

D.盈余公積增加371.65萬元

(三)

小環公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，2018年全年發生與收入和收益相關業務如下：

(1)3月2日，將一批商品出售給甲公司，該批商品的標價為200萬元，成本為160萬元，小環公司給予甲公司10%的商業折扣，小環公司按折扣后的金額開具了增值稅專用發票。同時根據合同約定現金折扣條件為：2/10，1/20，N/30(計算現金折扣不考慮增值稅 )。甲公司于3月18日將扣除現金折扣后的金額支付給小環公司。

(2)5月9日，小環公司將一批商品交于乙公司進行代銷，該批商品的成本為70萬元，與乙公司委托結算價款為100萬元(不含增值稅)。同時按結算價款的5%向B公司支付代銷手續費。

(3)8月1日，小環公司將自行研發的一項非專利技術使用權出租給丙公司3年且不提供后續服務，根據合同約定丙公司一次性支付非專利技術使用費36萬元(不含增值稅，增值稅稅率為6% )。小環公司當日收到租賃費和增值稅。

(4)10月22日，小環公司去年銷售給丁公司一批商品被退回，去年小環公司已經確認收入，商品已驗收入庫，根據合同約定退貨符合規定。小環公司向丁公司開具紅字增值稅專用發票注明價款 100萬元，增值稅稅額為16萬元。已知該批貨物的成本為80萬元，當日小環公司以銀行轉賬方式支付上述款項。

(5)11月2日，小環公司接受戊公司委托為其開發一項非專利技術，合同總價款為200萬元，簽訂合同當日戊公司預付研發款50萬元。截止12月31日小環公司已發生研發成本56萬元，預計還將發生研發成本140萬元。小環公司按已發生成本占估計總成本比例計算完工進度。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題(答案金額以萬元表示 )。

<1>根據資料(1)，下列會計表述正確的是( )。

A.小環公司應按扣除商業折扣前的金額確認收入

B.小環公司應按扣除現金折扣前的金額確認收入

C.小環公司應確認的財務費用為2萬元

D.此向業務對當月損益的影響金額為18.2萬元

<2>根據資料(2)，下列會計處理不正確的是( )。

A.借：主營業務成本　　　　　　　　　　　70

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　70

B.借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　100

貸：主營業務收入　　 　　　　　　　　　　　100

C.借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　100

貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　 　100

D.借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　70

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　70

<3>根據資料(3)，下列表述正確的是( )。

A.小環公司應按權責發生制原則當期確認12萬元收入

B.小環公司應按權責發生制原則當期確認5萬元收入

C.小環公司當年應確認36萬元收入

D.小環公司應確認預收賬款19萬元

<4>根據資料(4)，下列會計處理正確的是( )。

A.借：主營業務收入　　　　　　　　　 　　　　100

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　 16

貸：銀行存款　　　　　　　　　　 　　　　　116

B.借：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　20

庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　80

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　16

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　 　116

C.借：主營業務收入　　　　　　　　 　　　　　100

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　16

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　　116

D.借：庫存商品　　　　　　　 　　　　　　　　　80

貸：主營業務成本　　　　　　 　　　　　　　　80

<5>根據資料(5)，小環公司應確認收入( )萬元。

A.50

B.56

C.80

D.200

參考答案

1.<1>【答案】ABD

【解析】外購生產設備增值稅進項稅額可以抵扣，所以選項A正確;工程領用本單位自產產品應將產品的成本計入設備成本，所以選項B正確，選項C錯誤;工程完工固定資產的入賬金額=510+110=620(萬元)，選項D正確。

<2>【答案】A

【解析】生產設備的賬面價值620-620×2÷5÷12×8=454.7(萬元 )。

<3>【答案】AD

【解析】2016年5月1日后外購不動產及不動產在建工程，增值稅可以作為進項稅額抵扣，應編制的會計分錄為：借：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　 　500

應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 48(80×60%)

—待抵扣進項稅額　　　　　32(80×40%)

貸：銀行存款　　　　　　　 　　　　　　　　　580

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　 　　500

貸：工程物資　　　　　 　　　　　　　　　　　500

工程領用本企業自產產品按其成本計入在建工程，無需視同銷售，所以選項C正確，選項D錯誤。

<4>【答案】B

【解析】廠房的入賬金額500+300=800(萬元)，2019年應計提的折舊金額=800×(1-5%)/20/12×9=28.5(萬元 )。

<5>【答案】B

【解析】生產設備截止2019年12月31日應計提的累計折舊金額=620×40%+(620-620×40%)×40%÷12×8=331.2(萬元)，賬面價值=620-331.2=288.8(萬元)，應計提的固定資產減值準備=288.8-250=38.8(萬元);2019年12月31日廠房的賬面價值=800-28.50=771.50(萬元)，應計提的固定資產減值準備=771.50-600=171.50(萬元)，應編制的會計分錄為：

借：資產減值損失　　　　　　　　　　　　　210.3

貸：固定資產減值準備　　　　　　　　　　　210.3

2. <1>【答案】AC

【解析】借：交易性金融資產　　　　　　　　　　　　　　　2 000

應收股利 50

投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　5

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　 　 0.3

貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　 　2 055.3

<2>【答案】AD

【解析】借：累計折舊　　　　　　　 　　　30

固定資產減值準備　　　 　　5

固定資產清理　　　 　　　　　15

貸：固定資產　　　　　　 　　 　　　50

借：固定資產清理　　　　 　　　　3

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　0.18

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3.18

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　2

貸：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　　2

借：營業外支出　　　　　　　　　　　 　　16

貸：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　　16

<3>【答案】B

【解析】12月31日，交易性金融資產公允價值變動增加3萬元，應作分錄：

借：交易性金融資產—公允價值變動損益　　　　3

貸：公允價值變動損益　　　　 　　　　　　　3

<4>【答案】A

【解析】利潤總額 =-5-16+3+15 000-2 000-1 000-7 000=4 982

<5>【答案】BCD

【解析】當期應交所得稅=(4 982+50+30)×25%=1 265.5(萬元)

凈利潤=4 982-1 265.5=3 716.5(萬元)

盈余公積增加3 716.5×10%=371.65(萬元)

3. <1>【答案】BD

【解析】小環公司應編制的會計分錄為

借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　208.8

貸：主營業務收入　　　　　　　 　　　 　180

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　28.8

借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　160

貸：庫存商品　　　　　　　　　　 　　　　　　160

借：銀行存款　　　　　　　　 　 　　　207

財務費用　　　　　　　　 　　　　1.8

貸：應收賬款　　　　　　　　　　 　 　　208.8

損益影響金額=180-160-1.8=18.2(萬元 )。

<2>【答案】ABC

【解析】收取手續費方式的委托代銷在發出商品時不滿足收入確認條件，應在收到代銷清單時確認收入。發出委托代銷商品時，按商品成本轉入委托代銷商品。

<3>【答案】C

【解析】使用費收入一次性收取且不提供后續服務的應一次性確認收入。

<4>【答案】CD

【解析】已確認收入的商品發生銷售退回應沖減當期收入，并進行入庫處理。

<5>【答案】C

【解析】完工進度=56÷(56+140)=40%，應確認收入=200×40%=80(萬元 )。

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