不定項選擇題

1. A企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，該企業生產主要耗用一種原材料，該材料按計劃成本進行日常核算，計劃單位成本為每千克20元，2018年8月初，該企業“銀行存款”科目余額為300 000元，“原材料”和“材料成本差異”科目的借方余額分別為30 000元和 6 152元，8月份發生的經濟業務如下：

(1)7日，從B公司采購材料4 000千克，增值稅專用發票上注明的價格為72 000元，增值稅稅額為11 520元，全部款項已用銀行存款支付，材料尚未到達。

(2)9日，從B公司采購的材料到達，驗收入庫時發現短缺50千克，經查明，短缺為運輸途中合理損耗，按實際數量入庫。

(3)12日，從C公司采購材料3 000千克，增值稅專用發票上注明的價格為57 000元，增值稅稅額為9 120元，材料已驗收入庫并且全部款項以銀行存款支付。

(4)16日，從D公司采購材料5 000千克，增值稅專用發票上注明的價格為110 000元，增值稅稅額為17 600元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。

(5)8月份，A企業領用材料的計劃成本總計為80 000元。

要求：根據上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)

<1>根據資料(1)，下列各項中，A企業向B公司購入材料的會計處理結果正確的(　 )。

A.原材料增加72 000元

B.材料采購增加 72 000元

C.原材料增加83 520元

D.應交稅費減少11 520元

<2>根據資料(2)， 2018年度A企業的會計處理結果正確的是(　 )。

A.發生節約差異7 000元

B.發生超支差異7 000元

C.原材料增加79 000元

D.原材料增加80 000元

<3>根據材料(3)，下列各項中，A企業會計處理正確的是(　 )。

A.借：原材料　　　　　　　　　　　　　 60 000

貸：材料采購　　　　　　　　　　　　　　　　 60 000

B.借：原材料　　　　　　　　　　　　　 60 000

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　 9 600

貸：應付賬款　　　　　　　　　　 　　　　　 69 600

C.借：材料采購　　　　　　　　　　　　 57 000

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　 9 120

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 66 120

D.借：材料采購　　　　　　　　　　　　 3 000

貸：材料成本差異　　　　　　　　　 　　　　　 3 000

<4>根據期初資料和資料(1)至(4)，A企業“原材料”科目借方余額為269 000元，下列關于材料成本差異的表述正確的是(　 )。

A.當月材料成本差異率為-2.3%

B.“材料成本差異”科目的借方發生額為6 152元

C.當月材料成本差異率為2.3%

D.“材料成本差異”科目的貸方發生額為6 152元

<5>根據期初資料和資料(1)至(5)，2018年8月30日A企業相關會計科目期末余額計算結果正確的是(　 )。

A.“銀行存款”科目為150 360元

B.“原材料”科目為195 152元

C.“原材料”科目為189 000元

D.“銀行存款”科目為156 512元

2.小球公司生產多個種類產品的生產制造企業，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，原材料采用實際成本核算，材料發出成本使用月末一次加權平均法進行計算，2018年10月1日，小球公司倉庫中的A材料庫存數量為500千克，每千克實際成本為200元，此公司10月份發生有關存貨業務如下：

(1)3日，以一張面值為250 000元的銀行匯票購買A材料800千克，每千克不含增值稅購買價格為250元，價款共計200 000元，增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為32 000元，由銷貨方代墊運雜費4 000元(不考慮增值稅 )。材料已經驗收入庫，銀行匯票多余款項通過銀行退回并已收妥。

(2)9日，收到H公司作為資本投入的A材料3 000千克，并驗收入庫，同時收到H公司開具的增值稅發票，投資合同中約定了該批材料不含增值稅價格為600 000元(與公允價值相同)，允許抵扣的增值稅稅額為96 000元，H公司在小球公司注冊資本中享有份額的金額為580 000元。

(3)31日，發料憑證匯總表中列示的A材料的耗用情況如下：生產領用1 600千克，車間管理部門領用300千克，行政管理部門領用200千克，銷售部門領用100千克。

(4)31日，財產清查中盤虧A材料的成本為20 000元，確認應轉出增值稅進項稅額為3 200元，經查屬于材料保管人員過失造成的，按規定由其賠償8 000元，其他損失由公司承擔，款項尚未收到。

要求：依據上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示，計算結果出現小數的，保留小數點后兩位小數)

<1>根據資料(1)，下列各項中，小球公司會計處理正確的是(　 )。

A.退回銀行匯票的多余款項時：

借：銀行存款 14 000

貸：其他貨幣資金 14 000

B.用銀行匯票購買材料時：

借：原材料 204 000

應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 32 000

貸：銀行存款 236 000

C.申請簽發銀行匯票時：

借：其他貨幣資金 250 000

貸：銀行存款 　 250 000

D.用銀行匯票購買材料時：

借：原材料 204 000

應交稅費—應交增值稅 32 000

貸：其他貨幣資金 236 000

<2>根據資料(2)，下列各項中，小球公司會計處理結果不正確的是(　 )。

A.“資本公積”科目貸方登記 116 000元

B.“原材料”科目借方登記 600 000元

C.“應交稅費”科目借方登記 96 000元

D.“實收資本”科目貸方登記 696 000元

<3>根據期初資料、資料(1)至(2)，小球公司當月發出A材料平均單價是(　)元。

A.209.3

B. 210.23

C.2 177.67

D.220.93

<4>根據資料(3)，下列各項中，小球公司會計處理表述正確的是(　 )。

A.車間管理部門領用的材料計入管理費用

B.生產產品領用的材料計入生產成本

C.銷售部門領用的材料計入銷售費用

D.行政管理部門領用的材料計入管理費用

<5>根據資料(4) ,下列各項中，小球公司會計處理正確的是(　 )。

A.應收賬款增加8 000元

B.原材料減少20 000元

C.其他應收款增加8 000元

D.管理費用增加152 000元

參考答案

1.<1>【答案】BD

【解析】資料(1)的會計分錄如下：

借：材料采購　　　　　　　　　　　　　　　　　 72 000

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　　　　　 11 520

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　83 520

所以，選項 AC錯誤。

<2>【答案】AC

【解析】資料(2)的會計分錄如下：

借：原材料　　　　　　　　　　　　 79 000(3950×20)

貸：材料采購　　　　　　　　　　　　　　　　　 72 000

材料成本差異　　　　　　　　　　　　　　　 7 000

<3>【答案】ACD

【解析】資料(3)的會計分錄如下：

借：材料采購　　　　　　　　　　　　　　　　　 57 000

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　　　　　 9 120

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 66 120

借：原材料　　　　　　　　　　 　　 60 000(3 000×20)

貸：材料采購 　　　　　　　　　　　　　　　　 57 000

材料成本差異　　　　　　　　　　　　　　　 3 000

<4>【答案】BC

【解析】8月份，“材料成本差異”科目的借方發生額=(110 000-5 000×20)(資料 4)=10 000(元);“材料成本差異”科目的貸方發生額=7 000(資料1和2)+3 000(資料 3)=10 000(元 )。8月30日，甲公司“材料成本差異”科目借方余額=6 152-10 000+10 000=6 152(元 )。8月材料成本差異率=6 152÷269 000×100%=2.3%。

<5>【答案】AC

【解析】8月30日，“銀行存款”科目余額=300 000-83 520-66 120=150 360(元);“原材料”科目余額 =269 000-80 000=189 000(元 )。

2. <1>【答案】ACD

【解析】3日購入A材料時：

借：原材料 204 000

應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 32 000

銀行存款 14 000

貸：其他貨幣資金 250 000

<2>【答案】D

【解析】9日接受投入A材料時：

借：原材料 　　 600 000

應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 96 000

貸：實收資本 580 000

資本公積—資本溢價 　　 116 000

<3>【答案】B

【解析】小球公司采用月末一次加權平均法核算，月末發出A材料的平均單價=(500×200+204 000+600 000)÷(500+800+3 000)=210.23(元/千克 )。

<4>【答案】BCD

【解析】車間管理部門領用的材料計入制造費用，31日，核算發出材料成本時：

借：生產成本 336 000(1 600×210)

制造費用 63 000(300×210)

管理費用 　　 42 000(200×210)

銷售費用 　　 21 000(100×210)

貸：原材料 　　 462 000(2 200×210)

<5>【答案】BCD

【解析】31日，盤虧A材料時：

借：待處理財產損溢 23 200

貸：原材料 20 000

應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出) 3 200

報經批準處理后：

借：管理費用 15 200

其他應收款 8 000

貸：待處理財產損溢 23 200

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