(一)

甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，商品銷售價格均不含增值稅。確認收入的同時，結轉其銷售成本。2016 年 11 月，該企業發生的經濟業務如下:

(1)1 日，向乙企業銷售一批商品，增值稅專用發票注明的價格為 80 萬元，增值稅稅為 13.6 萬元。實際成本為 35 萬元。商品已發出，收到客戶開具的商業承兌匯票結清全部款項。

(2)5 日，采用托收承付結算方式向丙企業銷售一批商品。增值稅專用發票注明的價款為 1000 萬元。增值稅額為 170 萬元。實際成本為 800 萬元，為客戶代墊運輸費 5 萬元(不考慮增值稅)，全部款項已辦妥托收手續。

(3)10 日，向 T 企業賒銷一批商品，增值稅專用發票注明的價款為 40 萬元，增值稅稅額為 6.8 萬元，實際成本為 22 萬元。銷售合同規定的現金折扣條件為 2/10，1/20，N/30。計算現金折扣不考慮增值稅。18 日，收到結算銷售款項并存入銀行。

(4)25 日，收到丁企業退回本月 10 購買的全部商品，同時向丁企業開具了紅字增值稅專用發票。并退回相關款項。

要求: 根據上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用位用萬元表示)

1.根據資料(1)，下列各項中，甲企業向乙企業銷售商品會計處理表述正確的是( )。

A.確認應收賬款 93.6 萬元

B.結轉主營業務成本 35 萬元

C.確認主營業務收入 80 萬元

D.確認應收票據 93.6 萬元

【答案】BCD 【解析】借：應收票據 93.6 貸：主營業務收入 80 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)13.6 借：主營業務成本 35 貸：庫存商品 35

2.根據資料(2)，甲企業向丙企業銷售商品應確認的應收賬款是( )萬元。

A.1 000

B.1 175

C.1 005

D.1 170

【答案】B 【解析】借：應收賬款 1175 貸：主營業務收入 1000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170 銀行存款 5 借：主營業務成本 800 貸：庫存商品 800

3.根據資料(3)，下列各項中，甲企業向丁企業銷售商品的會計處理正確的是()。

A.收到客戶款項時借：銀行存款 46 銷售費用 0.8 貸：應收賬款 46.8

B.結轉銷售商品成本時：借：主營業務成本 22 貸：庫存商品 22

C.確認銷售商品收入時借：應收賬款 46.8 貸：主營業務收入 40 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)6.8

D.收到客戶款項時：借：銀行存款 46 財務費用 0.8 貸：應收賬款 46.8

【答案】BCD 【解析】 10 日：借：應收賬款 46.8 貸：主營業務收入 40 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)6.8 借：主營業務成本 22 貸：庫存商品 22 15 日：借：銀行存款 46 財務費用 0.8 貸：應收賬款 46.8

4.根據資料(3)和(4)，下列各項中，甲企業收到丁企業退回商品的會計處理結果正確的是 ( )。

A.應交稅費減少 6.8 萬元

B.主營業務成本增加 22 萬元

C.財務費用減少 0.8 萬元

D.應收賬款減少 46.8 萬元

【答案】AC 【解析】根據資料(3)資料(4)，25 日的處理如下：借：主營業務收入 40 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)6.8 貸：銀行存款 46 財務費用 0.8 借：庫存商品 22 貸：主營業務成本 22

5.根據資料(1)至(4)，甲企業銷售業務對其 2016 年 11 月利潤表“營業利潤”項目本期金額的影響是( )萬元。

A.245

B.240

C.263

D.262.2

【答案】A 【解析】甲企業銷售業務對其 2016 年 11 月利潤表“營業利潤”項目本期金額的影響=(80-35)(資料(1))+(1000-800)(資料(2))=245(萬元)。

(二)

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，商品售價中均不含增值稅。銷售商品和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉。2014 年 12 月，甲公司發生如下交易或事項。

(1)1 日，與乙公司簽訂為期 3 個月的勞務合同，合同總價款為 300 萬元。至 12 月 31 日，已經預收合同款 220 萬元，實際發生勞務成本 140 萬元，估計為完成該合同還將發生勞務成本 60 萬元。不考慮相關稅費，該公司按實際發生的成本占估計總成本的比例確定勞務完工進度。

(2)5 日，向丙公司銷售商品一批，該批商品的標價為 200 萬元(不含增值稅)，實際成本為 100 萬元。由于成批銷售，甲公司給予丙公司 10%的商業折扣，并在銷售合同中規定現金折扣條件為 2/10，1/20，N/30，甲公司于當日發出商品同時開具增值稅專用發票，符合商品銷售收入確認條件，于當月 20 日收到丙公司支付的貨款，計算現金折扣時考慮增值稅。

(3)10 日，向丁公司轉讓一項專利權的使用權，一次性收取使用費 30 萬元存入銀行，且不再提供后續服務，不考慮相關稅費，該專利本月應計提攤銷 15 萬元。

(4)15 日，因商品質量原因，甲公司對本年 9 月份銷售給客戶的一批商品按售價給予 5%的銷售折讓，該批商品原售價為 200 萬元，增值稅稅額為 34 萬元，實際成本為 180 萬元，貨款已結清，經認定，甲公司同意給予折讓并開具紅字增值稅專用發票，以銀行存款退還折讓款。

(5)25 日，因本月完成政府下達技能培訓任務，收到財務補助資金 10 萬元存入銀行。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)根據資料(1)，下列各項中，關于甲公司 12 月 31 日會計處理結果正確的是( )。

A.結轉提供勞務成本 140 萬元

B.結轉提供勞務成本 154 萬元

C.確認提供勞務收入 210 萬元

D.確認提供勞務收入 220 萬元

(2)根據資料(2)，下列各項中，關于甲公司會計處理結果正確的是( )。

A.5 日，“主營業務收入”科目貸方登記 180 萬元

B.5 日，“主營業務收入”科目貸方登記 200 萬元

C.20 日，“財務費用”科目借方登記 2.34 萬元

D.20 日，“財務費用”科目借方登記 2.106 萬元

(3)根據資料(3)，甲公司轉讓專利使用權的會計處理正確的是( )。

A.收取使用費時：借：銀行存款 30 貸：其他業務收入 30

B.結轉攤銷時：借：其他業務成本 15 貸：累計攤銷 15

C.收取使用費時：借：銀行存款 30 貸：營業外收入 30

D.結轉攤銷時：借：主營業務成本 15 貸：累計攤銷 15

(4)根據資料(4)、(5)，下列各項中，甲公司會計處理的說法中正確的是( )。

A.主營業務收入減少 10 萬元

B.主營業務成本減少 9 萬元

C.營業外收入增加 10 萬元

D.發生銷售折讓不影響主營業務成本

(5)根據資料(1)至(5)，甲公司本期應確認的“營業收入”項目的金額是( )萬元。

A.390

B.400

C.410

D.420

【答案】(1)AC;(2)AD;(3)AB;(4)ACD;(5)C

【解析】 (1)2014 年 12 月 31 日勞務完工進度=140/(140+60)=70%;確認提供勞務收入=140/(140+60) ×300=210(萬元)。

(2)銷售收入應按扣除商業折扣后的金額確認，主營業務收入=200×(1-10%)=180(萬元);確認的現金折扣應計入財務費用，丙公司 20 日付款，應給予其 1%的現金折扣，財務費用=200 ×(1-10%)×(1+17%)×1%=2.106(萬元)。

(3)讓渡資產使用權的使用費收入，一般通過其他業務收入科目核算;所讓渡資產計提的攤銷額等，一般通過“其他業務成本”科目核算;一次性收取使用費，且不提供后續服務的，應當一次性確認收入;甲公司轉讓專利使用權的會計分錄如下：收取使用費時，借：銀行存款 30 貸：其他業務收入 30 結轉攤銷時，借：其他業務成本 15 貸：累計攤銷 15

(4)已確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓，且不屬于資產負債表日后事項的，應在發生時沖減當期銷售商品收入，減少的主營業務收入=200×5%=10(萬元);發生銷售折讓不涉及商品的退回，不影響主營業務成本;收到與收益相關的政府補助，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業外收入”科目。

(5)“營業收入”金額=210(資料 1)+180(資料 2)+30(資料 3)-10(資料 4)=410(萬元)。

(三)

甲公司為一家制造企業，適用的增值稅稅率為 17%。商品銷售全部符合收入確認條件，銷售成本月末一次結轉，M 產品的單位成本為 80 元。2016 年 7 月該公司發生下列業務：

(1)1 日，向乙公司銷售 M 產品 8000 件，開具增值稅專用發票上注明的價款為 80 萬元，增值稅稅額為 13.6 萬元。商品當日已發出。甲公司上月已預收乙公司 30 萬貨款，余款于當日款項并存入銀行。

(2)3 日，與丙公司簽訂一項勞務合同，期限為 9 個月，合同總收入 225 萬元(不含增值稅)，已預收 135 萬元。該項勞務交易結果能夠可靠估計，甲公司采用完工百分比法確認勞務收入，完工進度按照已發生成本占估計總成本的比例確定，截止 7 月 31 日已發生成本 32 萬元，預計完成該合同義務還將發生成本 28 萬元。

(3)5 日，采用托收承付方式向丁公司銷售 M 商品 7500 件，開具的增值稅專用發票上注明的價款為 75 萬元，增值稅稅額為 12,75 萬元，銷售金額中規定的現金折扣條件為 2/10,1/20,N/30。10 日，收到丁公司支付的款項存入銀行。計算現金折扣不考慮增值稅。

(4)6 日，按照與戊公司簽訂的租賃合同，以經營租賃方式將上月初取得的一臺擬自用生產設備出租給戊公司 。31 日收取當月租金 2 萬元(不含增值稅)存入銀行。該設備原價 60 萬元，預計凈殘值為零，采用年限平均法案 10 年計提折舊，未計提減值準備。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題

1.根據期初資料和資料(1)，下列各項，甲公司會計處理正確的是( )。 1 日，向乙公司銷售 M 產品 8000 件，開具增值稅專用發票上注明的價款為 80 萬元，增值稅稅額為 13.6 萬元。商品當日已發出。甲公司上月已預收乙公司 30 萬貨款，余款于當日款項并存入銀行。

A.上月收到預收貨款時：借：銀行存款 30 貸： 預收賬款 30

B.1 日發出商品收到余款時：借：預收賬款 30 銀行存款 63.6 貸： 主營業務收入 80 應交收費——應交增值稅(銷項稅額)13.6

C.上月收到預收貨款時：借：銀行存款 30 貸： 主營業務收入 25.64 應交收費——應交增值稅(銷項稅額) 4.36

D.1 日發出商品收到余款時借：銀行存款 63.6 貸：主營業務收入 54.36 應交收費——應交增值稅(銷項稅額)9.24

【答案】AB

【解析】上月收到預收貨款時：借：銀行存款 30 貸：預收賬款 30 1 日發出商品收到余款時：借：預收賬款 30 銀行存款 63.6 貸：主營業務收入 80 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)13.6

2.根據資料(2),2016 年 7 月甲公司應確認的勞務收入時( )萬元。

A.120

B.32

C.135

D.225

【答案】A

【解析】225*32/60=120

3.根據期初資料和資料(3)，下列各項中，關于甲公司會計處理結果表述正確的是( )。

A.5 日，確認銷售商品收入 75 萬元

B.10 日，確認財務費用 0.75 萬元

C.5 日，確認銷售商品收入 73.5

D.10 日，確認財務費用 1.5 萬元

【答案】AD

【解析】借：應收賬款 762750 貸：主營業務收入 75 0000 應交稅費---應交增值稅(銷項稅)12750 借： 財務費用 15000 貸：應收賬款 15000

4.根據資料(4)，下列各項中，關于甲公司會計處理結果表述正確的是( )。

A.當月出租設備計提折舊確認制造費用 6 萬元

B.當月出租設備計提折舊確認其他業務成本 0.5 萬元

C.當月收取租金確認其他業務收入 2 萬元

D.當月收取租金確認營業外收入 2 萬元

【答案】BC

【解析】折舊額 60/10/12=0.5; 當月租金 2 萬元確認其他業務收入 2 萬元 。

5.根據期初資料和資料(1)至(4)，2016 年 7 月甲公司利潤表中下列項目本期金額計算結果正確的是( )。

A.營業收入為 200 萬元

B.營業成本為 156 萬元

C.營業成本為 156.5 萬元

D.營業收入為 156.5 萬元

【答案】C

【解析】營業成本=8000*80+32+7500*80+0.5=156.5 營業收入=80+120+75+2=277

(四)

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，銷售商品均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉。2016 年 9 月該公司發生有關業務如下，

(1) 1 日，向乙公司銷售商品 1 萬件，每件不含增值稅的商品標價為 50 元、成本為 30 元。由于是批量銷售，甲公司給予乙公司 10%的商業折扣。甲公司開具了增值稅專用發票，款項尚未收到。

(2) 6 日，向丙公司銷售一批商品，增值稅專用發票上注明的價款為 100 萬元，増值稅稅額為 17 萬元。該批商品的實際成本為 60 萬元.銷售合同中規定的現金折扣條件為 2/10, 1/20,N/30,計算現金折扣不考慮增值稅。14 日，收到丙公司扣除現金折扣后的全部款項。

(3) 15 日，乙公司在商品驗收入庫時發現部分商品存在質量問題，要求甲公司給予 20%的銷售折讓，甲公司同意乙公司的要求，并開具增值稅專用發票(紅字)。

(4) 20 曰，丙公司驗收商品時發現其規格與銷售合同存在重大差異，要求甲公司全部退貨，甲公司同意。25 日，甲公司收到商品并向丙公司開具增值稅專用發票(紅字)，同日退回所收丙公司全部款項。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據材料(1)，甲公司應計入(主營業務收入)科目的金額是()萬元

A.45

B.50

C.58.5

D.52.65

【答案】A

【解析】 50*0.9=45 50 萬乘以九折為 45 萬元。

2.根據資料(2)，下列各項中，關于甲公司現金折扣會計處理結果的表述正確的是()

A.“財務費用”科目貸方登記 1 萬元

B.“財務費用”科目借方登記 1 萬元

C.“財務費用”科目借方登記 2 萬元

D.“財務費用”科目貸方登記 2 萬元

【答案】C

【解析】100 萬有 2%收不回來，因此有 2 萬元。少收 2 萬元，則費用增加，財務費用借方登記 2 萬元。

3.根據資料(1)和(3)，下列各項中，關于甲公司銷售折讓會計處理的表述正確的是()

A.將銷售折讓金額確認為財務費用

B.根據增值稅專用發票(紅字)沖減應交增值稅銷項稅額

C.按銷售折讓金額沖減主營業務收入

D.按銷售折讓比例沖減主營業務成本

【答案】BC

【解析】按銷售折讓金額沖減主營業務收入，根據增值稅專用發票(紅字)沖減應交增值稅銷項稅額。

4.根據資料(2)和(4)，下列各項中，甲公司銷售退回會計處理正確的是()

A.借：主營業務收入 100 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17 貸：銀行存款 115 財務費用 2

B.借：主營業務收入 100 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17 貸：銀行存款 117

C.借：主營業務收入 100 財務費用 1 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17 貸：銀行存款 118

D.借：庫存商品 60 貸：主營業務成本 60

【答案】AD

【解析】借：主營業務收入 100 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17 貸：銀行存款 115 財務費用 2 借：庫存商品 60 貸：主營業務成本 60

5.根據材料(1)至(4)，下列各項中，上述商品銷售業務對甲公司 2016 年 9 月利潤表項目本期金額的影響正確的是()

A.“財務費用”項目增加 2 萬元

B.“營業利潤”項目增加 4 萬元

C.“營業收入”項目增加 36 萬元

D.“營業成本”項目增加 30 萬元

【答案】CD

【解析】營業收入：50*0.9*0.8=36 營業成本 30 萬