案例分析題

一、2016年，甲公司發生有關經濟業務如下：

(1)1月10日，接受乙公司作為資本投入的非M專利技術，投資合同約定價值為300萬元(與公允價值一致)，該出資在甲公司注冊資本中享有份額的金額為250萬元，不考慮相關稅費，合同規定M非專利技術的受益年限為10年，該非專利技術用于行政管理，采用直線法進行攤銷。

(2)1月15日，開始自行研發一項N專利技術。1月至4月發生下列不符合資本化條件的研究支出320萬元，5月至10月共發生開發支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為600萬元。10月31日，N專利技術達到預定用途，并直接用于產品的生產，其有效期限為10年，采用直線法進行攤銷。

(3)11月5日，為宣傳應用N專利技術生產的新產品，以銀行存款支付廣告宣傳費10萬元(不考慮增值稅)。

(4)12月26日，為適應公司經營戰略調整，將M非專利技術出售，取得價款260萬元，不考慮相關稅費。該非專利技術已計提攤銷額27.5萬元，未計提資產減值準備。

要求:根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1、根據資料(1)，下列各項中，關于接受M非專利技術作為資本投入的會計處理表述正確的是(　　)。

A、確認無形資產300萬元

B、確認盈余公積50萬元

C、確認實收資本250萬元

D、確認資本公積50萬元

答案：ACD

2、根據資料(2)，下列各項中，甲公司N專利技術會計處理正確的是(　　)。

A、10月31日，研發活動結束確認無形資產時：借：無形資產800貸：研發支出——資本化支出80

B、無形資產按月攤銷時：借：管理費用5貸：累計攤銷5

C、10月31日，研發活動結束確認無形資產時：借：無形資產600貸：研發支出——資本化支出60

D、無形資產按月攤銷時：借：制造費用5貸：累計攤銷5

答案：CD

3、根據資料(3)，下列各項中，支付廣告宣傳費對甲公司財務狀況和經營成果的影響是(　　)。

A、營業利潤減少10萬元

B、管理費用增加10萬元

C、銷售費用增加10萬元

D、無形資產增加10萬元

答案：AC

二、藍天公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的企業所得稅稅率為25%。該公司2013年12月發生如下經濟業務：

(1)5日，藍天公司向甲公司銷售商品100件，每件商品標價為10萬元(不含增值稅)，每件商品成本為7萬元。為了促進銷售，藍天公司同意給予甲公司5%的商業折扣。商品已發出，并開出增值稅專用發票，貨款已存入銀行。

(2)12日，藍天公司向乙公司銷售商品一批，總售價為200萬元(不含增值稅)，并開具了增值稅專用發票，該批商品實際成本為140萬元。為了及早收回貨款，合同中規定的現金折扣為2/10、1/20、n/30，計算現金折扣時考慮增值稅。藍天公司已于當日發出商品，乙公司于12月20日付款。

(3)21日，藍天公司以其生產的商品作為福利發放給直接從事生產活動的職工，該批商品的市場售價總額為45萬元(不含稅價格)，成本總額為30萬元。

(4)25日，丙公司發現上月所購藍天公司的商品不符合合同規定的質量標準，要求藍天公司在價格上給予一定的折讓。藍天公司經調查發現商品確實存在問題，決定價格上給予10%的折讓，并開具了增值稅專用發票(紅字)，此前藍天公司已經確認了該批商品的收入100萬元，成本70萬元，貨款尚未收到，發生的銷售折讓允許扣減當期的增值稅銷項稅額。

(5)30日，丁公司因上月所購藍天公司的商品不符合合同規定的質量標準，要求退貨。藍天公司經調查發現商品確實存在問題，同意丁公司的要求，并按規定開具了增值稅專用發票(紅字)。該批商品貨款為50萬元，成本35萬元，至退貨時藍天公司尚未收到貨款，也沒有確認收入。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-5小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1、本月實現的主營業務收入是(　　)萬元。

A、1135

B、1140

C、1185

D、1235

答案：C

解析：本月實現的主營業務收入=950(資料1)+200(資料2)+45(資料3)-10(資料4)=1185(萬元)。

2、根據資料(3)-(5)，下列說法中正確的是(　　)。

A、資料(3)，藍天公司確認的應付職工薪酬是45萬元

B、資料(4)，藍天公司應沖減的主營業務收入是10萬元

C、資料(4)，藍天公司不需要沖減主營業務成本

D、資料(5)，藍天公司應沖減的主營業務收入是50萬元

答案：BC

解析：資料(3)，藍天公司確認的應付職工薪酬=45+45×17%=52.65(萬元)，選項A錯誤;資料(5)，藍天公司銷售給丁公司的貨物并沒有確認銷售收入，所以不需要沖減主營業務收入，選項D錯誤。

3、根據資料(2)，藍天公司的會計處理正確的是(　　)。

A、藍天公司確認的應收賬款是234萬元

B、藍天公司確認的財務費用是4.68萬元

C、藍天公司確認的主營業務收入200萬元

D、藍天公司確認的主營業務成本140萬元

答案：ABCD

4、根據資料(1)，下列說法中正確的是(　　)。

A、確認主營業務收入1000萬元

B、確認主營業務收入950萬元

C、確認主營業務成本700萬元

D、確認主營業務成本665萬元

答案：BC

解析：企業銷售商品涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入，藍天公司應確認主營業務收入=100×10×(1-5%)=950(萬元);商業折扣不影響企業銷售商品的成本，藍天公司應確認主營業務成本=100×7=700(萬元)。

5、下列說法中不正確的是(　　)。

A、商業折扣沖減銷售收入

B、現金折扣計入銷售費用

C、將自產商品作為福利發放給職工會增加企業的主營業務收入

D、銷售折扣與銷售折讓都會影響企業的收入和成本

答案：ABD

解析：商業折扣發生在確認銷售收入之前，與銷售收入無關，選項A錯誤;現金折扣計入財務費用，選項B錯誤;銷售折扣即現金折扣，計入財務費用，不會影響企業的收入和成本。銷售折讓會影響企業的收入，但是銷售折讓不會影響企業的成本，選項D錯誤。

三、大地公司為增值稅一般納稅人(工業企業)，適用的增值稅稅率為17%，適用的企業所得稅稅率為25%，2013年11月該公司發生以下經濟業務：

(1)大地公司經營以舊換新業務，11月1日向甲公司銷售A產品100件，單價為11.7萬元(含稅價)，單位銷售成本為8萬元，同時收取100件同類舊產品，每件回收價為1萬元(不考慮增值稅)。大地公司收到扣除舊商品的款項存入銀行。

(2)大地公司于11月1日采用支付手續費方式委托乙公司代銷A設備100件，每件成本為6萬元，合同約定以每件10萬元的價格對外銷售，大地公司按售價金額的10%向乙公司支付手續費。11月10日大地公司收到乙公司開具的代銷清單，乙公司實際對外銷售70件，大地公司于當天開具了增值稅專用發票。

(3)大地公司在11月20日銷售材料一批，增值稅專用發票上注明售價20萬元(不含增值稅)，該批材料實際成本15萬元，收到款項已經存入銀行。

(4)大地公司在11月25日將本公司用于生產的一臺設備出售給丁公司，銷售價款50萬元(不含增值稅)，大地公司已開出增值稅專用發票，并將提貨單交與丁公司，丁公司向大地公司開出商業承兌匯票。由于丁公司車間內放置該設備的場地還未清理，經大地公司同意，丁公司于下月初運走該設備。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-5小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1、根據資料(1)-(4)，大地公司2013年11月增加的主營業務收入是(　　)萬元。

A、1700

B、1720

C、1770

D、2000

答案：A

解析：2013年11月增加的主營業務收入=100×10(資料1)+70×10(資料2)=1700(萬元)。

2、根據資料(4)，下列關于大地公司與丁公司交易的說法中正確的是(　　)。

A、該設備的所有權并沒有轉移

B、大地公司并沒有將設備交給丁公司，因此不能確認銷售收入

C、丁公司應將該設備計入企業的資產中

D、大地公司應確認主營業務收入50萬元

答案：C

解析：該設備的風險和報酬已經轉移，也就代表該設備的所有權轉移了，丁公司應將該設備應計入企業的資產中，大地公司出售自己使用的設備屬于出售固定資產，銷售價款不能確認為主營業務收入。所以選項C正確，選項ABD錯誤。

3、根據資料(3)，大地公司銷售材料對收入和成本的影響是(　　)。

A、增加主營業務收入20萬元

B、增加其他業務收入20萬元

C、增加主營業務成本15萬元

D、增加其他業務成本15萬元

答案：C

解析：該設備的風險和報酬已經轉移，也就代表該設備的所有權轉移了，丁公司應將該設備應計入企業的資產中，大地公司出售自己使用的設備屬于出售固定資產，銷售價款不能確認為主營業務收入。所以選項C正確，選項ABD錯誤。

4、根據資料(2)，大地公司收到代銷清單時所做的會計處理正確的是(　　)。

A、借：委托代銷商品600貸：庫存商品600

B、借：應收賬款819貸：主營業務收入700應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)119

C、借：主營業務成本420貸：委托代銷商品420

D、借：銷售費用70貸：應收賬款70

答案：BD

解析：大地公司為工業企業，銷售材料的收入通過“其他業務收入”科目核算。結轉相關成本計入“其他業務成本”科目，選項BD正確。

5、根據資料(1)，大地公司以舊換新業務的下列會計分錄正確的是(　　)。

A、借：銀行存款1070庫存商品100貸：主營業務收入1000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170

B、借：銀行存款1053貸：主營業務收入900應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)153

C、借：主營業務成本800貸：庫存商品800

D、借：主營業務成本700貸：庫存商品700

答案：BCD

解析：選項A為發出商品時所做的會計分錄，選項A錯誤，選項BCD正確。

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