案例分析題

一、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年12月初，該公司“應收賬款——乙公司”科目借方余額為30萬元，“應收賬款——丙公司”科目貸方余額為20萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為15萬元。該公司未設置“預收賬款”科目。2016年12月，該公司發(fā)生相關經濟業(yè)務如下：

(1)3日，向乙公司銷售M產品1000件，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款10萬元，增值稅稅額1.7萬元。產品已發(fā)出，銷售合同規(guī)定的現金折扣條件為2/10，1/20，N/30。計算現金折扣不考慮增值稅，款項尚未收到。

(2)13日，向丙公司銷售一批H產品，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款30萬元，增值稅稅額5.1萬元。丙公司于上月預付20萬元。截止本月末，剩余款項尚未收到。

(3)20日，收回上年度已作壞賬轉銷的丁公司應收賬款2萬元，款項已存入銀行。

(4)31日，經減值測試預計應收乙公司賬款未來現金流量現值為39.7萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1、根據資料(1)，下列各項中，關于甲公司3日銷售M產品的會計處理表述正確的是(　　)。

A、確認主營業(yè)務收入9.8萬元

B、確認應收賬款11.7萬元

C、確認應收賬款11.5萬元

D、確認主營業(yè)務收入10萬元

答案：BD

2、根據期初資料和資料(2)，下列各項中，甲公司13日銷售H產品的會計處理結果正確的是(　　)。

A、“應收賬款——丙公司”科目借方余額為15.1萬元

B、“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目貸方金額增加5.1萬元

C、“應收賬款——丙公司”科目借方金額增加35.1萬元

D、“主營業(yè)務收入”科目貸方金額增加30萬元

答案：ABCD

3、根據資料(3)，下列各項中，關于收回自己作壞賬轉銷的丁公司應收賬款的會計處理表述正確的是(　　)。

A、“壞賬準備”科目借方2萬元

B、“銀行存”科目借方登記2萬元

C、“資產減值損失”科目貸方登記2萬元

D、“壞賬準備”科目貸方登記2萬元

答案：BD

4、根據期初資料、資料(1)至(4)，下列各項中，甲公司相應會計處理結果正確的是(　　)。

A、12月末“壞賬準備”科目貸方余額為2萬元

B、12月末“應收賬款——乙公司”賬面價值為39.7萬元

C、12月末應計提壞賬準備2萬元

D、12月末“應收賬款——乙公司”科目貸方余額為41.7萬

答案：BCD

二、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年度至2017年度發(fā)生的與無形資產有關業(yè)務如下：

(1)2016年1月10日，甲企業(yè)開始自行研發(fā)一項行政管理用非專利技術，截至2016年5月31日，用銀行存款支付外單位協(xié)作費74萬元，領用本單位原材料成本26萬元(不考慮增值稅因素)，經測試，該項研發(fā)活動已完成研究階段。

(2)2016年6月1日研發(fā)活動進入開發(fā)階段。該階段發(fā)生研究開發(fā)人員的薪酬支出35萬元，領用材料成本85萬元(不考慮增值稅因素)，全部符合資本化條件。2016年12月1日，該項研發(fā)活動結束，最終開發(fā)形成一項非專利技術并投入使用。該非專利技術預計可使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。

(3)2017年1月1日，甲企業(yè)將該非專利技術出租給乙企業(yè)，雙方約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉賬結算方式收取租金1.5萬元。

(4)2018年12月31日，租賃期限屆滿。經減值測試，該非專利技術的可收回金額為52萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1、根據資料(1)至(4)，甲企業(yè)2012年12月31日應列入資產負債表“無形資產”項目的金額是(　　)萬元。

A、52

B、70

C、72

D、88

答案：A

解析：資產負債表“無形資產”項目應該根據該科目余額減去累計攤銷以及減值準備的金額填列，因此甲企業(yè)2018年12月31日應列入資產負債表“無形資產”項目的金額=120-50-18=52(萬元)。

2、根據資料(4)，甲企業(yè)非專利技術的減值金額是(　　)萬元。

A、0

B、18

C、20

D、35.6

答案：B

解析：截止至2018年12月31日，累計攤銷金額=120÷5÷12×25=50(萬元)，賬面余額=120-50=70(萬元)，減值金額=70-52=18(萬元)。

3、根據資料(3),下列各項中，甲企業(yè)2017年1月出租無形資產和收取租金的會計處理正確的是(　　)。

A、借：其他業(yè)務成本2貸：累計攤銷2

B、借：管理費用2貸：累計攤銷2

C、借：銀行存款1.5貸：其他業(yè)務收入1.5

D、借：銀行存款1.5貸：營業(yè)外收入1.5

答案：AC

解析：累計攤銷=120÷5÷12=2(萬元)，企業(yè)出租無形資產屬于企業(yè)的其他業(yè)務收入，同時攤銷金額計入其他業(yè)務成本。

4、根據資料(1)至(3),下列各項中，關于甲企業(yè)該非專利技術攤銷的會計處理表述正確的是(　　)。

A、應當自可供使用的下月起開始攤銷

B、應當自可供使用的當月起開始攤銷

C、該非專利技術出租前的攤銷額應計入管理費用

D、攤銷方法應當反映與該非專利技術有關的經濟利益的預期實現方式

答案：BCD

解析：無形資產自可使用當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷。

5、根據資料(1)和(2),甲企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產的入賬價值是(　　)萬元。

A、100

B、120

C、146

D、220

答案：B

解析：無形資產研究階段的支出應該予以費用化，開發(fā)階段支出符合資本化條件的予以資本化，因此計入無形資產成本金額=35+85=120(萬元)。

三、股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，銷售單價均為不含增值稅價格，存貨均未計提存貨跌價準備。甲公司2013年10月發(fā)生如下業(yè)務：

(1)10月3日，向乙企業(yè)賒銷A產品100件，單價為40000元，單位銷售成本為20000元。

(2)10月15日，向丙企業(yè)銷售材料一批，價款為700000元，該材料發(fā)出成本為500000元。上月已經預收賬款600000元。當日丙企業(yè)支付剩余貨款。

(3)10月18日，丁企業(yè)要求退回本年9月25日購買的40件B產品。該產品銷售單價為40000元，單位銷售成本為20000元，其銷售收入1600000元已確認入賬，價款已于銷售當日收取。經查明退貨原因系發(fā)貨錯誤，同意丁企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票，并于當日退回了相關貨款。

(4)10月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金300000元，款項已收存銀行。

(5)10月31日，計算本月應交納的城市維護建設稅36890元，其中銷售產品應交納28560元，銷售材料應交納8330元;教育費附加15810元，其中銷售產品應交納12240元，銷售材料應交納3570元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

1、關于資料(1)，下列表述正確的是(　　)。

A、賒銷產品不能確認收入

B、賒銷產品在實際收到款項時確認收入

C、賒銷產品在發(fā)出商品時確認收入

D、賒銷產品，在簽訂購買合同時確認收入

答案：C

解析：賒銷商品可以確認收入，在發(fā)出商品時確認收入。

2、關于10月18日發(fā)生的經濟業(yè)務，下列處理正確的是(　　)。

A、銷售退回應沖減銷售當月的收入

B、銷售退回應計入10月份管理費用

C、銷售退回不應沖減應交稅費

D、銷售退回應相應轉回營業(yè)成本

答案：D

解析：銷售退回，應直接沖減發(fā)生退回當月的主營業(yè)務收入以及主營業(yè)務成本，由于開具了紅字增值稅專用發(fā)票因此可以抵減應交稅費。

3、關于10月20日發(fā)生的經濟業(yè)務，下列處理錯誤的是(　　)。

A、若根據權責發(fā)生制，應于10月份確認收入300000元

B、若根據權責發(fā)生制，應于10月份確認負債300000元

C、若根據收付實現制，應于10月份確認收入300000元

D、若根據收付實現制，應于10月份確認負債300000元

答案：AD

4、根據上述資料(5)，甲公司應記入當期“稅金及附加”科目的金額為(　　)元。

A、77700

B、58200

C、40800

D、52700

答案：D

解析：2013年10月甲公司應記入“稅金及附加”科目的金額=36890+15810=52700(元)。

5、根據上述資料，2013年10月甲公司發(fā)生的費用是(　　)元。

A、1752700

B、1658200

C、1725700

D、1777700

答案：A

解析：2013年10月甲公司發(fā)生的費用=2000000+500000-800000+52700=1752700(元)。

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