三、判斷題

1、企業出售專利所有取得的收益和處置倉庫取得的凈收益都應計入其他業務收入。(　　)

參考答案：錯

參考解析：企業出售專利所有權及處置倉庫取得的凈收益，應計入營業外收入，而非其他業務收入。

2、企業在確定商品銷售收入金額時，應考慮可能發生的現金折扣。(　　)

參考答案：錯

參考解析：企業在確定商品銷售收入金額時，不考慮可能發生的現金折扣?，F金折扣在實際發生時計入當期財務費用。

四、不定項選擇題

根據下面資料，回答下列問題

甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品售價和原材料中均不含有增值稅，假定銷售商品和原材料均符合收入確認條件，成本在確認收入時逐筆結轉，甲公司2018年1月發生如下交易和事項：

(1)1月5日，向乙公司銷售商品一批，價款為150萬元，已辦妥托收手續，同日收到乙公司交付的一張3個月內到期的銀行承兌匯票，面值與應付甲公司款項的金額相同。

(2)1月8日，向丙公司銷售原材料一批，價款為80萬元，以銀行存款代墊運雜費2萬元，為鼓勵丙公司及早付清貨款，甲公司規定的現金折扣條件為：2/10，1/20，N/30，假定計算現金折扣時考慮增值稅，丙公司于2月3日付清了貨款。

(3)1月9日，甲公司為租入某包裝物支付給對方押金5萬元，尚未支付1月份租金1.5萬元。

(4)1月13日，甲公司收到丁公司存人的保證金8萬元。

(5)本月甲公司應收的出租包裝物租金為6萬元。

(6)1月20日，甲公司銷售不需用原材料一批，成本為20萬元，售價25萬元，相關增值稅4.25萬元，相關款項尚未收到。

要求：根據上述資料，不考慮其他相關因素，分析回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示)。

1、關于商業匯票的下列說法中，恰當的是(　　)。

A.根據承兌人的不同，商業匯票分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票

B.銀行承兌匯票是由付款人簽發并承兌，或由收款人簽發交由付款人承兌的匯票

C.商業承兌匯票的付款人收到開戶銀行的付款通知，應在當日通知銀行付款

D.企業申請使用銀行承兌匯票時，應向其承兌銀行按票面金額的萬分之五交納手續費

參考答案：A,C,D

參考解析：商業承兌匯票是由付款人簽發并承兌，或由收款人簽發交由付款人承兌的匯票，選項B不正確。

2、根據事項(1)，甲公司的會計處理正確的是(　　)。

A.借：其他貨幣資金175.5

貸：主營業務收入150

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)25.5

B.借：應收票據175.5

貸：主營業務收入150

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)25.5

C.借：應收票據150

貸：主營業務收入150

D.借：應收賬款175.5

貸：主營業務收入175.5

參考答案：B

參考解析：甲公司收到的是銀行承兌匯票，應該計入的是應收票據，同時還涉及到增值稅的銷項稅額，所以選項B正確。

3、1月8日，甲公司銷售給丙公司原材料應該確認的應收賬款為(　　)萬元。

A.95.6

B.93.6

C.91.73

D.93.73

參考答案：A

參考解析：代墊運雜費應該計入應收賬款中，現金折扣不會影響應收賬款的入賬價值，所以計入應收賬款的金額=80×(1+17%)+2=95.6(萬元)。

4、甲公司1月份應該計入其他應收款的金額為(　　)萬元。

A.5

B.21

C.19

D.11

參考答案：D

參考解析：事項(3)中租入包裝物的押金應計入其他應收款，租金應計入其他應付款，事項(5)應該計入其他應收款，所以計入其他應收款的金額=5+6=11(萬元)。