三、判斷題

1、 原始憑證作廢時應加蓋“作廢”戳記，將所有聯次一起保存，不得撕毀。()

參考答案：對

2、 “盤存單”是記錄盤點結果的書面證明，可直接據以調整賬簿記錄。()

參考答案：錯

參考解析：盤存單是記錄盤點結果的書面證明，反映財產物資的實存數，不是調整賬面數字的原始憑證。根據盤存單和賬簿記錄，編制的“實存賬存對比表”才是調整賬簿記錄的重要原始憑證。

四、不定項選擇題

根據下面資料，回答下列問題

甲企業為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，原材料按實際成本核算，2017年3月初，A材料賬面余額90000元。該企業3月份發生的有關經濟業務如下：

(1)5日，購入A材料1000千克，增值稅專用發票上注明的價款為300000元，增值稅稅額為51000元，購入該批材料發生保險費1000元，發生運輸費4000元(已取得運費增值稅專用發票)，運輸過程中發生合理損耗10千克，材料已驗收入庫，款項均已通過銀行付訖，運輸費用的增值稅稅率為11%。

(2)15日，委托外單位加工B材料(屬于應稅消費品)，發出B材料成本為70000元，支付加工費20000元，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為3400元，由受托方代收代繳的消費稅為10000元，材料加工完畢驗收入庫，款項均已支付。材料收回后用于繼續生產應稅消費品。

(3)20日，領用A材料60000元，用于企業生產車間和專設銷售機構辦公樓的日常維修，用于生產車間40000元，用于專設銷售機構20000元。

(4)31日，生產領用A材料一批，該批材料成本15000元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用元表示)

1、根據資料(1)，下列各項中，應計入外購原材料實際成本的是()。

A.運輸過程中的合理損耗

B.采購過程中發生的保險費

C.增值稅專用發票上注明的價款

D.增值稅專用發票上注明的增值稅稅額

參考答案：A,B,C

參考解析：購入材料的實際成本包括買價、運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用、購入物資負擔的稅金(如關稅等)和其他費用。增值稅發票上注明的增值稅稅額可以進行抵扣，不計入材料成本。

2、 根據資料(1)，下列各項中，關于甲企業采購A材料的會計處理結果正確的是()。

A.記入“原材料”科目的金額為305000元

B.記入“原材料”科目的金額為304960元

C.記入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目的金額為51000元

D.記入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目的金額為51440元

參考答案：A,D

參考解析：甲企業采購A材料的成本=300000+1000+4000=305000(元)，應交增值稅進項稅額=51000+4000×11%=51440(元)。

3、 根據資料(2)，下列各項中，關于甲企業委托加工業務會計處理表述正確的是()。

A.收回委托加工物資的成本為90000元

B.收回委托加工物資的成本為100000元

C.受托方代收代繳的消費稅10000元應計入委托加工物資成本

D.受托方代收代繳的消費稅10000元應記入“應交稅費”科目的借方

參考答案：A,D

參考解析：委托加工物資收回后用于連續生產的，受托方代收代繳的消費稅按規定準予抵扣的，記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，不計入成本中，選項D正確，選項C錯誤;收回委托加工物資的成本=70000+20000=90000(元)，選項A正確，選項B錯誤。