判斷題

1.煙葉稅在煙葉收購(gòu)環(huán)節(jié)征收。(　　)

參考答案：對(duì)

2.納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。(　　)

參考答案：錯(cuò)

參考解析：納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額。

不定項(xiàng)選擇題

根據(jù)下面資料，回答問題

某銀行為增值稅一般納稅人，2017年第四季度發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)購(gòu)進(jìn)1輛中型客車，專門用于接送職工上下班，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為60萬(wàn)元，增值稅額為10.2萬(wàn)元;

(2)租入一處底商作為營(yíng)業(yè)部，租金總額為105萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為100萬(wàn)元，增值稅額為5萬(wàn)元;

(3)轉(zhuǎn)讓金融商品，取得不含稅收入800萬(wàn)元，該批金融商品買入價(jià)(不含稅)為300萬(wàn)元;

(4)辦理融資性售后回租設(shè)備業(yè)務(wù)，取得租金收入(不含稅)為300萬(wàn)元;

(5)辦理貸款業(yè)務(wù)，取得貸款利息收入(含稅)1000萬(wàn)元，服務(wù)費(fèi)60萬(wàn)元，吸收存款1億元，對(duì)外支付存款利息300萬(wàn)元。

已知：該銀行取得的增值稅專用發(fā)票均符合規(guī)定，并已認(rèn)證通過(guò);提供金融服務(wù)適用的增值稅稅率為6%，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用的增值稅稅率為17%。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1、根據(jù)資料(1)和(2)，下列關(guān)于該銀行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的表述中，正確的是(　　)。

A.購(gòu)進(jìn)1輛中型客車，可抵扣增值稅專用發(fā)票上注明的稅額10.2萬(wàn)元

B.購(gòu)進(jìn)1輛中型客車，不得抵扣增值稅專用發(fā)票上注明的稅額10.2萬(wàn)元

C.租入一處底商作為營(yíng)業(yè)部，可抵扣增值稅專用發(fā)票上注明的稅額5萬(wàn)元

D.租入一處底商作為營(yíng)業(yè)部，不得抵扣增值稅專用發(fā)票上注明的稅額5萬(wàn)元

參考答案：B,C

參考解析：(1)選項(xiàng)AB：外購(gòu)的固定資產(chǎn)專用于職工福利的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;(2)租入辦公用房的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。

2、根據(jù)資料(3)，下列關(guān)于該銀行轉(zhuǎn)讓金融商品增值稅的表述中，正確的是(　　)。

A.該筆業(yè)務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為收到轉(zhuǎn)讓收入的當(dāng)天

B.該筆業(yè)務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

C.該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額：(800-300)×6%=30(萬(wàn)元)

D.該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額：800×6%=48(萬(wàn)元)

參考答案：B,C

參考解析：(1)選項(xiàng)AB：納稅人從事轉(zhuǎn)讓金融商品的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天;(2)選項(xiàng)CD：轉(zhuǎn)讓金融商品的，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)的余額為銷售額。

3、根據(jù)資料(4)，下列關(guān)于該銀行辦理融資性售后回租業(yè)務(wù)增值稅的表述中，正確的是(　　)。

A.融資性售后回租業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照貸款服務(wù)計(jì)征增值稅

B.融資性售后回租業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照租賃服務(wù)計(jì)征增值稅

C.該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額：300×6%=18(萬(wàn)元)

D.該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額：300×17%=51(萬(wàn)元)

參考答案：A,C

參考解析：融資性售后回租取得的收人，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

4、根據(jù)資料(5)，下列表述中，正確的是(　　)。

A.取得存款利息的企業(yè)計(jì)征增值稅

B.取得存款利息的企業(yè)不征增值稅

C.辦理貸款業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額：[(1000+60)÷(1+6%)-300]×6%=42(萬(wàn)元)

D.辦理貸款業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額：(1000+60)÷(1+6%)×6%=60(萬(wàn)元)

參考答案：B,D

參考解析：(1)選項(xiàng)AB：存款利息不屬于增值稅的征稅范圍;(2)貸款業(yè)務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收人為銷售額，不能扣除存款利息支出，本題中，貸款利息收入和服務(wù)費(fèi)(價(jià)外費(fèi)用)均為含稅價(jià)款，故應(yīng)當(dāng)換算為不含稅的價(jià)款。