不定項選擇題

根據下面資料，回答問題

作家張某任職于國內某軟件公司，2017年取得的收入如下：

(1)3月從軟件公司取得基本工資3800元，季度獎3000元，獨生子女費補貼300元，差旅費津貼900元。

(2)4月起將其一篇長篇小說在報刊上連載，共連載五次，每次取得收入4000元，當年8月連載完成。

(3)9月將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得收入50000元，通過當地教育局向農村義務教育捐款15000元。

(4)10月轉讓境內上市公司限售股，取得不含稅轉讓收入100000元;取得A股股息收入1000元(持股滿8個月，并且當月已經轉讓)。

(5)取得市級人民政府頒發的文化獎金30000元;張某的汽車被盜，獲得保險賠償200000元。

已知：(1)稿酬所得適用個人所得稅稅率為20%，并按應納稅額減征30%，每次收入不超過4000元的，減除費用800元;每次收入在4000元以上的，減除20%的費用。(2)特許權使用費所得適用個人所得稅稅率為20%，每次收入不超過4000元的，減除費用800元;每次收入在4000元以上的，減除20%的費用。

要求：

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。

1、張某的下列所得中，應計算繳納個人所得稅的是(　　)。

A.基本工資3800元

B.季度獎3000元

C.獨生子女費補貼300元

D.差旅費津貼900元

參考答案：A,B

參考解析：選項CD：獨生子女費補貼、差旅費津貼不屬于“工資、薪金”性質的補貼、津貼，不予征收個人所得稅。

2、張某在報刊上連載長篇小說，取得的稿酬應繳納的個人所得稅為(　　)元。

A.3136

B.2240

C.448

D.2688

參考答案：B

參考解析：同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收人合并為一次，計征個人所得稅。應繳納個人所得稅=4000×5×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元)。

3、下列關于張某將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得收入，計算繳納個人所得稅的表述中，正確的是(　　)。

A.按特許權使用費所得項目繳納個人所得稅，應納稅額=[50000×(1-20%)-12000]×20%=5600(元)

B.按特許權使用費所得項目繳納個人所得稅，應納稅額=[50000×(1-20%)-15000]×20%=5000(元)

C.按稿酬所得項目繳納個人所得稅，應納稅額=[50000×(1-20%)-12000]×20%×(1-30%)=3920(元)

D.按稿酬所得項目繳納個人所得稅，應納稅額=[50000×(1-20%)-15000]×20%×(1-30%)=3500(元)

參考答案：B

參考解析：(1)作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得所得，屬于提供著作權的使用所得，故應按“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅;(2)個人通過非營利的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在應納稅所得額中全額扣除;(3)應納稅額：[50000×(1-20%)-15000]×20%=5000(元)。

4、張某取得下列收入中，屬于應稅收入的是(　　)。

A.轉讓境內上市公司限售股，取得轉讓收入100000元

B.取得A股股息收入1000元(持股滿8個月)

C.取得市級人民政府頒發的文化獎金30000元

D.汽車被盜，獲得保險賠償200000元

參考答案：A,B,C

參考解析：(1)選項A：個人轉讓限售股，按“財產轉讓所得”計征個人所得稅;(2)選項B：個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以上至1年(含)的，暫減按50%計入應納稅所得額;(3)選項C：省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金，免征個人所得稅;(4)選項D：保險賠償款屬于免稅收入。