一、單項(xiàng)選擇題

1.下列選項(xiàng)中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是(　　)。

A.工廠(chǎng)的煙囪

B.室外游泳池

C.建立在縣城的辦公樓

D.獨(dú)立于房屋的圍墻

2.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是(　　)。

A.經(jīng)營(yíng)租賃的房產(chǎn)，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)，由承租方來(lái)繳納房產(chǎn)稅

B.經(jīng)營(yíng)租賃的房產(chǎn)，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)，由出租方來(lái)繳納房產(chǎn)稅

C.融資租賃的房產(chǎn)，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)，由出租方來(lái)繳納房產(chǎn)稅

D.融資租賃的房產(chǎn)，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)，由承租方來(lái)繳納房產(chǎn)稅

3.某企業(yè)有原值為2500萬(wàn)元的房產(chǎn)，2017年1月1日將其中的30%用于對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，投資期限為10年，該企業(yè)參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。已知，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為20%。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2017年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　　)。

A.24萬(wàn)元

B.30萬(wàn)元

C.22.80萬(wàn)元

D.16.80萬(wàn)元

4.根據(jù)房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是(　　)。

A.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起，繳納房產(chǎn)稅

C.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅

D.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅

5.甲企業(yè)2017年年初擁有一棟房產(chǎn)，房產(chǎn)原值1000萬(wàn)元，3月31日將其對(duì)外出租，租期1年，每月收取租金1萬(wàn)元(不含增值稅)。已知從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅稅率為1.2%，從租計(jì)征房產(chǎn)稅稅率為12%，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30%。2017年甲企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　　)萬(wàn)元。

A.1.08

B.3.18

C.3.76

D.8.4

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)車(chē)船稅法律制度的規(guī)定，下列車(chē)船在計(jì)算車(chē)船稅時(shí)，按照所屬稅目稅額的50%計(jì)算的有(　　)。

A.掛車(chē)

B.半掛牽引車(chē)

C.拖船

D.非機(jī)動(dòng)駁船

2.根據(jù)車(chē)船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，以“整備質(zhì)量噸位數(shù)”為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征車(chē)船稅的有(　　)。

A.客車(chē)

B.掛車(chē)

C.客貨兩用車(chē)

D.半掛牽引車(chē)

3.根據(jù)車(chē)船稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于車(chē)船稅征收管理的表述中，正確的有(　　)。

A.扣繳義務(wù)人已代收代繳車(chē)船稅的，納稅人不再向車(chē)輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車(chē)船稅

B.沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納車(chē)船稅

C.已繳納車(chē)船稅的車(chē)船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶(hù)的，需要另外納稅

D.依法不需要辦理登記的車(chē)船，其車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)為車(chē)船的所有人或者管理人所在地

4.下列各項(xiàng)中，僅適用定額稅率計(jì)征的稅種有(　　)。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅

B.車(chē)船稅

C.資源稅

D.環(huán)境保護(hù)稅

5.根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，不需計(jì)算繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的有(　　)。

A.汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商購(gòu)進(jìn)小汽車(chē)待售

B.個(gè)體工商戶(hù)受贈(zèng)小汽車(chē)自用

C.購(gòu)進(jìn)設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛自用

D.李某獲獎(jiǎng)取得自行車(chē)自用

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】C

【解析】獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等，不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。選項(xiàng)ABD不正確。

2.【答案】D

【解析】(1)選項(xiàng)AB：經(jīng)營(yíng)租賃的房產(chǎn)，由“出租方”以“租金收入”為計(jì)稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅;(2)選項(xiàng)CD：融資租賃的房產(chǎn)，由“承租方”以“房產(chǎn)余值”為計(jì)稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅。

3.【答案】D

【解析】對(duì)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，由被投資方按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅。該企業(yè)(投資方)2017年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2500 ×(1-30%)×(1-20%)×1.2%=16.80(萬(wàn)元)。

4.【答案】B

【解析】納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

5.【答案】B

【解析】(1)納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅;(2)甲企業(yè)前3個(gè)月應(yīng)按房產(chǎn)余值從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，后9個(gè)月應(yīng)按不含稅租金收入從租計(jì)征房產(chǎn)稅;(3)甲企業(yè)2017年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×(1-30%) ×1.2% ×3個(gè)月/12個(gè)月+1×9個(gè)月×12%=3.18(萬(wàn)元)。

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】ACD

【解析】(1)選項(xiàng)A：掛車(chē)按照貨車(chē)稅額的50%計(jì)算;(2)選項(xiàng)B：半掛牽引車(chē)按照貨車(chē)稅額的全額計(jì)算;(3)選項(xiàng)CD：拖船、非機(jī)動(dòng)駁船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算。

2.【答案】BCD

【解析】車(chē)船稅的計(jì)稅依據(jù)：①載人(乘用車(chē)、商用客車(chē)和摩托車(chē))以“輛數(shù)”為計(jì)稅依據(jù);②載貨(商用貨車(chē)、專(zhuān)用作業(yè)車(chē)和輪式專(zhuān)用機(jī)械車(chē))以“整備質(zhì)量噸位數(shù)”為計(jì)稅依據(jù);③機(jī)動(dòng)船舶、非機(jī)動(dòng)駁船、拖船以“凈噸位數(shù)”為計(jì)稅依據(jù);④游艇以“艇身長(zhǎng)度”為計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)A：以“輛數(shù)”為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征車(chē)船稅。

3.【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：已繳納車(chē)船稅的車(chē)船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶(hù)的，不另納稅，也不退稅。

4.【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：2014年12月1日起，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)原油、天然氣資源稅進(jìn)行了從價(jià)計(jì)征改革。隨后，又陸續(xù)對(duì)資源稅稅率和計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行了調(diào)整。2016年7月1日，將21種資源品目和未列舉名稱(chēng)的其他金屬礦實(shí)行從價(jià)計(jì)征。目前只有少數(shù)應(yīng)稅資源采取定額稅率計(jì)征，如粘土、砂石等。

5.【答案】ACD

【解析】車(chē)輛購(gòu)置稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車(chē)輛自用的單位和個(gè)人征收的稅種。(1)選項(xiàng)A：購(gòu)進(jìn)的車(chē)輛不是自用而是用于對(duì)外銷(xiāo)售的，所以不屬于車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅范圍;(2)選項(xiàng)C：免征車(chē)輛購(gòu)置稅;(3)選項(xiàng)D：自行車(chē)不屬于車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅范圍。