一、單項選擇題

1.下列選項中，屬于房產稅征稅范圍的是(　　)。

A.工廠的煙囪

B.室外游泳池

C.建立在縣城的辦公樓

D.獨立于房屋的圍墻

2.根據房產稅法律制度的規定，下列關于房產稅計稅依據的表述中，正確的是(　　)。

A.經營租賃的房產，以租金收入為計稅依據，由承租方來繳納房產稅

B.經營租賃的房產，以房產余值為計稅依據，由出租方來繳納房產稅

C.融資租賃的房產，以租金收入為計稅依據，由出租方來繳納房產稅

D.融資租賃的房產，以房產余值為計稅依據，由承租方來繳納房產稅

3.某企業有原值為2500萬元的房產，2017年1月1日將其中的30%用于對外投資聯營，投資期限為10年，該企業參與投資利潤分紅、共擔風險。已知，當地政府規定的房產原值扣除比例為20%。根據房產稅法律制度的規定，該企業2017年度應繳納房產稅(　　)。

A.24萬元

B.30萬元

C.22.80萬元

D.16.80萬元

4.根據房產稅的有關規定，下列關于房產稅納稅義務發生時間的表述中，不正確的是(　　)。

A.納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起，繳納房產稅

B.納稅人購置新建商品房，自房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起，繳納房產稅

C.納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借本企業房產之次月起，繳納房產稅

D.納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起，繳納房產稅

5.甲企業2017年年初擁有一棟房產，房產原值1000萬元，3月31日將其對外出租，租期1年，每月收取租金1萬元(不含增值稅)。已知從價計征房產稅稅率為1.2%，從租計征房產稅稅率為12%，當地省政府規定計算房產余值的減除比例為30%。2017年甲企業上述房產應繳納房產稅(　　)萬元。

A.1.08

B.3.18

C.3.76

D.8.4

二、多項選擇題

1.根據車船稅法律制度的規定，下列車船在計算車船稅時，按照所屬稅目稅額的50%計算的有(　　)。

A.掛車

B.半掛牽引車

C.拖船

D.非機動駁船

2.根據車船稅法律制度的規定，下列各項中，以“整備質量噸位數”為計稅依據計征車船稅的有(　　)。

A.客車

B.掛車

C.客貨兩用車

D.半掛牽引車

3.根據車船稅法律制度的規定，下列關于車船稅征收管理的表述中，正確的有(　　)。

A.扣繳義務人已代收代繳車船稅的，納稅人不再向車輛登記地的主管稅務機關申報繳納車船稅

B.沒有扣繳義務人的，納稅人應當向主管稅務機關自行申報繳納車船稅

C.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，需要另外納稅

D.依法不需要辦理登記的車船，其車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地

4.下列各項中，僅適用定額稅率計征的稅種有(　　)。

A.城鎮土地使用稅

B.車船稅

C.資源稅

D.環境保護稅

5.根據車輛購置稅法律制度的規定，下列行為中，不需計算繳納車輛購置稅的有(　　)。

A.汽車經銷商購進小汽車待售

B.個體工商戶受贈小汽車自用

C.購進設有固定裝置的非運輸車輛自用

D.李某獲獎取得自行車自用

參考答案及解析

一、單項選擇題

1.【答案】C

【解析】獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等，不屬于房產稅的征稅范圍。選項ABD不正確。

2.【答案】D

【解析】(1)選項AB：經營租賃的房產，由“出租方”以“租金收入”為計稅依據繳納房產稅;(2)選項CD：融資租賃的房產，由“承租方”以“房產余值”為計稅依據繳納房產稅。

3.【答案】D

【解析】對以房產投資聯營，投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，由被投資方按房產余值作為計稅依據計繳房產稅。該企業(投資方)2017年度應繳納房產稅=2500 ×(1-30%)×(1-20%)×1.2%=16.80(萬元)。

4.【答案】B

【解析】納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產稅。納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起，繳納房產稅。

5.【答案】B

【解析】(1)納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起繳納房產稅;(2)甲企業前3個月應按房產余值從價計征房產稅，后9個月應按不含稅租金收入從租計征房產稅;(3)甲企業2017年應繳納房產稅=1000×(1-30%) ×1.2% ×3個月/12個月+1×9個月×12%=3.18(萬元)。

二、多項選擇題

1.【答案】ACD

【解析】(1)選項A：掛車按照貨車稅額的50%計算;(2)選項B：半掛牽引車按照貨車稅額的全額計算;(3)選項CD：拖船、非機動駁船按照機動船舶稅額的50%計算。

2.【答案】BCD

【解析】車船稅的計稅依據：①載人(乘用車、商用客車和摩托車)以“輛數”為計稅依據;②載貨(商用貨車、專用作業車和輪式專用機械車)以“整備質量噸位數”為計稅依據;③機動船舶、非機動駁船、拖船以“凈噸位數”為計稅依據;④游艇以“艇身長度”為計稅依據。選項A：以“輛數”為計稅依據計征車船稅。

3.【答案】ABD

【解析】選項C：已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，不另納稅，也不退稅。

4.【答案】ABD

【解析】選項C：2014年12月1日起，財政部、國家稅務總局對原油、天然氣資源稅進行了從價計征改革。隨后，又陸續對資源稅稅率和計稅依據進行了調整。2016年7月1日，將21種資源品目和未列舉名稱的其他金屬礦實行從價計征。目前只有少數應稅資源采取定額稅率計征，如粘土、砂石等。

5.【答案】ACD

【解析】車輛購置稅是對在我國境內購置規定車輛自用的單位和個人征收的稅種。(1)選項A：購進的車輛不是自用而是用于對外銷售的，所以不屬于車輛購置稅的征稅范圍;(2)選項C：免征車輛購置稅;(3)選項D：自行車不屬于車輛購置稅的征稅范圍。