一、單項選擇題

1.根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于企業所得稅納稅人的表述中，正確的是(　　)。

A.依照外國法律成立但實際管理機構在境內的企業均屬于居民企業

B.依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內的企業均屬于非居民企業

C.依照外國法律成立但在中國境內設立機構、場所的企業均屬于居民企業

D.依法在我國境內成立但實際管理機構在境外的企業均屬于非居民企業

2.甲企業是我國的非居民企業并在我國境內設立了機構、場所。根據企業所得稅法律制度的規定，甲企業取得的下列所得中，不需要在我國繳納企業所得稅的是(　　)。

A.甲企業在韓國取得的與所設機構、場所沒有實際聯系的所得

B.甲企業在日本取得的與所設機構、場所有實際聯系的所得

C.甲企業在中國境內取得的與所設機構、場所沒有實際聯系的所得

D.甲企業在中國境內取得的與所設機構、場所有實際聯系的所得

3.2017年5月6日，甲公司與乙公司簽訂合同，以預收款方式銷售產品200件，不含稅單價0.1萬元，并于5月10日取得了全部產品銷售額20萬元。2017年5月20日，甲公司發出產品120件.6月25日發出產品80件。根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于甲公司確認銷售收入實現日期及金額的表述中，正確的是(　　)。

A.2017年5月6日應確認銷售收入20萬元

B.2017年5月10日應確認銷售收入20萬元

C.2017年5月20日應確認銷售收入12萬元

D.2017年6月25日應確認銷售收入20萬元

4.根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于確認收入實現時間的表述中.正確的是(　　)。

A.股息、紅利等權益性投資收益，按照合同約定的被投資方應付股息、紅利的日期確認收入的實現

B.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現

C.接受捐贈收入，按照合同約定的捐贈日期確認收入的實現

D.以分期收款方式銷售貨物，按照實際收到款項的日期確認收入的實現

5.某電器零售企業采取“買一贈一”方式銷售空調(每購買一臺空調贈送一臺電風扇)，已知銷售空調的不含稅售價為5000元，贈送的電風扇同類公允價值為200元(不含增值稅款)。則關于每銷售一臺空調的下列表述中，正確的是(　　)。

A.只確認空調銷售收入5000元，贈送電風扇不確認收入

B.贈送的電風扇視同銷售，按市場公允價值確認收入，因此空調和電風扇均需確認收入，合計5200元

C.將銷售額5000元按空調和電風扇的公允價值比例來分攤確認，空調確認收入為4807.5元，電風扇確認收入為192.5元

D.將銷售額5000元在空調和電風扇上平均分攤確認，空調確認收入為2500元，電風扇確認收入為2500元

二、多項選擇題

1.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于企業所得稅納稅人的有(　　)。

A.個人獨資企業

B.合伙企業

C.民辦非企業單位

D.事業單位

2.根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于確定所得來源地的表述中，正確的有(　　)。

A.轉讓權益性投資資產所得，按照被投資企業所在地確定

B.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定

C.提供勞務所得，按照提供勞務的企業所在地確定

D.利息所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定

3.根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的有(　　)。

A.采用商業折扣方式銷售商品的，按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額

B.采用現金折扣方式銷售商品的，按照扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

C.采用售后回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額

D.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額

4.根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于收入確認實現的表述中，正確的有(　　)。

A.企業受托加工制造大型機械設備，持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度確認收入的實現

B.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入

C.銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入

D.銷售商品需要安裝和檢驗的，在收到款項時確認收入

5.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于轉讓財產收入的有(　　)。

A.轉讓股權收入

B.轉讓固定資產收入

C.轉讓土地使用權收入

D.轉讓債權收入

參考解析

一、單項選擇題

1.【答案】A

【解析】(1)選項BC：非居民企業，是指依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業;(2)選項D：依法在我國境內成立的企業，無論實際管理機構是否在境內，都屬于我國的居民企業。

2.【答案】A

【解析】(1)選項A：非居民企業在中國境內設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，來源于境外(韓國)的所得不需要在我國繳納企業所得稅;(2)選項BCD：非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其取得的來源予中國境內的所得(無論境內取得的所得是否與所設機構、場所有實際聯系)，以及發生在境外但與其所設機構場所有實際聯系的所得(日本的所得)，在我國繳納企業所得稅。

3.【答案】C

【解析】銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入。

4.【答案】B

【解析】(1)選項A：股息、紅利等權益性投資收益，除另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現;(2)選項C：接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現;(3)選項D：以分期收款方式銷售貨物，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。

5.【答案】C

【解析】企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

①空調：計算分攤比例：5000 ÷(5000+200)=96.15%，應分攤的收入為：5000×96.15%=4807.5(元);

②電風扇：計算分攤比例：200 ÷(5000+200)=3.85%，應分攤的收入為：5000×3.85%=192.5(元)。

二、多項選擇題

1.【答案】CD

【解析】企業所得稅的納稅人包括各類企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位和從事生產經營活動的其他組織，不包括個人獨資企業、合伙企業。

2.【答案】ABD

【解析】選項C：提供勞務所得，按照勞務發生地確定所得來源地。

3.【答案】AB

【解析】(1)選項C：銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理;(2)選項D：應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

4.【答案】ABC

【解析】選項D：銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入;如果安裝程序比較簡單，可在發出商品時確認收入。

5.【答案】ABCD

【解析】轉讓財產收入是指企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產(土地使用權)、股權、債權等財產取得的收入。