三、判斷題

1、偽造、變造票據，情節嚴重的，應承擔的刑事責任是處5年以上10年以下有期徒刑，并處2萬元以上20萬元以下罰金。()

參考答案：錯

參考解析：本題考核票據欺詐等行為的法律責任。偽造、變造票據，情節嚴重的，應承擔的刑事責任是處5年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金。

2、納稅人購買自用的應稅車輛的計稅價格，為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，包括增值稅稅款。()

參考答案：錯

參考解析：本題考核車輛購置稅的計稅依據。納稅人購買自用的應稅車輛的計稅價格，為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款。

四、多項選擇題

根據以下材料，回答問題

某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2017年10月有關經營業務如下：

(1)從當地農民手中購進煙葉一批，農產品收購發票上注明價款600000元;委托運輸企業將該批煙葉運至甲公司加工成煙絲，取得的增值稅專用發票上注明的價款為4000元。

(2)向甲公司支付加工費取得的增值稅專用發票上注明的價款為40000元，本月全部收回，甲公司無同類產品銷售價格。

(3)將委托收回后的煙絲全部加工成卷煙對外出售，其中向一般納稅人銷售100箱，開出增值稅專用發票注明的不含稅價款為1850000元，向小規模納稅人銷售卷煙25箱，開出普通發票注明的價款為480000元。

(4)以25箱卷煙向乙公司換取生產資料，已知該批卷煙最高銷售價格為600000元，平均銷售價格為500000元，均為不含增值稅價格，雙方互相開具的增值稅專用發票注明的價款均為500000元。

已知：本月取得的增值稅專用發票均已通過認證，該企業適用的增值稅稅率為17%，購入免稅農產品的扣除率為11%，煙絲的消費稅稅率為30%，卷煙的消費稅比例稅率為56%，定額稅率為每箱150元，收購煙葉的價外補貼為10%，煙葉稅稅率為20%。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(計算結果出現小數的，保留小數點后兩位小數。)

1、該卷煙廠當月準予抵扣的進項稅額，下列各項中，正確的是()。

A.從農民手中購進煙葉，準予抵扣的進項稅額=600000×11%=66000(元)

B.委托運輸企業將該批煙葉運至甲公司，準予抵扣的進項稅額=4000×11%=440(元)

C.向甲公司支付加工費，準予抵扣的進項稅額=40000×17%=6800(元)

D.以25箱卷煙向乙公司換取生產資料，準予抵扣的進項稅額=500000×17%=85000(元)

參考答案：B,C,D

參考解析：選項A，從農業生產者手中購入免稅農產品，按照農產品收購發票上注明的買價和11%的扣除率，計算抵扣進項稅額。買價，包括納稅人購進農產品在農產品收購發票或者銷售發票上注明的價款和按規定繳納的煙葉稅。本題購人煙葉準予抵扣的進項稅額=600000×(1+10%)×(1+20%)×11%=87120(元)。選項BCD，取得增值稅專用發票可以憑票抵扣。

2、該卷煙廠委托加工收回煙絲應由甲公司代收代繳的消費稅的下列計算中，正確的是()。

A.[600000×(1+10%)×(1+20%)×(1-11%)+4000×(1-11%)+40000]÷(1-30%)×30%=320760(元)

B.[600000×(1-11%)+40000]÷(1-30%)×30%=246000(元)

C.[600000×(1+10%)×(1+20%)×(1-11%)+4000+40000]÷(1-30%)×30%=320948.57(元)

D.(600000+4000+40000)×30%=193200(元)

參考答案：C

參考解析：(1)受托方甲公司無同類消費品的銷售價格，應當按照組成計稅價格計算納稅;(2)組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅比例稅率)，其中材料成本=600000×(1+10%)×(1+20%)×(1-11%)+4000=708880(元)，加工費為40000元，組成計稅價格=(708880+40000)÷(1-30%)=1069828.57(元);(3)應納消費稅=組成計稅價格×消費稅比例稅率=1069828.57×30%=320948.57(元)。

3、該卷煙廠將委托收回后的煙絲全部加工成卷煙對外出售，應繳納的消費稅下列計算中正確的是()。

A.[1850000+480000+(1+17%)]×56%+(100+25)×150=1284493.59(元)

B.[1850000+480000+(1+17%)]×56%+(100+25)×150-320948.57=963545.02(元)

C.(1850000+480000)×56%+(100+25)×150-320948.57=1002601.43(元)

D.[1850000+480000+(1+17%)]×56%=1265743.59(元)

參考答案：B

參考解析：(1)卷煙執行復合計征，銷售卷煙應納消費稅=[1850000+480000+(1+17%)]×56%+(100+25)×150=1284493.59(元);(2)本月生產領用外購已稅煙絲準予扣除的消費稅為320948.57元(見本題第二小題);(3)銷售卷煙實際應納消費稅=1284493.59-320948.57=963545.02(元)。

4、該卷煙廠用25箱卷煙換取生產資料應繳納消費稅的下列計算中，正確的是()。

A.500000×56%=280000(元)

B.600000×56%=336000(元)

C.500000×56%+25×150=283750(元)

D.600000×56%+25×150=339750(元)

參考答案：D

參考解析：納稅人用于換取生產資料的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。