1、增值稅1 100 000 元，城鎮土地使用稅200 000 元，消費稅500 000 元，土地增值稅350 000 元，城市維護建設稅稅率為7%，下列關于城市維護建設稅的處理，正確的是( )。

A.借：管理費用 112 000

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 112 000

B.借：管理費用 150 500

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 150 500

C.借：營業稅金及附加 112 000

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 112 000

D.借：營業稅金及附加 150 500

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 150 500

【答案】C

【解析】城市維護建設稅=(1 100 000+500 000)×7%=112 000(元)，應計入營業稅金及附加。

2、小規模納稅人購買原材料，發票上價格為100 萬元，增值稅17萬元，另支付保險費1萬元，則原材料的入賬成本為( )萬元。

A.117

B.118

C.101

D.100

【答案】B

【解析】原材料的入賬成本=100+17+1=118(萬元)。

3、增值稅一般納稅人購入農產品，收購發票上注明買價100 000 元，規定的增值稅進項稅額扣除率為 13%，另支付入庫前挑選整理費500 元，求入賬價值是( )元。

A.87 500

B.113 000

C.113 500

D.100 500

【答案】A

【解析】所購農產品的入賬價值=100 000×(1-13%)+500=87 500(元)。

多項選擇題

1、某公司將一批自產 M 產品 250 件作為福利發放給每名職工，該公司生產部門職工 200 名，行政管理部門人員 50 名，該批產品的不含稅市價為 20 萬元，增值稅稅額為 3.4 萬元，實際成本為 16 萬元，下列各項中，關于上述業務會計處理(金額單位用萬元表示)，正確的有( )。

A.確認非貨幣性職工薪酬

借：生產成本 18.72

管理費用 4.68

貸：應付職工薪酬—非貨幣福利 23.4

B.發放非貨幣性福利時：

借：應付職工薪酬—非貨幣福利 19.4

貸：庫存商品 16

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)3.4

C.發放非貨幣性福利時，確認收入：

借：應付職工薪酬—非貨幣福利 23.4

貸：主營業務收入 20

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)3.4

D.發放非貨幣福利時，結轉成本

借：主營業務成本 16

貸：庫存商品 16

【答案】ACD

【解析】發放非貨幣性福利時的會計分錄如下：

借：應付職工薪酬—非貨幣福利 23.4

貸：主營業務收入 20

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)3.4

2、下列各項中，關于相關稅金的會計處理正確的有( )。

A.擁有產權房屋交納的房產稅計入房屋成本

B.企業應交的城市維護建設稅計入營業稅金及附加

C.簽訂購銷合同繳納的印花稅計入主營業務成本

D.商用貨物繳納的車船稅計入管理費用

【答案】BD

【解析】選項AC，應計入管理費用。