1、某企業適用所得稅稅率為 25%。2015 年度該企業實現利潤總額 500 萬元，應納稅所得額為 480 萬元，影響所得稅費用的遞延所得稅資產增加 8 萬元。不考慮其他因素，該企業 2015 年度利潤表“所得稅費用”項目本期金額為()萬元。

A、128

B、112

C、125

D、120

【答案】B

【解析】借：所得稅費用 112(倒擠)遞延所得稅資產 8 貸：應交稅費-應交所得稅 480×25%=120

2、下列各項中，不影響營業利潤的是()。

A、購買交易性金融資產支付的交易費用

B、處置固定資產凈收益

C、轉回已計提的跌價準備

D、管理用無形資產攤銷

【答案】B

【解析】選項 A，計入投資收益;選項 B，計入營業外收入;選項 C，貸記資產減值損失;選項 D，計入管理費用。選項 B 不影響營業利潤。

3、2017 年 11 月份，某企業實現主營業務收入 1000 萬元，投資收益 50 萬元，發生主營業務成本 500 萬元，稅金及附加 10 萬元，公允價值變動損失 60 萬元，發生營業外支出 5 萬元，該企業 2017 年 11 月實現的營業利潤為()萬元。

A、430

B、540

C、480

D、475

【答案】C

【解析】營業利潤=1000+50-500-10-60=480(萬元)

多項選擇題

1、下列各項中，應列入利潤表“營業收入”項目的是()。

A、固定資產盤盈收益

B、提供設備安裝勞務收入

C、讓渡無形資產使用權收入

D、銷售代修品收入

【答案】BCD

【解析】固定資產盤盈收益計入“以前年度損益調整”。

2、下列各項中，影響企業當期營業利潤的是()。

A、計提固定資產減值損失

B、固定資產盤虧凈損失

C、出售交易性金融資產損失

D、出售原材料損失

【答案】ACD

【解析】選項 B，計入營業外支出，不影響當期營業利潤，影響利潤總額。(選項 A，計入資產減值損失，選項 C，計入投資收益，選項 D，一方面計入其他業務收入，另一方面結轉其他業務成本)

3、下列各項中，應確認為營業外收入的有()。

A、存貨收發計量差錯形成的盤盈

B、固定資產出租收入

C、無形資產出售利得

D、無法查明原因的現金溢余

【答案】CD

【解析】存貨盤盈收益沖減管理費用;固定資產出租收入計入其他業務收入。

4、下列應計入營業外支出的有()。

A、出售交易性金融資產凈損失

B、訴訟案件敗訴支付的賠償費

C、處置無形資產凈損失

D、以庫存商品對外捐贈

【答案】BCD

【解析】選項 A，計入投資收益。

5、下列交易或事項，應確認為營業外支出的是()。

A、交易性金融資產處置損失

B、無形資產出售損失

C、固定資產盤虧損失

D、固定資產減值損失

【答案】BC

【解析】交易性金融資產處置損失計入投資收益;固定資產減值損失計入資產減值損失。

6、下列報經批準后不應計入營業外支出的是()。

A、結轉售出材料的成本

B、采購原材料運輸途中合理損耗

C、管理原因導致的原材料盤虧

D、自然災害導致的原材料損失

【答案】ABC

【解析】選項 A，計入其他業務成本;選項 B，計入原材料采購成本;選項 C，計入其他應收款或管理費用。

7、下列會引起利潤總額發生增減變動的是()。

A、計提存貨跌價準備

B、確認勞務收入

C、確認所得稅費用

D、取得持有國債的利息收入

【答案】ABD

【解析】確認所得稅費用影響凈利潤。選項 A，計入資產減值損失;選項 B，計入主營業務收入或其他業務收入;選項 C，計入所得稅費用;選項 D，計入投資收益。

8、下列既影響營業利潤又影響利潤總額的業務有()。

A、交易性金融資產公允價值變動

B、無法查明原因的現金短缺

C、出售單獨計價包裝物取得的收入

D、轉讓股票所得收益

【答案】ABCD

【解析】選項 A，計入公允價值變動損益;選項 B，計入管理費用;選項 C，計入其他業務收入;選項 D，計入投資收益。

9、下列各項中，計算應納稅所得額時需要進行納稅調整的項目有()。

A、稅收滯納金

B、超過稅法規定標準的業務招待費

C、國債利息收入

D、超過稅法規定標準的職工福利費

【答案】ABCD

【解析】選項 A、B、D，計算應納稅所得額時納稅調增;選項 C 計算應納稅所得額時納稅調減。

10、下列各項中，影響利潤表凈利潤的是()。

A、交易性金融資產初始手續費

B、轉回已計提的存貨跌價準備

C、出租包裝物的攤銷額

D、計算確認應交的房產稅

【答案】ABCD

【解析】選項 A，借記投資收益;選項 B，貸記資產減值損失;選項 C，借記其他業務成本;選項 D，借記稅金及附加。