1、2017 年 4 月 12 日，甲公司與客戶簽訂一項工程勞務合同，合同期一年，合同收入總額 3000 萬元，預計合同總成本 2100 萬元，至 2017 年 12 月 31 日該企業實際發生總成本為 1400 萬元，但提供的勞務交易結果不能可靠估計，估計只能從工程款中收回成本 1050 萬元。2017 年度該企業應確認的勞務收入為()萬元。

A、1400

B、2100

C、2900

D、1050

【答案】D

【解析】提供勞務交易結果不能可靠估計的，應按實際發生成本的補償情況確認收入。本題已實際發生成本 1400 萬元，估計只能收回成本 1050 萬元，故應確認 1050 萬元收入。

2、下列各項中，應確認為其他業務收入的是()。

A、銀行存款利息收入

B、轉讓商標使用權收入

C、接受現金捐贈利得

D、現金股利收入

【答案】B

【解析】選項 A，沖減財務費用;選項 C，確認為營業外收入;選項 D，確認為投資收益。

3、甲公司為增值稅一般納稅人，適用 17%的增值稅稅率，9 月 3 日，甲公司向乙公司銷售商品 600 件，每件標價 3000 元(不含增值稅)，實際成本為 2500 元。約定甲公司給予乙公司 10%的商業折扣，當日商品發出，符合收入確認條件，9 月 18 日，甲公司收到貨款。不考慮其他因素，甲公司應確認的商品銷售收入為()元。

A、1895400

B、1500000

C、1800000

D、1620000

【答案】D

【解析】商品銷售收入=3000×600×(1-10%)=1620000(元)。

4、2017 年 9 月 10 日，某企業與客戶簽訂銷售合同并預收貨款 55000 元，9 月 20 日商品發出，增值稅專用發票上注明價款為 50000 元，增值稅額為 8500 元，發出商品的同時收到貨款。該企業應確認的商品銷售收入金額為()元。

A、50000

B、3500

C、58500

D、55000

【答案】A

5、關于委托方采用支付手續費方式委托代銷商品會計處理，表述正確的是()。

A、發出商品時確認銷售收入

B、收到委托方代銷清單時確認銷售收入

C、支付的代銷手續費計入主營業務成本

D、發出商品時暫不作會計處理

【答案】B

【解析】選項 A，委托方在收到代銷清單時確認銷售收入;選項 C，支付的手續費計入銷售費用;選項 D，委托方發出商品時進行賬務處理，應借委托代銷商品，貸庫存商品。

6、發出不符合收入確認條件的商品時，應借記()。

A、主營業務成本

B、庫存商品

C、發出商品

D、在途物資

【答案】C

【解析】不符合收入確認條件的發出商品，借記發出商品，貸記庫存商品。

7、甲公司 2017 年 10 月 1 日承接設備安裝勞務，合同總收入 300 萬元，勞務完工時一次收取。至 12 月 31 日，累計實際發生勞務成本 100 萬元，估計至完工還將發生勞務成本 100 萬元(采用完工百分比法確認勞務收入，完工程度以累計發生成本占預計總成本的比例確定，已知甲公司前兩個月已累計確認勞務收入 90 萬元)。2017 年 12 月應確認的勞務收入為()萬元。

A、150

B、200

C、100

D、60

【答案】D

【解析】完工百分比=100/200=50%; 2017 年 12 月應確認的勞務收入=300×50%-90=60(萬元)

8、某企業 2016 年 10 月承接一項設備安裝勞務，勞務合同總收入為 200 萬元，預計合同總成本為 140 萬元，合同價款在簽訂合同時已收取，采用完工百分比法確認勞務收入。2016 年已確認勞務收入 80 萬元，截至 2017 年 12 月 31 日，該勞務的累計完工進度為 60%。2017 年該企業應確認的勞務收入為()萬元。

A、36

B、40

C、72

D、120

【答案】B

【解析】2017 年應確認的收入=200×60%-80=40(萬元)

多項選擇題

1、2015 年 11 月 30 日，甲公司與乙公司簽訂一項為期 3 個月的勞務合同，合同總價款為 70000 元。當日，甲公司收到乙公司預付的合同款 30000 元。截止當年 12 月 31 日，甲公司累計發生與合同相關的勞務成本 20000 元，估計還將發生 30000 元。甲公司按照已經發生的成本占估計總成本的比例確認勞務的完工程度，并按完工百分比法確認勞務收入。下列各項中，關于甲公司 2015 年 12 月 31 日的會計處理結果正確的有()。

A、對營業利潤影響額為 8000 元

B、勞務完工程度為 40%

C、確認勞務收入 30000 元

D、結轉勞務成本 20000 元

【答案】ABD

【解析】完工百分比=20000/50000=40%;確認勞務收入=70000×40%=28000(元);結轉勞務成本=20000(元);對當期營業利潤的影響=28000-20000=8000(元)。

2、某制造企業以經營租賃方式出租一臺大型設備，租賃期為 2 年，每年年末收取租金，按月計提折舊。關于該企業出租設備的會計處理表述正確的有()。

A、租金收入確認為其他業務收入

B、計提的出租設備減值準備確認為資產減值損失

C、計提的出租設備折舊確認為其他業務成本

D、租賃期滿時一次性確認收入

【答案】ABC

【解析】讓渡資產使用權，分期收取使用費的，應分期確認收入。

3、下列各項中，企業需暫估入賬的有()。

A、月末已驗收入庫但發票賬單未到的原材料

B、已發出商品但貨款很可能無法收回的商品銷售

C、已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的辦公樓

D、董事會已通過但股東大會尚未批準的擬分配現金股利

【答案】AC

【解析】選項 B，不需暫估，按商品實際成本，借記發出商品，貸記庫存商品;選項 D，不需要進行賬務處理。

4、下列各項中，關于收入確認表述正確的有()。

A、對于一次就能完成的勞務，應在提供勞務交易完成時確認收入

B、采用托收承付結算方式銷售商品的，通常應在辦妥托收手續時確認收入

C、采用預收款方式銷售商品的，通常應在發出商品時確認收入

D、銷售商品涉及現金折扣的，應在現金折扣實際發生時確認收入

【答案】ABC

【解析】選項 D，銷售商品涉及現金折扣，應在銷售實現時按扣除現金折扣前的金額確認收入，現金折扣實際發生時計入財務費用。

5、下列各項中，關于收入確認表述正確的有()。

A、已確認收入的商品發生銷售退回，除屬于資產負債表日后事項外，一般應在發生時沖減當期銷售收入

B、采用托收承付結算方式銷售商品，應在發出商品時確認收入

C、銷售折讓發生在收入確認之前，銷售收入應按扣除銷售折讓后的金額確認

D、銷售商品相關的已發生或將發生的成本不能合理估計的，企業應在收到貨款時確認收入

【答案】AC

【解析】選項 B，采用托收承付結算方式銷售商品，應在辦妥托收手續時確認收入;選項 D，不得確認收入。

6、采用支付手續費方式委托代銷商品，會計處理表述正確的有()。

A、委托方通常在發出商品時結轉銷售成本

B、委托方發出商品時應按約定的售價記入“委托代銷商品”科目

C、受托方應在代銷商品銷售后按照雙方約定的手續費確認勞務收入

D、受托方一般應按其與委托方約定的售價總額確認受托代銷商品款

【答案】CD

【解析】選項 A，應在收到代銷清單時確認銷售收入，并結轉銷售成本;選項 B，委托方發出商品應按商品“成本”記入“委托代銷商品”。

7、某企業銷售一批商品，該商品已發出且納稅義務已發生，由于貨款收回存在較大不確定性，不符合收入確認條件。下列關于該筆銷售業務會計處理表述正確的有()。

A、發出商品的同時結轉其銷售成本

B、根據增值稅專用發票上注明的稅額確認應收賬款

C、根據增值稅專用發票上注明的稅額確認應交稅費

D、將發出商品的成本記入“發出商品”科目

【答案】BCD

【解析】發出商品借：發出商品貸：庫存商品確認納稅義務借：應收賬款貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)不得確認銷售收入、也不得結轉銷售成本

8、甲公司增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率 17%，本期銷售多余原材料，該材料成本為 1.5 萬元，已計提跌價準備 0.3 萬元，售價 1 萬元，存入銀行。則分錄正確的是()。

A、借：銀行存款 1.17

貸：其他業務收入 1

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)0.17

B、借：其他業務成本 1.5

貸：原材料 1.5

C、借：存貨跌價準備 0.3

貸：資產減值損失 0.3

D、借：存貨跌價準備 0.3

貸：其他業務成本 0.3

【答案】ABD

【解析】已計提跌價準備的原材料銷售，轉銷存貨跌價準備的余額，并同時沖減其他業務成本。

9、提供勞務交易的完工進度，可以選擇的確定方法有()。

A、技術人員測量的完工進度

B、已經提供的勞務收入占總收入的比例

C、已經發生的成本占總成本的比例

D、提供的勞務占應提供勞務總量的比例

【答案】ACD

判斷題

1、資產負債表日，提供勞務結果不能可靠估計，且已經發生的勞務成本預計部分能夠得到補償的，應按能夠得到部分補償的勞務成本金額確認勞務收入，并結轉已經發生的勞務成本。()。

【答案】對

2、對于持續一段時間但在同一會計期間內開始并完成的勞務，企業應在為提供勞務發生相關支出時，確認勞務成本，勞務完成時再確認勞務收入，并結轉相關勞務成本。()

【答案】對