1、甲、乙、丙、丁公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，假定銷售商品、原材料的成本在確認收入時逐筆結轉，商品、原材料售價中不含增值稅。2014 年 10 月，甲公司發生如下交易或事項：

(1)1 日，向乙公司銷售商品一批，該批商品售價總額為 100 萬元，實際成本為 80 萬元。由于成批銷售，甲公司給予乙公司 10%的商業折扣，并在銷售合同中規定現金折扣條件為 2/10，1/20，N/30。計算現金折扣時不考慮增值稅。當日發出商品并確認收入。6 日乙公司支付貨款。

(2)5 日，與丙公司簽訂協議，采用預收款方式向丙公司銷售一批商品，該批商品的實際成本為 60 萬元，售價總額為 80 萬元;當日收到丙公司預付商品售價總額的 50%，余款于發出商品時結清。

(3)15 日，委托丁公司銷售商品 100 件，每件成本為 0.8 萬元，商品已經發出，合同約定，丁公司應按每件 1 萬元對外銷售。甲公司按商品售價的 10%向丁公司支付手續費。31 日，丁公司銷售商品 50 件，開出的增值稅專用發票上注明的售價為 50 萬元，增值稅稅額為 8.5 萬元，款項已收到。31 日，甲公司收到丁公司代銷清單并開具一張相同金額的增值稅專用發票。

(4)30 日，收到 A 企業交來銀行承兌匯票一張，面值為 4950 萬元，用以償還其前欠貨款。A 企業所欠其余款項 50 萬元無法收回，確認為壞賬損失。

要求：根據上述資料，分析回答下列小題。(金額單位：萬元)

(1)根據資料(1)，2014 年 10 月 1 日會計處理正確的有( )。

A、“應收賬款”科目增加 117 萬元

B、“應收賬款”科目增加 105.3 萬元

C、“主營業務收入”科目增加 90 萬元

D、“主營業務收入”科目增加 100 萬元

(2)根據資料(1)，2014 年 10 月 6 日應確認的現金折扣為( )萬元。

A、1

B、0.9

C、1.8

D、2

(3)根據資料(2)，甲公司會計處理正確的是( )。

A、收到剩余款項并支付商品時應確認主營業務收入 80 萬元

B、收到剩余款項并支付商品時應確認主營業務收入 40 萬元

C、2014 年 10 月 5 日應確認主營業務收入 40 萬元

D、2014 年 10 月 5 日應確認預收賬款 40 萬元

(4)根據資料(3)，甲公司收到代銷清單時會計處理正確的是( )。

A、銷售費用科目增加 5 萬元

B、主營業務成本科目增加 40 萬元

C、主營業務成本科目增加 50 萬元

D、應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)科目增加 8.5 萬元

(5)根據資料(4)，甲公司會計處理正確的是( )。

A、確認其他貨幣資金增加 4950 萬元

B、確認應收票據增加 4950 萬元

C、確認資產減值損失 50 萬元

D 確認壞賬準備減少 50 萬元

【答案】(1)BC (2)C (3)AD (4)ABD (5)BD

【解析】相關業務會計分錄如下：

2、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為 17%。采用備抵法計提壞賬準備。2017 年 12 月 1日，甲公司“應收賬款”科目借方余額為 500 萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為 25 萬元，計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的 5%。12 月份，甲公司發生如下相關業務：

(1)12 月 5 日，向乙企業賒銷商品—批，按商品價目表標明的價格計算的金額為 1000 萬元(不含增值稅)，由于成批銷售，給予乙企業 10%商業折扣。該商品成本為 700 萬元。

(2)12 月 9 日，一客戶破產，根據清算程序，有應收賬款 40 萬元不能收回，確認為壞賬。

(3)12 月 11 日，收到乙企業的銷貨款 500 萬元，存入銀行。

(4)12 月 21 日，收到 2016 年已轉銷為壞賬的應收賬款 10 萬元，存入銀行。

(5)12 月 30 日，向丙企業銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的售價為 100 萬元，增值稅額為 17 萬元。甲公司為了及早收回貨款規定的現金折扣條件為 2/10，1/20，n/30，假定現金折扣不考慮增值稅。

要求：根據上述資料，回答下列小題。(金額單位：萬元)

1、根據資料(1)，下列說法正確的是( )。

A、商業折扣應于實際發生時計入財務費用

B、應收賬款應確認 1053 萬元

C、主營業務收入應確認 900 萬元

D、主營業務成本應結轉 630 萬元

2、根據資料(2)，會計處理正確的是( )。

A、借記資產減值損失 40 萬元

B、借記壞賬準備 40 萬元

C、貸記壞賬準備 40 萬元

D、貸記應收賬款 40 萬元

3、根據資料(5)，下列說法正確的是( )。

A、現金折扣方式銷售，應按扣除現金折扣前金額確認收入

B、現金折扣于實際發生時，計入財務費用

C、應收賬款的入賬價值為 117 萬元

D、主營業務收入的確認金額為 100 萬元

4、根據上述全部資料，甲公司 2017 年末應計提的壞賬準備為( )萬元。

A、61.5

B、56.5

C、31.5

D、25.5

【答案】(1)BC (2) BD (3)ABCD (4) A

【解析】(1)借：應收賬款 1 053

貸：主營業務收入 900

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)153

借：主營業務成本 700

貸：庫存商品 700

(2)借：壞賬準備 40

貸：應收賬款 40

(3)借：銀行存款 500

貸：應收賬款 500

(4) 借：應收賬款 10

貸：壞賬準備 10

借：銀行存款 10

貸：應收賬款 10

(5)借：應收賬款 117

貸：主營業務收入 100

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 17

2017 年末“應收賬款”賬戶余額=500+1 053-40-500+10-10+117=1130(萬元)

2017 年末“壞賬準備”賬戶余額=1130×5%=56.5(萬元)

2017 年末應計提壞賬準備為 X，56.5=25+10-40+X，X=61.5(萬元)

借：資產減值損失 61.5

貸：壞賬準備 61.5