1、2017 年 7 月 1 日，甲公司從證券交易所購(gòu)入乙公司股票，支付價(jià)款 2100 萬(wàn)元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 40 萬(wàn)元)，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費(fèi)用 20 萬(wàn)元(不考慮增值稅)。2017 年 12 月 31 日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為 2200 萬(wàn)元。不考慮其他因素，2017 年 12 月 31 日，甲公司該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。

A、2080

B、2200

C、2120

D、2060

【答案】B

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值即為其當(dāng)日公允價(jià)值。

2、甲公司將其持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，售價(jià)為 3 000 萬(wàn)元，同時(shí)支付交易費(fèi)用 5 萬(wàn)元(不考慮出售時(shí)相關(guān)增值稅)。出售前該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 2 800 萬(wàn)元(其中成本 2 500 萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng) 300 萬(wàn)元)。假定不考慮其他因素，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。

A、200

B、195

C、495

D、-495

【答案】C

【解析】即“出售時(shí)確認(rèn)的投資收益”=(3000-5)-2500=495(萬(wàn)元)思考：出售時(shí)對(duì)當(dāng)期損益的影響(195)。

3、某企業(yè)購(gòu)入 W 上市公司股票 180 萬(wàn)股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng) 2 830 萬(wàn)元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 126 萬(wàn)元。另外支付相關(guān)交易費(fèi)用 4 萬(wàn)元(不考慮增值稅)。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

A、2 708

B、2 704

C、2 830

D、2 834

【答案】C

【解析】入賬價(jià)值即初始入賬金額或成本=2830(萬(wàn)元)，包括已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，不包括支付的相關(guān)交易費(fèi)用。

4、2017 年 1 月 3 日，甲公司以 1100 萬(wàn)元(包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 25 萬(wàn)元) 購(gòu)入乙公司發(fā)行的公司債券，另支付交易費(fèi)用 10 萬(wàn)元，不考慮增值稅。甲公司將其確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。該債券面值為 1000 萬(wàn)元，票面年利率為 5%，每年年初付息一次。不考慮其他因素，甲公司取得該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額為( )萬(wàn)元。

A、1000

B、1100

C、1075

D、1110

【答案】B

【解析】該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額=1100(萬(wàn)元)。

5、2016 年 12 月 10 日，甲公司購(gòu)入乙公司股票 10 萬(wàn)股，,作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款 249 萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用 0.6 萬(wàn)元。12 月 31 日該股票公允價(jià)值 258 萬(wàn)元。2016 年甲公司利潤(rùn)表中“公允價(jià)值變動(dòng)收益”本年金額為( )萬(wàn)元。

A、9

B、9.6

C、8.4

D、0.6

【答案】A

【解析】應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)=258-249=9(萬(wàn)元)。

6、2017 年 3 月 20 日，甲公司從深交所購(gòu)買乙公司股票 100 萬(wàn)股，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，購(gòu)買價(jià)格為每股 8 元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用 25 000 元。6 月 30 日，該股票公允價(jià)值為每股 10 元，當(dāng)日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)確認(rèn)為( )萬(wàn)元。

A、802.5

B、800

C、1 000

D、1 000.5

【答案】C

【解析】交易性金融資產(chǎn)期末的賬面價(jià)值即為當(dāng)日公允價(jià)值，2017 年 6 月 30 日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 1 000 萬(wàn)元。

多項(xiàng)選擇題

1、下列關(guān)于交易性金融資產(chǎn)表述正確的是()。

A、取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益

B、資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面余額的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C、收到交易性金融資產(chǎn)購(gòu)買價(jià)款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息計(jì)入當(dāng)期損益

D、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)將其公允價(jià)值與賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益

【答案】ABCD

2、甲公司于 2017 年 6 月 1 日購(gòu)入股票，每股 14 元，共 10 萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2017 年 6 月 30 日，每股公允價(jià)值 15 元，則下列說法中正確的有( )。

A、“資產(chǎn)減值損失”增加 10 萬(wàn)元

B、“投資收益”增加 10 萬(wàn)元

C、“交易性金融資產(chǎn)”增加 10 萬(wàn)元

D、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”增加 10 萬(wàn)元

【答案】CD

【解析】會(huì)計(jì)分錄如下：借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 100 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100 000 “交易性金融資產(chǎn)”增加 10 萬(wàn)元，“公允價(jià)值變動(dòng)損益”增加 10 萬(wàn)元。

判斷題

1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，支付給證券交易所的手續(xù)費(fèi)和傭金應(yīng)計(jì)入其初始確認(rèn)金額。( )

【答案】錯(cuò)

【解析】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)支付的證券交易機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)及傭金應(yīng)計(jì)入投資收益，不計(jì)入初始確認(rèn)金額。