1.2014 年 3 月，某酒廠將自產的一種新型糧食白酒 5 噸用作職工福利，糧食白酒的成本共計 8 000 元，該糧食白酒無同類產品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為 10%，計算該批糧食白酒應繳納的消費稅稅額為( )元。

A.7 200

B.4 290

C.8 450

D.3 450

【答案】C

【解析】應納消費稅稅額：[成本×(1+成本利潤率)+定額消費稅]÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率 +定額消費稅=[8 000×(1+10%) +5×2 000 ×0.5]÷ (1-20%) ×20% +5 ×2 000 ×0.5=8 450(元)。

【知識點】第四章-第三節-消費稅應納稅額的計算

2.煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，4 月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲廠自行提供煙葉的成本為 32 000 元，代墊輔助材料 2 000 元，加工費支出 50 000 元;煙絲廠上月留抵稅額為 3 400 元。稅務機關對其采用核定價格計稅(煙絲消費稅稅率為 30%，成本利潤率為 5%)，加工費專用發票經過認證，下列說法正確的是( )。

A.加工廠應納增值稅 5100 元。應代收代繳消費稅 28 450 元

B.加工廠應納增值稅 10115 元，應納消費稅 15 000 元

C.加工廠應納增值稅 5100 元，應納消費稅 15 000 元

D.加工廠本月應納增值稅 18 020 元，應納消費稅 37800 元

【答案】D

【解析】受托自行提供材料，不符合委托加工的定義，應按自制產品計算征收增值稅和消費稅。消費稅組成計稅價格= (32 000 +2 000 +50 000)×(1+5%)÷(1 -30%)=126 000(元);增值稅銷項稅=126 000 ×17%=21 420(元);本期繳納增值稅= 21 420 -3 400=18 020(元);煙絲應納消費稅：126000×30%= 37 800(元)。

【知識點】第四章-第三節-消費稅應納稅額的計算

3.某啤酒廠銷售甲類啤酒 10 噸給某商業公司，開具專用發票注明價款 42 760 元，收取包裝物押金 1 500 元，另外收取本批次的塑料周轉箱押金 3 000 元。該啤酒廠應繳納的消費稅是( )元。

A.2300

B.2600

C.2200

D.2500

【答案】D

【解析】甲類啤酒適用消費稅率是 250 元/噸。應納消費稅額=10×250=2 500(元)。

【知識點】第四章-第三節-消費稅應納稅額的計算

4.實木地板含稅金額 111.15，適用增值稅稅率 17 % ，消費稅稅率 5%，應交消費稅為( )。

A.111.15÷(1-5%)×5%=5.85

B.111.15×5%=5.5575

C.111.15÷(1+17%)×5%=4.75

D.111.15÷(1+17%)÷(1-5%)×5%=5

【答案】C

【解析】實木地板實行從價定率計征消費稅。應納稅額=不含增值稅銷售額×比例稅率

【知識點】第四章-第三節-消費稅應納稅額的計算

5.某卷煙生產企業為增值稅一般納稅人，2016 年 8 月，收回委托乙企業加工的 100 標準箱甲類卷煙，已知該卷煙生產企業提供不含稅價款為 100 萬元的原材料，同時支付不含稅加工費 20 萬元，乙企業無同類卷煙的銷售價格，則乙企業當月應代收代繳消費稅( )萬元。(甲類卷煙消費稅稅率為 56%加 150 元/箱)

A.156.14

B.155.58

C.35.25

D.38.75

【答案】A

【解析】乙企業應代收代繳消費稅=(100+20+100×150/10000)/(1-56%)×56%+100×150/10000=156.14 (萬元)。

【知識點】第四章-第三節-消費稅應納稅額的計算