1.2017 年甲企業取得銷售收入 8000 萬元，當年發生的與生產經營相關的業務招待費 60 萬元，上年因超支在稅前未能扣除的與生產經營相關的業務招待費支出 5 萬元;當年發生的與生產經營相關的廣告費 500 萬元，上年因超支在稅前未能扣除的符合條件的廣告費 200 萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，甲企業在計算當年應納稅所得額時，下列關于業務招待費和廣告費準予扣除數額的表述中，正確的有( )。

A.業務招待費準予扣除的數額為 39 萬元

B.業務招待費準予扣除的數額為 36 萬元

C.廣告費準予扣除的數額為 500 萬元

D.廣告費準予扣除的數額為 700 萬元

【答案】B,D

【解析】選項 AB：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的 60%扣除(60× 60%=36 萬元)，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的 5‰(8000×5‰=40 萬元)，超出限額的部分不得結轉以后年度在稅前扣除，業務招待費準予扣除的數額為 36 萬元;選項 CD：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入 15%的部分(8000×15%=1200 萬元)，準予扣除;在本題中，該企業當年實際發生廣告費(500 萬元) +上年結轉廣告費(200 萬元)=700(萬元)，未超過扣除限額 1200 萬元，則 2017 年甲企業稅前準予扣除的廣告費為 700 萬元。

2.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于企業取得收入的貨幣形式的有()。

A.應收票據

B.應收賬款

C.股權投資

D.銀行存款

【答案】A,B,D

【解析】企業取得牧入的貨幣形式，包括現金、存款、應收賬款、應收票據、準備持有至到期的債券以及債務的豁免等。

3.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于計算企業應納稅所得額時準予扣除的項目有( )。

A.繳納的消費稅

B.繳納的稅收滯納金

C.繳納的行政性罰款

D.繳納的財產保險費

【答案】A,D

【解析】本題考核企業所得稅的扣除項目規定。根據規定，稅收滯納金，違反國家法律、法規和規章，被有關部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財物的損失，不得在應納稅所得額中扣除。

4.根據企業所得稅法律制度的規定，下列資產中，不得計提折舊在企業所得稅稅前扣除的有()。

A.以經營租賃方式租入的固定資產

B.以經營租賃方式租出的同定資產

C.以融資租賃方式租入的固定資產

D.以融資租賃方式租出的固定資產

【答案】A,D

【解析】以經營租賃方式租入的固定資產、以融資租賃方式租出的固定資產，不得計提折舊扣除。

5.根據企業所得稅法律制度的規定，企業的下列資產支出項目中，不得計算折舊或者攤銷費用在稅前扣除的有()。

A.已足額提取折舊的固定資產的改建支出

B.單獨估價作為固定資產入賬的土地

C.以融資租賃方式租入的固定資產

D.未投入使用的機器設備

【答案】B,D

【解析】下列固定資產不得計算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;以經營租賃方式租入的固定資產;以融資租賃方式租出的固定資產;已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;與經營活動無關的固定資產;單獨估價作為固定資產入賬的土地。已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷。在計算應納稅所得額時，作為長期待攤費用，按照規定攤銷。