1.某公司 2015 年度支出合理的工資薪金總額 1000 萬元，按規定標準為職工繳納基本社會保險費 150 萬元，為受雇的全體員工支付補充養老保險費 80 萬元，為公司高管繳納商業保險費 30 萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，該公司 2015 年度發生的上述保險費在計算應納稅所得額時準予扣除的數額為( )萬元。

A.260

B.230

C.200

D.150

【答案】C

【解析】本題考核應納稅所得額稅前扣除。基本社會保險費可以全額在稅前扣除。企業為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額 5%標準內的部分(1000×5%=50 萬元)，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。則該公司 2015 年度發生上述保險費在計算應納稅所得額時準予扣除的數額=150+50=200(萬元)。

2.東方公司股東老趙認繳的出資額為 100 萬，應于 7 月 1 日前繳足，7 月 1 日老趙實繳資本為 20 萬，剩余部分至年底仍未繳納，東方公司因經營需要于當年 1 月 1 日向銀行借款 100 萬元，年利率 10%，發生借款利息 10 萬元，則當年東方公司可以稅前扣除的借款利息為( )萬元。

A.10

B.6

C.5

D.0

【答案】B

【解析】本題考核應納稅所得額稅前扣除。根據規定，投資者在規定期限內未繳足其應繳資本的，該企業對外借款利息，相當于投資者實繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，不屬于企業合理支出，不得扣除，即 80*10%*50%=4(萬元)。可以稅前扣除的借款利息為 10-4=6(萬元)。

3.甲公司為一家化妝品生產企業，3 月因業務發展需要與工商銀行借款 100 萬元，期限半年，年利率 8%;5 月又向自己的供應商借款 200 萬，期限半年，支付利息 10 萬元，上述借款均用于經營周轉，該企業無其他借款，根據企業所得稅法律制度的規定，該企業當年可以在所得稅前扣除的利息費用為( ) 萬元。

A.8

B.10

C.12

D.14

【答案】C

【解析】本題考核利息費用的扣除規定。向銀行借款的利息準予扣除，為 100×8%/2=4 萬元，向供應商的借款，在 8%以內的可以扣除，為 200×8%/2=8 萬元，2012 年可以在所得稅前扣除的利息費用為 4+8=12 萬元。

4.在計算企業所得稅應納稅所得額時，下列支出不得扣除的是( )

A.合理的費用

B.合理分配的材料成本

C.銷售固定資產的損失

D.企業所得稅稅款

【答案】D

【解析】在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。 (2)企業所得稅稅款。 (3)稅收滯納金。(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失。(5)超過規定標準的捐贈支出。(6)贊助支出。(7)未經核定的準備金支出。(8)企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息。(9)與取得收入無關的其他支出。

5.根據企業所得稅法律制度的規定，企業的下列收入中，屬于不征稅收入范圍的是( )。

A.財政撥款

B.租金收入

C.產品銷售收入

D.國債利息收入

【答案】A

【解析】企業所得稅法律制度規定財政撥款和依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金為不征稅收入。選項 B、C、D 均不屬于此范圍。