單項選擇題

1.下列各項中，影響利潤表中“營業利潤”項目的是( )。

A.盤虧固定資產凈損失

B.計提固定資產減值準備

C.發生的所得稅費用

D.轉讓無形資產的凈收益

【答案】B

【解析】盤虧固定資產凈損失計入營業外支出，影響利潤總額，不影響營業利潤，選項 A 錯誤;計提固定資產減值準備計入資產減值損失，影響營業利潤，選項 B 正確;發生的所得稅費用影響凈利潤，不影響營業利潤，選項 C 錯誤;轉讓無形資產的凈收益計入營業外收入，影響利潤總額，不影響營業利潤，選項 D 錯誤。

2.下列各項中，企業不應通過“營業外支出”科目核算的是( )。

A.無法查明原因的現金短缺損失

B.公益性捐贈支出

C.處置固定資產凈損失

D.違反合同的違約金

【答案】A

【解析】無法查明原因的現金短缺損失計入管理費用。

3.2013 年度某企業實現利潤總額 200 萬元，其中國債利息收入 2 萬元，稅收滯納罰款 10 萬元，該企業所得稅稅率為 25%，假定不考慮其他因素，2013 年度該企業應確認的所得稅費用為( )萬元。

A.49.5

B.47.5

C.50

D.52

【答案】D

【解析】2013 年度該企業應確認的所得稅費用=(200-2+10)×25%=52(萬元)。

4.下列各項中，不影響企業當期營業利潤的是( )。

A.資產負債表日計稅的存貨跌價準備

B.無法查明原因的現金溢余

C.資產負債表日持有交易性金融資產的公允價值變動

D.銷售原材料取得的收入

【答案】B

【解析】無法查明原因的現金溢余計入營業外收入，不影響營業利潤。

5.下列各項中，關于本年利潤結轉方法表述正確的是( )。

A.采用表結法，增加“本年利潤”科目的結轉環節和工作量

B.采用賬結法，減少“本年利潤”科目的結轉環節和工作量

C.采用表結法，每月月末應將各損益類科目的余額結轉記入“本年利潤”科目

D.采用賬結法，每月月末應將各損益類科目的余額結轉記入“本年利潤”科目

【答案】D

【解析】表結法下，年中損益類科目無需結轉入“本年利潤”科目，從而減少了轉賬 環節和工作量，同時并不影響利潤表的編制及有關損益類指標的利用。 賬結法下，每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目的余額結轉入 “本年利潤”科目。賬結法在各月均可通過“本年利潤”科目提供當月及本年累計的利潤 (或虧損)額，但增加了轉賬環節和工作量。

6.下列各項中，應計入營業外支出的是( )。

A.法律訴訟費

B.廣告宣傳費

C.出租無形資產的攤銷額

D.合同違約金

【答案】D

【解析】選項 D 計入管理費用;選項 C 計入其他業務成本，選項 B 計入銷售費用。

7.下列各項中，不應計入營業外支出的是( )。

A.捐建希望小學支出

B.稅收罰款支出

C.訴訟案件敗訴支付的賠償費

D.產品保修發生的維修費

【答案】D

【解析】產品保修發生的維修費計入銷售費用。

8.下列各項中，關于結轉本年利潤的方法表述不正確的是( )。

A.賬結法無需每月編制轉賬憑證，僅在年末一次性編制

B.期末結轉本年利潤的方法有表結法和賬結法兩種

C.表結法減少了月末轉賬環節和工作量，且不影響利潤表的編制

D.表結法下每月末需將損益類科目本月發生額合計數填入利潤表的本月數欄

【答案】A

【解析】賬結法下，每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目的余額結轉入“本年利潤”科目。

9.2016 年某企業取得債券投資利息收入 15 萬元，其中國債利息收入 5 萬元。全年稅前利潤總額為 150 萬元，所得稅稅率為 25%。不考慮其他因素，2016 年該企業的凈利潤為( )萬元。

A.113.75

B.116.25

C.111.25

D.112.5

【答案】A

【解析】2016 年該企業的凈利潤=150-(150-5)×25%=113.75(萬元)。

10.某企業當年實現營業利潤 550000 元，發生營業外支出 50000 元，確認所得稅費用 125000 元。不考慮其他因素，下列各項中，該企業年終結轉本年利潤的會計處理正確的是()

A.借：利潤分配——未分配利潤 500000 貸：本年利潤 500000

B.借：本年利潤 500000 貸：利潤分配——未分配利潤 500000

C.借：利潤分配——未分配利潤 375000 貸：本年利潤 375000

D.借：本年利潤 375000 貸：利潤分配——未分配利潤 375000

【答案】D

【解析】550000-50000-125000=375000 元借：本年利潤 375000 貸：利潤分配——未分配利潤 375000

11.下列各項中，企業應計入營業外收入的是()

A.出租外包裝物的租金收入

B.債券投資的利息收入

C.出售無形資產的凈收益

D.固定資產的盤盈利得

【答案】C

【解析】選項 A 計入“其他業務收入”科目;選項 B 計入“投資收益”科目;選項 D 計入“以前年度損益調整”科目。

12.企業轉銷確實無法支付的應付賬款，應按其賬面余額轉入的會計科目是( )。

A.管理費用

B.其他業務收入

C.財務費用

D.營業外收入

【答案】D

【解析】企業轉銷確實無法支付的應付賬款，應將其賬面余額轉入“營業外收入”科目。

13.2016 年度，某企業取得國債利息收入 20 萬元，發生稅收滯納金 10 萬元，實現利潤總額為 1000 萬元。企業適用的所得稅稅率為 25%。不考慮其他因素，該企業 2016 年度利潤表 “凈利潤”項目應列示的本期金額為( )萬元

A.747.5

B.742.5

C.750

D.752.5

【答案】D

【解析】凈利潤為 1000-(1000-20+10)×25%=752.5 萬元。

14.下列各項中，不影響當期營業利潤的是( )。

A.計提壞賬準備

B.處置固定資產的凈收益

C.購買交易性金融資產支付的交易費用

D.管理用無形資產計提攤銷

【答案】B

【解析】營業利潤=營業收入-營業成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失);選項 A 計入資產減值損失，選項 C 計入投資收益，選項 D 計入管理費用，均影響營業利潤。選項 B 計入營業外收入，不影響營業利潤。

多項選擇題

1.下列各項中，應計入工業企業其他業務收入的有( )。

A.出售投資性房地產取得的收入

B.隨同商品出售且單獨計價的包裝物取得的收入

C.股權投資取得的現金股利收入

D.經營性租賃固定資產的現金收入

【答案】ABD

【解析】工業企業的股權投資取得的現金股利收入應該計入投資收益核算，不屬于企業的一項其他業務收入。

2.下列關于結轉本年利潤賬結法的表述中，正確的有( )。

A.“本年利潤”科目本年余額反映本年累計實現的凈利潤或發生的虧損

B.各月均可通過“本年利潤”科目提供當月及本年累計的利潤(或虧損)額

C.年末時需將各損益類科目的全年累計余額結轉入“本年利潤”科目

D.每月月末各損益類科目需將本月的余額結轉入“本年利潤”科目

【答案】ABD

【解析】在采用賬結法結轉本年利潤時，每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目的余額轉入“本年利潤”科目。結轉后“本年利潤”科目反映的是當月實現的利潤或者發生的虧損，“本年利潤”科目的本年余額反映的是本年累計實現的利潤或發生的虧損。賬結法在各月均可通過“本年利潤”科目提供當月及本年累計的利潤或虧損額，但增加了轉賬環節和工作量，選項 ABD 正確;選項 C 屬于表結法的特點。

3.下列各項中，應計入營業外收入的有( )。

A.無形資產出售利得

B.大型設備處置利得

C.無法支付的應付賬款

D.存貨收發計量差錯形成的盤盈

【答案】ABC

【解析】選項 D 應計入管理費用。

4.下列各項中，應列入利潤表“營業外收入”項目的有( )。

A.接受社會捐贈收到的款項

B.銷售單獨計價的包裝物

C.無形資產的租金收入

D.結轉原材料收發計量差錯而導致的盤盈金額

【答案】AB

【解析】選項 C 計入其他業務收入，選項 D 計入管理費用。

5.下列各項中，不應計入營業外支出的有( )。

A.自然災害造成的原材料凈損失

B.因材料陳舊而確認的減值損失

C.人為責任造成的原材料凈損失

D.計量差錯引起的原材料盤虧

【答案】BCD

【解析】選項 A，自然災害造成的材料凈損失計入營業外支出;選項 B，材料陳舊確認的減值損失計入資產減值損失;選項 C，人為責任造成的材料凈損失計入其他應收款;選項 D，計量差錯引起的材料盤虧計入管理費用。

判斷題

1.利潤表中“所得稅費用”項目的本期金額等于當期所得稅，而不應考慮遞延所得稅。( )

【答案】錯

【解析】應考慮遞延所得稅

2.會計年度終了，無論是表結法還是賬結法，企業都應將各損益類科目的余額結轉至“本年利潤”科目。()

【答案】√

【解析】本年利潤結轉方法(賬結法和表結法) (根據會計制度,可以每月結轉損益科目, 也可以每月不結轉,待年底時一次性結轉。每月結轉的方法叫做“賬結法”，年底一次性結轉的方法叫做“表結法”。)無論哪種企業都應將各損益類科目的余額結轉至“本年利潤”科目。

3.損失是由企業非日常活動所發生的，會導致所有者權益減少的，與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出。()

【答案】√

【解析】這是損失的定義。注意區分損失和費用的區別。