單項選擇題

1.2013 年 4 月 12 日，某企業與客戶簽訂一項工程勞務合同，合同期為一年，合同收入總額為 3000 萬元，預計合同總成本為 2100 萬元，至 2013 年 12 月 31 日該企業實際發生總成本為 1400 萬元，但提供的勞務交易結果不能可靠估計，估計只能從工程款中收回成本 1050 萬元，2013 年度該企業應確認的該勞務收入為( )萬元。

A.1400

B.2100

C.2900

D.1050

【答案】D

【解析】由于企業提供的勞務交易結果不能夠可靠地估計，已經發生的勞務成本預計能夠部分得到補償，所以按照能夠得到補償的 1050 萬元來確認勞務收入，2013 年度該企業應確認的勞務收入的金額為 1050 萬元。

2.2016 年 12 月 1 日，甲公司接受乙公司委托為其提供軟件開發勞務。截至 12 月 31 日，已發生勞務成本 32 萬元，預計能夠得到補償 28 萬元，此項勞務的完工進度無法確定。不考慮其他因素，2016 年 12 月 31 日，甲公司應確認提供勞務收入的金額為()萬元

A.0

B.28

C.32

D.4

【答案】B

【解析】已經發生的勞務成本預計部分能夠得到補償的，應按能夠得到部分補償的勞務成本金額確認提供勞務收入，并結轉已經發生的勞務成本。

3.企業對已經發出但不符合銷售收入確認條件的商品成本，應借記的會計科目是( )。

A.在途物資

B.主營業務成本

C.庫存商品

D.發出商品

【答案】D

【解析】企業已經發出但不符合銷售收入確認條件的商品，應借記“發出商品”科目，貸記 “庫存商品”科目，不確認收入。

4.下列各項中，關于委托方采用支付手續費方式委托代銷商品會計處理得表述正確得是()

A.發出商品時確認銷售收入

B.收到受委托方代銷清單時確認銷售收入

C.支付得代銷手續費計入主營業務成本

D.發出商品時暫不作會計處理

【答案】B

【解析】委托方通常在收到受托方開出的代銷清單時確認銷售商品收入，支付的代銷手續費計入銷售費用，發出商品時借記“委托代銷商品”，貸記“庫存商品”。

5.2014 年 11 月 1 日，甲公司接受乙公司委托為其安裝一項大型設備，安裝期限為 8 個月，合同約定乙公司應支付安裝費總額為 60000 元，當日收到乙公司 20000 元預付款，其余款項安裝結束驗收合格后一次付清。截至 2014 年 12 月 31 日，甲公司實際發生安裝費 15000 元，預計至安裝完成還將發生安裝費 25000 元，該公司按已發生的成本占估計總成本的比例確定完工進度。不考慮其他因素，甲公司 2014 年應確認的收入為( )元。

A.22500

B.15000

C.20000

D.60000

【答案】A

【解析】2014 年年末的完工進度=15000/(15000+25000)×100%=37.5%;2014 年應確認的收入 =60000×37.5%=22500(元)。

6.2016 年 8 月 2 日，甲公司向乙公司賒銷一批商品。增值稅專用發票上注明的價款為 300 萬元。增值稅稅額為 51 萬元。符合收入確認條件。9 月 15 日，乙公司發現該批商品外觀有情況，要求按不含稅銷售價格給予 5%的折讓。甲公司同意并開具了紅字增值稅專用發票。同日收到乙公司支付的貨款。下列各項中，關于甲公司銷售折讓會計處理結果表述不正確的是( )。

A.沖減應交稅費 2.55 萬元

B.沖減主營業務收入 15 萬元

C.增加銷售費用 17.55 萬元

D.沖減應收賬款 17.55 萬元

【答案】C

【解析】 2016 年 8 月 2 日，賒銷商品： 借：應收賬款 351 貸：主營業務收入 300 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 51 9 月 15 日，發生銷售折讓：借：主營業務收入 15 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 2.55 貸：應收賬款 17.55 借：銀行存款 17.55 貸：應收賬款 17.55

多項選擇題

1.下列關于企業銷售商品收入確認時點的表述中，正確的有( )。

A.采用支付手續費委托代銷方式銷售商品，應在收到代銷清單時確認收入

B.采用預收貨款方式銷售商品，應在收到貨款時確認收入

C.采用交款提貨方式銷售商品，應在開出發票收到貨款時確認收入

D.采用托收承付方式銷售商品，應在發出商品并辦妥托收手續時確認收入

【答案】ACD

【解析】采用預收貨款方式銷售商品，通常在發出商品時確認收入。

2.下列各項中，屬于企業讓渡資產使用權收入的有()

A.股權投資取得的現金股利

B.處置無形資產取得的凈收益

C.接受捐贈取得的現金

D.出租固定資產取得的租金

【答案】AD

【解析】選項 B.C 計入營業外收入，不屬于讓渡資產使用權收入。

3.下列各項中，屬于工業企業營業收入的有( )。

A.出租無形資產的租金收入

B.債券投資的利息收入

C.出售無形資產的凈收益

D.銷售產品取得的收入

【答案】AD

【解析】B 計入投資收益、C 計入營業外收入。

4.下列各項中，關于企業銷售商品業務的會計處理表述正確的有( )。

A.預收款方式下，在收到預收款時確認收入

B.交款提貨方式下，在開出發票賬單并收到貨款時確認收入

C.發生的銷售折讓確認為財務費用

D.確認收入金額時不考慮預計可能發生的現金折扣

【答案】BD

【解析】預收款銷售方式下，通常在發出商品時確認收入，選項 A 錯誤;銷售時發生的銷售折讓沖減銷售收入，選項 C 錯誤。

5.2015年11月30日，甲公司與乙公司簽訂一項為期3個月的勞動合同，合同總價款為70000 元。當日，甲公司收到乙公司預付的合同款 30000 元。截止當年 12 月 31 日，甲公司累計發生與合同相關的勞務成本 20000 元，估計還將發生 30000 元。甲公司按照已經發生的成本占估計總成本的比例確認勞務的完工程度，并按完工百分比法確認勞務收入。下列各項中，不考慮其他因素，關于甲公司 2015 年 12 月 31 日的會計處理結果正確的有( )。

A.對營業利潤影響額為 8000 元

B.勞務完工程度為 40%

C.確認勞務收入 30000 元

D.結轉勞務成本 20000 元

【答案】ABD

【解析】2015 年 12 月 31 日，應確認完工進度=20000/(20000+30000)×100%=40%，選項 B 正確;應確認勞務收入=70000×40%=28000(元)，選項 C 錯誤;應確認勞務成本=(20000+30000) ×40%=20000(元)，選項 D 正確;影響營業利潤金額=28000-20000=8000(元)，選項 A 正確。

6.下列各項中，關于收入確認表述正確的有( )。

A.采用托收承付方式銷售商品，應在發出商品時確認收入

B.已確認收入的商品發生銷售退回，除屬于資產負債表日后事項外，一般應在發生時沖減當期銷售收入

C.銷售折讓發生在收入確認之前，銷售收入應按扣除銷售折讓后的金額確認

D.采用預收款方式銷售商品，應在款項全部收妥并發出商品時確認收入

【答案】BCD

【解析】采用托收承付方式銷售商品，應在發出商品并辦妥托收手續時確認收入，選項 A 錯誤。

判斷題

1.企業債權投資獲得的利息收入屬于讓渡資產使用權收入。( )

【答案】√

【解析】讓渡貨幣資金使用權。

2.企業對外提供的勞務分屬不同會計期間且資產負債日提供勞務的交易結果不能可靠估計的，不能采用完工百分比法確認其當期勞務收入。( )

【答案】√

3.已確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓，且不屬于資產負債表日后事項的，企業應在銷售折讓發生時沖減當期銷售商品收入。( )

【答案】√

【解析】沖減當期銷售商品收入。

4.企業提供勞務交易結果不能可靠估計的情況下，已經發生的勞務成本預計全部不能得到補償的，不確認勞務收入。( )

【答案】√

5.讓渡資產使用權合同或協議規定一次性收取使用費，且提供后續服務的，應在合同或協議規定的有效期內分期確認收入。( )

【答案】√

6.企業采用支付手續費方式委托外單位代銷商品的，應在發出商品時確認銷售收入。( )

【答案】×

【解析】企業采用支付手續費方式委托外單位代銷商品的，應在收到受托方開出的代銷清單時確認銷售商品收入。

不定項選擇題

1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，銷售商品均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉。2016 年 9 月該公司發生有關業務如下，

(1) 1 日，向乙公司銷售商品 1 萬件，每件不含增值稅的商品標價為 50 元、成本為 30 元。由于是批量銷售，甲公司給予乙公司 10%的商業折扣。甲公司開具了增值稅專用發票，款項尚未收到。

(2) 6 日，向丙公司銷售一批商品，增值稅專用發票上注明的價款為 100 萬元，増值稅稅額為 17 萬元。該批商品的實際成本為 60 萬元.銷售合同中規定的現金折扣條件為 2/10, 1/20,N/30,計算現金折扣不考慮增值稅。14 日，收到丙公司扣除現金折扣后的全部款項。

(3) 15 日，乙公司在商品驗收入庫時發現部分商品存在質量問題，要求甲公司給予 20%的銷售折讓，甲公司同意乙公司的要求，并開具增值稅專用發票(紅字)。

(4) 20 曰，丙公司驗收商品時發現其規格與銷售合同存在重大差異，要求甲公司全部退貨，甲公司同意。25 日，甲公司收到商品并向丙公司開具增值稅專用發票(紅字)，同日退回所收丙公司全部款項。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據材料(1)，甲公司應計入(主營業務收入)科目的金額是()萬元

A.45

B.50

C.58.5

D.52.65

2.根據資料(2)，下列各項中，關于甲公司現金折扣會計處理結果的表述正確的是()

A.“財務費用”科目貸方登記 1 萬元

B.“財務費用”科目借方登記 1 萬元

C.“財務費用”科目借方登記 2 萬元

D.“財務費用”科目貸方登記 2 萬元

3.根據資料(1)和(3)，下列各項中，關于甲公司銷售折讓會計處理的表述正確的是()

A.將銷售折讓金額確認為財務費用

B.根據增值稅專用發票(紅字)沖減應交增值稅銷項稅額

C.按銷售折讓金額沖減主營業務收入

D.按銷售折讓比例沖減主營業務成本

4.根據資料(2)和(4)，下列各項中，甲公司銷售退回會計處理正確的是()

A.借：主營業務收入 100 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17 貸：銀行存款 115 財務費用 2

B.借：主營業務收入 100 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17 貸：銀行存款 117

C.借：主營業務收入 100 財務費用 1 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17 貸：銀行存款 118

D.借：庫存商品 60 貸：主營業務成本 60

5.根據材料(1)至(4)，下列各項中，上述商品銷售業務對甲公司 2016 年 9 月利潤表項目本期金額的影響正確的是()

A.“財務費用”項目增加 2 萬元

B.“營業利潤”項目增加 4 萬元

C.“營業收入”項目增加 36 萬元

D.“營業成本”項目增加 30 萬元

1.【答案】A 50*0.9=45 50 萬乘以九折為 45 萬元。

2.【答案】C

【解析】100 萬有 2%收不回來，因此有 2 萬元。少收 2 萬元，則費用增加，財務費用借方登記 2 萬元。

3.【答案】BC

【解析】按銷售折讓金額沖減主營業務收入，根據增值稅專用發票(紅字)沖減應交增值稅銷項稅額。

4.【答案】AD

【解析】借：主營業務收入 100 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17 貸：銀行存款 115 財務費用 2 借：庫存商品 60 貸：主營業務成本 60

5.【答案】CD

【解析】營業收入：50*0.9*0.8=36 營業成本 30 萬

2.甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，商品銷售價格均不含增值稅。確認收入的同時，結轉其銷售成本。2016 年 11 月，該企業發生的經濟業務如下:

(1)1 日，向乙企業銷售一批商品，增值稅專用發票注明的價格為 80 萬元，增值稅稅為 13.6 萬元。實際成本為 35 萬元。商品已發出，收到客戶開具的商業承兌匯票結清全部款項。

(2)5 日，采用托收承付結算方式向丙企業銷售一批商品。增值稅專用發票注明的價款為 1000 萬元。增值稅額為 170 萬元。實際成本為 800 萬元，為客戶代墊運輸費 5 萬元(不考慮增值稅)，全部款項已辦妥托收手續。

(3)10 日，向 T 企業賒銷一批商品，增值稅專用發票注明的價款為 40 萬元，增值稅稅額為 6.8 萬元，實際成本為 22 萬元。銷售合同規定的現金折扣條件為 2/10，1/20，N/30。計算現金折扣不考慮增值稅。18 日，收到結算銷售款項并存入銀行。

(4)25 日，收到丁企業退回本月 10 購買的全部商品，同時向丁企業開具了紅字增值稅專用發票。并退回相關款項。

要求: 根據上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用位用萬元表示)

1.根據資料(1)，下列各項中，甲企業向乙企業銷售商品會計處理表述正確的是( )。

A.確認應收賬款 93.6 萬元

B.結轉主營業務成本 35 萬元

C.確認主營業務收入 80 萬元

D.確認應收票據 93.6 萬元

2.根據資料(2)，甲企業向丙企業銷售商品應確認的應收賬款是( )萬元。

A.1 000

B.1 175

C.1 005

D.1 170

3.根據資料(3)，下列各項中，甲企業向丁企業銷售商品的會計處理正確的是()。

A.收到客戶款項時借：銀行存款 46 銷售費用 0.8 貸：應收賬款 46.8

B.結轉銷售商品成本時：借：主營業務成本 22 貸：庫存商品 22

C.確認銷售商品收入時借：應收賬款 46.8 貸：主營業務收入 40 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)6.8

D.收到客戶款項時：借：銀行存款 46 財務費用 0.8 貸：應收賬款 46.8

4.根據資料(3)和(4)，下列各項中，甲企業收到丁企業退回商品的會計處理結果正確的是 ( )。

A.應交稅費減少 6.8 萬元

B.主營業務成本增加 22 萬元

C.財務費用減少 0.8 萬元

D.應收賬款減少 46.8 萬元

5.根據資料(1)至(4)，甲企業銷售業務對其 2016 年 11 月利潤表“營業利潤”項目本期金額的影響是( )萬元。

A.245

B.240

C.263

D.262.2

1.【答案】BCD

【解析】借：應收票據 93.6 貸：主營業務收入 80 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)13.6 借：主營業務成本 35 貸：庫存商品 35

2.【答案】B

【解析】借：應收賬款 1175 貸：主營業務收入 1000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170 銀行存款 5 借：主營業務成本 800 貸：庫存商品 800

3.【答案】BCD

【解析】 10 日：借：應收賬款 46.8 貸：主營業務收入 40 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)6.8 借：主營業務成本 22 貸：庫存商品 22 15 日：借：銀行存款 46 財務費用 0.8 貸：應收賬款 46.8

4.【答案】AC

【解析】根據資料(3)資料(4)，25 日的處理如下：借：主營業務收入 40 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)6.8 貸：銀行存款 46 財務費用 0.8 借：庫存商品 22 貸：主營業務成本 22

5.【答案】A

【解析】甲企業銷售業務對其 2016 年 11 月利潤表“營業利潤”項目本期金額的影響=(80-35)(資料(1))+(1000-800)(資料(2))=245(萬元)。

3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，商品售價中均不含增值稅。銷售商品和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉。2014 年 12 月，甲公司發生如下交易或事項。

(1)1 日，與乙公司簽訂為期 3 個月的勞務合同，合同總價款為 300 萬元。至 12 月 31 日，已經預收合同款 220 萬元，實際發生勞務成本 140 萬元，估計為完成該合同還將發生勞務成本 60 萬元。不考慮相關稅費，該公司按實際發生的成本占估計總成本的比例確定勞務完工進度。

(2)5 日，向丙公司銷售商品一批，該批商品的標價為 200 萬元(不含增值稅)，實際成本為 100 萬元。由于成批銷售，甲公司給予丙公司 10%的商業折扣，并在銷售合同中規定現金折扣條件為 2/10，1/20，N/30，甲公司于當日發出商品同時開具增值稅專用發票，符合商品銷售收入確認條件，于當月 20 日收到丙公司支付的貨款，計算現金折扣時考慮增值稅。

(3)10 日，向丁公司轉讓一項專利權的使用權，一次性收取使用費 30 萬元存入銀行，且不再提供后續服務，不考慮相關稅費，該專利本月應計提攤銷 15 萬元。

(4)15 日，因商品質量原因，甲公司對本年 9 月份銷售給客戶的一批商品按售價給予 5%的銷售折讓，該批商品原售價為 200 萬元，增值稅稅額為 34 萬元，實際成本為 180 萬元，貨款已結清，經認定，甲公司同意給予折讓并開具紅字增值稅專用發票，以銀行存款退還折讓款。

(5)25 日，因本月完成政府下達技能培訓任務，收到財務補助資金 10 萬元存入銀行。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)根據資料(1)，下列各項中，關于甲公司 12 月 31 日會計處理結果正確的是( )。

A.結轉提供勞務成本 140 萬元

B.結轉提供勞務成本 154 萬元

C.確認提供勞務收入 210 萬元

D.確認提供勞務收入 220 萬元

(2)根據資料(2)，下列各項中，關于甲公司會計處理結果正確的是( )。

A.5 日，“主營業務收入”科目貸方登記 180 萬元

B.5 日，“主營業務收入”科目貸方登記 200 萬元

C.20 日，“財務費用”科目借方登記 2.34 萬元

D.20 日，“財務費用”科目借方登記 2.106 萬元

(3)根據資料(3)，甲公司轉讓專利使用權的會計處理正確的是( )。

A.收取使用費時：借：銀行存款 30 貸：其他業務收入 30

B.結轉攤銷時：借：其他業務成本 15 貸：累計攤銷 15

C.收取使用費時：借：銀行存款 30 貸：營業外收入 30

D.結轉攤銷時：借：主營業務成本 15 貸：累計攤銷 15

(4)根據資料(4)、(5)，下列各項中，甲公司會計處理的說法中正確的是( )。

A.主營業務收入減少 10 萬元

B.主營業務成本減少 9 萬元

C.營業外收入增加 10 萬元

D.發生銷售折讓不影響主營業務成本

(5)根據資料(1)至(5)，甲公司本期應確認的“營業收入”項目的金額是( )萬元。

A.390

B.400

C.410

D.420

【答案】(1)AC;(2)AD;(3)AB;(4)ACD;(5)C

【解析】

(1)2014 年 12 月 31 日勞務完工進度=140/(140+60)=70%;確認提供勞務收入=140/(140+60) ×300=210(萬元)。

(2)銷售收入應按扣除商業折扣后的金額確認，主營業務收入=200×(1-10%)=180(萬元);確認的現金折扣應計入財務費用，丙公司 20 日付款，應給予其 1%的現金折扣，財務費用=200 ×(1-10%)×(1+17%)×1%=2.106(萬元)。

(3)讓渡資產使用權的使用費收入，一般通過其他業務收入科目核算;所讓渡資產計提的攤銷額等，一般通過“其他業務成本”科目核算;一次性收取使用費，且不提供后續服務的，應當一次性確認收入;甲公司轉讓專利使用權的會計分錄如下：收取使用費時，借：銀行存款 30 貸：其他業務收入 30 結轉攤銷時，借：其他業務成本 15 貸：累計攤銷 15

(4)已確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓，且不屬于資產負債表日后事項的，應在發生時沖減當期銷售商品收入，減少的主營業務收入=200×5%=10(萬元);發生銷售折讓不涉及商品的退回，不影響主營業務成本;收到與收益相關的政府補助，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業外收入”科目。

(5)“營業收入”金額=210(資料 1)+180(資料 2)+30(資料 3)-10(資料 4)=410(萬元)。

4.甲、乙、丙、丁公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。假定銷售商品、原材料的成本在確認收入時逐筆結轉，商品、原材料售價中不含增值稅，2014 年 10 月，甲公司發生如下交易或事項：

(1)1 日，向乙公司銷售商品一批，該批商品售價總額為 100 萬元，實際成本為 80 萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司 10%的商業折扣，并在銷售合同中規定現金折扣條件為 2/10,1/20,N/30,計算現金折扣時不考慮增值稅，當日發出商品并確認收入。6 日乙公司支付貨款。

(2)5 日，與丙公司簽訂協議，采用預收款方式向丙公司銷售一批商品。該批商品的實際成本為 60 萬元，售價總額為 80 萬元。當日收到丙公司預付商品售價總額的 50%，余款于 20 日發出商品時結清。

(3)15 日，委托丁公司銷售商品 100 件，每件成本為 0.8 萬元，商品已經發出，合同約定，丁公司按每件 1 萬元對外銷售，甲公司按商品售價的 10%向丁公司支付手續費。31 日，丁公司銷售商品 50件，開出的增值稅專用發票上注明的售價為 50萬元，增值稅稅額為 8.5萬元，款項已收到，31 日甲公司收到丁公司代銷清單，并開具一張相同金額的增值稅專用發票。

(4)20 日，對外銷售一批原材料，增值稅專用發票上注明的售價為 40 萬元，增值稅稅額為 6.8 萬元，款項已收到并存入銀行，該批材料的實際成本為 30 萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)根據資料(1)，下列各項中，關于甲公司 2014 年 10 月 1 日的會計處理結果正確的是( )。

A.“應收賬款”科目增加 105.3 萬元

B.“主營業務收入”科目增加 100 萬元

C.“主營業務收入”科目增加 90 萬元

D.“應收賬款”科目增加 117 萬元

(2)根據資料(1)，甲公司 2014 年 10 月 6 日應確認的現金折扣是( )萬元。

A.2

B.1

C.1.8

D.0.9

(3)根據資料(2)，下列各項中，甲公司會計處理結果正確的是( )。

A.收到剩余款項并交付商品時應確認主營業務收入 80 萬元

B.2014 年 10 月 5 日應確認主營業務收入 40 萬元

C.2014 年 10 月 5 日應確認預收賬款 40 萬元

D.收到剩余款項并將交付商品時應確認主營業務收入 40 萬元

(4)根據資料(3)，下列各項中，甲公司收到丁公司代銷清單時會計處理結果正確的是( )。

A.“主營業務收入”科目增加 50 萬元

B.“主營業務成本”科目增加 40 萬元

C.“銷售費用”科目增加 5 萬元

D.“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”科目增加 8.5 萬元

(5)根據資料(1)至(4)，下列各項中，甲公司 2014 年 10 月份利潤表“營業利潤”項目本期金額是( )萬元。

A.25

B.43.2

C.28.2

D.30

【答案】(1)AC;(2)C;(3)AC;(4)ABCD;(5)B

【解析】

(1)向乙公司銷售商品的相關分錄如下：借：應收賬款 105.3 貸：主營業務收入 90(100-100×10%) 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 15.3 借：主營業務成本 80 貸：庫存商品 80

(2)計算現金折扣時不考慮增值稅，10 月 6 日付款適用 2%的現金折扣條件。確認的現金折扣 =90×2%=1.8(萬元)。

(3)采用預收款方式銷售商品的，應在發出商品時確認收入，2014 年 10 月 5 日尚未發出商品，不應確認主營業務收入，預收的款項確認為預收賬款。2014 年 10 月 5 日甲公司收到丙公司預付款時：借：銀行存款 40 貸：預收賬款 40 選項 B 錯誤，選項 C 正確; 收到剩余款項并交付商品時：借：預收賬款 40 銀行存款 53.6 貸：主營業務收入 80 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 13.6 借：主營業務成本 60 貸：庫存商品 60 選項 A 正確，選項 D 錯誤。

(4)甲公司收到丁公司代銷清單時的會計處理如下：借：應收賬款 58.5 貸：主營業務收入 50 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 8.5 借：主營業務成本 40 貸：委托代銷商品 40 借：銷售費用 5 貸：應收賬款 5

(5)營業利潤=營業收入-營業成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)。甲公司 2014 年 10 月份利潤表“營業利潤”項目本期金額=90(資料 1)+80(資料 2)+50(資料 3)+40(資料 4)-[80(資料 1)+60(資料 2)+40(資料 3)+30(資料 4)]-1.8(資料 1)-5(資料 3)=43.2(萬元)。

5.甲公司為一家制造企業，適用的增值稅稅率為 17%。商品銷售全部符合收入確認條件，銷售成本月末一次結轉，M 產品的單位成本為 80 元。2016 年 7 月該公司發生下列業務：

(1)1 日，向乙公司銷售 M 產品 8000 件，開具增值稅專用發票上注明的價款為 80 萬元，增值稅稅額為 13.6 萬元。商品當日已發出。甲公司上月已預收乙公司 30 萬貨款，余款于當日款項并存入銀行。

(2)3 日，與丙公司簽訂一項勞務合同，期限為 9 個月，合同總收入 225 萬元(不含增值稅)，已預收 135 萬元。該項勞務交易結果能夠可靠估計，甲公司采用完工百分比法確認勞務收入，完工進度按照已發生成本占估計總成本的比例確定，截止 7 月 31 日已發生成本 32 萬元，預計完成該合同義務還將發生成本 28 萬元。

(3)5 日，采用托收承付方式向丁公司銷售 M 商品 7500 件，開具的增值稅專用發票上注明的價款為 75 萬元，增值稅稅額為 12,75 萬元，銷售金額中規定的現金折扣條件為 2/10,1/20,N/30。10 日，收到丁公司支付的款項存入銀行。計算現金折扣不考慮增值稅。

(4)6 日，按照與戊公司簽訂的租賃合同，以經營租賃方式將上月初取得的一臺擬自用生產設備出租給戊公司 。31 日收取當月租金 2 萬元(不含增值稅)存入銀行。該設備原價 60 萬元，預計凈殘值為零，采用年限平均法案 10 年計提折舊，未計提減值準備。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題

1.根據期初資料和資料(1)，下列各項，甲公司會計處理正確的是( )。 1 日，向乙公司銷售 M 產品 8000 件，開具增值稅專用發票上注明的價款為 80 萬元，增值稅稅額為 13.6 萬元。商品當日已發出。甲公司上月已預收乙公司 30 萬貨款，余款于當日款項并存入銀行。

A.上月收到預收貨款時：借：銀行存款 30 貸： 預收賬款 30

B.1 日發出商品收到余款時：借：預收賬款 30 銀行存款 63.6 貸： 主營業務收入 80 應交收費——應交增值稅(銷項稅額)13.6

C.上月收到預收貨款時：借：銀行存款 30 貸： 主營業務收入 25.64 應交收費——應交增值稅(銷項稅額) 4.36

D.1 日發出商品收到余款時借：銀行存款 63.6 貸：主營業務收入 54.36 應交收費——應交增值稅(銷項稅額)9.24

2.根據資料(2),2016 年 7 月甲公司應確認的勞務收入時( )萬元。

A.120

B.32

C.135

D.225

3.根據期初資料和資料(3)，下列各項中，關于甲公司會計處理結果表述正確的是( )。

A.5 日，確認銷售商品收入 75 萬元

B.10 日，確認財務費用 0.75 萬元

C.5 日，確認銷售商品收入 73.5

D.10 日，確認財務費用 1.5 萬元

4.根據資料(4)，下列各項中，關于甲公司會計處理結果表述正確的是( )。

A.當月出租設備計提折舊確認制造費用 6 萬元

B.當月出租設備計提折舊確認其他業務成本 0.5 萬元

C.當月收取租金確認其他業務收入 2 萬元

D.當月收取租金確認營業外收入 2 萬元

5.根據期初資料和資料(1)至(4)，2016 年 7 月甲公司利潤表中下列項目本期金額計算結果正確的是( )。

A.營業收入為 200 萬元

B.營業成本為 156 萬元

C.營業成本為 156.5 萬元

D.營業收入為 156.5 萬元

1.【答案】AB

【解析】上月收到預收貨款時：借：銀行存款 30 貸：預收賬款 30 1 日發出商品收到余款時：借：預收賬款 30 銀行存款 63.6 貸：主營業務收入 80 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)13.6

2.【答案】A

【解析】225*32/60=120

3.【答案】AD

【解析】借：應收賬款 762750 貸：主營業務收入 75 0000 應交稅費---應交增值稅(銷項稅)12750 借： 財務費用 15000 貸：應收賬款 15000

4.【答案】BC

【解析】折舊額 60/10/12=0.5; 當月租金 2 萬元確認其他業務收入 2 萬元 。

5.【答案】C

【解析】營業成本=8000*80+32+7500*80+0.5=156.5 營業收入=80+120+75+2=277