單項選擇題

1.2013 年 4 月 12 日，某企業(yè)與客戶簽訂一項工程勞務(wù)合同，合同期為一年，合同收入總額為 3000 萬元，預(yù)計合同總成本為 2100 萬元，至 2013 年 12 月 31 日該企業(yè)實際發(fā)生總成本為 1400 萬元，但提供的勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計，估計只能從工程款中收回成本 1050 萬元，2013 年度該企業(yè)應(yīng)確認的該勞務(wù)收入為( )萬元。

A.1400

B.2100

C.2900

D.1050

【答案】D

【解析】由于企業(yè)提供的勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠地估計，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠部分得到補償，所以按照能夠得到補償?shù)?1050 萬元來確認勞務(wù)收入，2013 年度該企業(yè)應(yīng)確認的勞務(wù)收入的金額為 1050 萬元。

2.2016 年 12 月 1 日，甲公司接受乙公司委托為其提供軟件開發(fā)勞務(wù)。截至 12 月 31 日，已發(fā)生勞務(wù)成本 32 萬元，預(yù)計能夠得到補償 28 萬元，此項勞務(wù)的完工進度無法確定。不考慮其他因素，2016 年 12 月 31 日，甲公司應(yīng)確認提供勞務(wù)收入的金額為()萬元

A.0

B.28

C.32

D.4

【答案】B

【解析】已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計部分能夠得到補償?shù)模瑧?yīng)按能夠得到部分補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。

3.企業(yè)對已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售收入確認條件的商品成本，應(yīng)借記的會計科目是( )。

A.在途物資

B.主營業(yè)務(wù)成本

C.庫存商品

D.發(fā)出商品

【答案】D

【解析】企業(yè)已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售收入確認條件的商品，應(yīng)借記“發(fā)出商品”科目，貸記 “庫存商品”科目，不確認收入。

4.下列各項中，關(guān)于委托方采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品會計處理得表述正確得是()

A.發(fā)出商品時確認銷售收入

B.收到受委托方代銷清單時確認銷售收入

C.支付得代銷手續(xù)費計入主營業(yè)務(wù)成本

D.發(fā)出商品時暫不作會計處理

【答案】B

【解析】委托方通常在收到受托方開出的代銷清單時確認銷售商品收入，支付的代銷手續(xù)費計入銷售費用，發(fā)出商品時借記“委托代銷商品”，貸記“庫存商品”。

5.2014 年 11 月 1 日，甲公司接受乙公司委托為其安裝一項大型設(shè)備，安裝期限為 8 個月，合同約定乙公司應(yīng)支付安裝費總額為 60000 元，當日收到乙公司 20000 元預(yù)付款，其余款項安裝結(jié)束驗收合格后一次付清。截至 2014 年 12 月 31 日，甲公司實際發(fā)生安裝費 15000 元，預(yù)計至安裝完成還將發(fā)生安裝費 25000 元，該公司按已發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定完工進度。不考慮其他因素，甲公司 2014 年應(yīng)確認的收入為( )元。

A.22500

B.15000

C.20000

D.60000

【答案】A

【解析】2014 年年末的完工進度=15000/(15000+25000)×100%=37.5%;2014 年應(yīng)確認的收入 =60000×37.5%=22500(元)。

6.2016 年 8 月 2 日，甲公司向乙公司賒銷一批商品。增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 300 萬元。增值稅稅額為 51 萬元。符合收入確認條件。9 月 15 日，乙公司發(fā)現(xiàn)該批商品外觀有情況，要求按不含稅銷售價格給予 5%的折讓。甲公司同意并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。同日收到乙公司支付的貨款。下列各項中，關(guān)于甲公司銷售折讓會計處理結(jié)果表述不正確的是( )。

A.沖減應(yīng)交稅費 2.55 萬元

B.沖減主營業(yè)務(wù)收入 15 萬元

C.增加銷售費用 17.55 萬元

D.沖減應(yīng)收賬款 17.55 萬元

【答案】C

【解析】 2016 年 8 月 2 日，賒銷商品： 借：應(yīng)收賬款 351 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 51 9 月 15 日，發(fā)生銷售折讓：借：主營業(yè)務(wù)收入 15 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2.55 貸：應(yīng)收賬款 17.55 借：銀行存款 17.55 貸：應(yīng)收賬款 17.55

多項選擇題

1.下列關(guān)于企業(yè)銷售商品收入確認時點的表述中，正確的有( )。

A.采用支付手續(xù)費委托代銷方式銷售商品，應(yīng)在收到代銷清單時確認收入

B.采用預(yù)收貨款方式銷售商品，應(yīng)在收到貨款時確認收入

C.采用交款提貨方式銷售商品，應(yīng)在開出發(fā)票收到貨款時確認收入

D.采用托收承付方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)時確認收入

【答案】ACD

【解析】采用預(yù)收貨款方式銷售商品，通常在發(fā)出商品時確認收入。

2.下列各項中，屬于企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有()

A.股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利

B.處置無形資產(chǎn)取得的凈收益

C.接受捐贈取得的現(xiàn)金

D.出租固定資產(chǎn)取得的租金

【答案】AD

【解析】選項 B.C 計入營業(yè)外收入，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。

3.下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)營業(yè)收入的有( )。

A.出租無形資產(chǎn)的租金收入

B.債券投資的利息收入

C.出售無形資產(chǎn)的凈收益

D.銷售產(chǎn)品取得的收入

【答案】AD

【解析】B 計入投資收益、C 計入營業(yè)外收入。

4.下列各項中，關(guān)于企業(yè)銷售商品業(yè)務(wù)的會計處理表述正確的有( )。

A.預(yù)收款方式下，在收到預(yù)收款時確認收入

B.交款提貨方式下，在開出發(fā)票賬單并收到貨款時確認收入

C.發(fā)生的銷售折讓確認為財務(wù)費用

D.確認收入金額時不考慮預(yù)計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣

【答案】BD

【解析】預(yù)收款銷售方式下，通常在發(fā)出商品時確認收入，選項 A 錯誤;銷售時發(fā)生的銷售折讓沖減銷售收入，選項 C 錯誤。

5.2015年11月30日，甲公司與乙公司簽訂一項為期3個月的勞動合同，合同總價款為70000 元。當日，甲公司收到乙公司預(yù)付的合同款 30000 元。截止當年 12 月 31 日，甲公司累計發(fā)生與合同相關(guān)的勞務(wù)成本 20000 元，估計還將發(fā)生 30000 元。甲公司按照已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例確認勞務(wù)的完工程度，并按完工百分比法確認勞務(wù)收入。下列各項中，不考慮其他因素，關(guān)于甲公司 2015 年 12 月 31 日的會計處理結(jié)果正確的有( )。

A.對營業(yè)利潤影響額為 8000 元

B.勞務(wù)完工程度為 40%

C.確認勞務(wù)收入 30000 元

D.結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本 20000 元

【答案】ABD

【解析】2015 年 12 月 31 日，應(yīng)確認完工進度=20000/(20000+30000)×100%=40%，選項 B 正確;應(yīng)確認勞務(wù)收入=70000×40%=28000(元)，選項 C 錯誤;應(yīng)確認勞務(wù)成本=(20000+30000) ×40%=20000(元)，選項 D 正確;影響營業(yè)利潤金額=28000-20000=8000(元)，選項 A 正確。

6.下列各項中，關(guān)于收入確認表述正確的有( )。

A.采用托收承付方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入

B.已確認收入的商品發(fā)生銷售退回，除屬于資產(chǎn)負債表日后事項外，一般應(yīng)在發(fā)生時沖減當期銷售收入

C.銷售折讓發(fā)生在收入確認之前，銷售收入應(yīng)按扣除銷售折讓后的金額確認

D.采用預(yù)收款方式銷售商品，應(yīng)在款項全部收妥并發(fā)出商品時確認收入

【答案】BCD

【解析】采用托收承付方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)時確認收入，選項 A 錯誤。

判斷題

1.企業(yè)債權(quán)投資獲得的利息收入屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。( )

【答案】√

【解析】讓渡貨幣資金使用權(quán)。

2.企業(yè)對外提供的勞務(wù)分屬不同會計期間且資產(chǎn)負債日提供勞務(wù)的交易結(jié)果不能可靠估計的，不能采用完工百分比法確認其當期勞務(wù)收入。( )

【答案】√

3.已確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，企業(yè)應(yīng)在銷售折讓發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。( )

【答案】√

【解析】沖減當期銷售商品收入。

4.企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)模淮_認勞務(wù)收入。( )

【答案】√

5.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認收入。( )

【答案】√

6.企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托外單位代銷商品的，應(yīng)在發(fā)出商品時確認銷售收入。( )

【答案】×

【解析】企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托外單位代銷商品的，應(yīng)在收到受托方開出的代銷清單時確認銷售商品收入。

不定項選擇題

1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，銷售商品均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2016 年 9 月該公司發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下，

(1) 1 日，向乙公司銷售商品 1 萬件，每件不含增值稅的商品標價為 50 元、成本為 30 元。由于是批量銷售，甲公司給予乙公司 10%的商業(yè)折扣。甲公司開具了增值稅專用發(fā)票，款項尚未收到。

(2) 6 日，向丙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 100 萬元，増值稅稅額為 17 萬元。該批商品的實際成本為 60 萬元.銷售合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為 2/10, 1/20,N/30,計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。14 日，收到丙公司扣除現(xiàn)金折扣后的全部款項。

(3) 15 日，乙公司在商品驗收入庫時發(fā)現(xiàn)部分商品存在質(zhì)量問題，要求甲公司給予 20%的銷售折讓，甲公司同意乙公司的要求，并開具增值稅專用發(fā)票(紅字)。

(4) 20 曰，丙公司驗收商品時發(fā)現(xiàn)其規(guī)格與銷售合同存在重大差異，要求甲公司全部退貨，甲公司同意。25 日，甲公司收到商品并向丙公司開具增值稅專用發(fā)票(紅字)，同日退回所收丙公司全部款項。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據(jù)材料(1)，甲公司應(yīng)計入(主營業(yè)務(wù)收入)科目的金額是()萬元

A.45

B.50

C.58.5

D.52.65

2.根據(jù)資料(2)，下列各項中，關(guān)于甲公司現(xiàn)金折扣會計處理結(jié)果的表述正確的是()

A.“財務(wù)費用”科目貸方登記 1 萬元

B.“財務(wù)費用”科目借方登記 1 萬元

C.“財務(wù)費用”科目借方登記 2 萬元

D.“財務(wù)費用”科目貸方登記 2 萬元

3.根據(jù)資料(1)和(3)，下列各項中，關(guān)于甲公司銷售折讓會計處理的表述正確的是()

A.將銷售折讓金額確認為財務(wù)費用

B.根據(jù)增值稅專用發(fā)票(紅字)沖減應(yīng)交增值稅銷項稅額

C.按銷售折讓金額沖減主營業(yè)務(wù)收入

D.按銷售折讓比例沖減主營業(yè)務(wù)成本

4.根據(jù)資料(2)和(4)，下列各項中，甲公司銷售退回會計處理正確的是()

A.借：主營業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17 貸：銀行存款 115 財務(wù)費用 2

B.借：主營業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17 貸：銀行存款 117

C.借：主營業(yè)務(wù)收入 100 財務(wù)費用 1 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17 貸：銀行存款 118

D.借：庫存商品 60 貸：主營業(yè)務(wù)成本 60

5.根據(jù)材料(1)至(4)，下列各項中，上述商品銷售業(yè)務(wù)對甲公司 2016 年 9 月利潤表項目本期金額的影響正確的是()

A.“財務(wù)費用”項目增加 2 萬元

B.“營業(yè)利潤”項目增加 4 萬元

C.“營業(yè)收入”項目增加 36 萬元

D.“營業(yè)成本”項目增加 30 萬元

1.【答案】A 50*0.9=45 50 萬乘以九折為 45 萬元。

2.【答案】C

【解析】100 萬有 2%收不回來，因此有 2 萬元。少收 2 萬元，則費用增加，財務(wù)費用借方登記 2 萬元。

3.【答案】BC

【解析】按銷售折讓金額沖減主營業(yè)務(wù)收入，根據(jù)增值稅專用發(fā)票(紅字)沖減應(yīng)交增值稅銷項稅額。

4.【答案】AD

【解析】借：主營業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17 貸：銀行存款 115 財務(wù)費用 2 借：庫存商品 60 貸：主營業(yè)務(wù)成本 60

5.【答案】CD

【解析】營業(yè)收入：50*0.9*0.8=36 營業(yè)成本 30 萬

2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，商品銷售價格均不含增值稅。確認收入的同時，結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本。2016 年 11 月，該企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:

(1)1 日，向乙企業(yè)銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價格為 80 萬元，增值稅稅為 13.6 萬元。實際成本為 35 萬元。商品已發(fā)出，收到客戶開具的商業(yè)承兌匯票結(jié)清全部款項。

(2)5 日，采用托收承付結(jié)算方式向丙企業(yè)銷售一批商品。增值稅專用發(fā)票注明的價款為 1000 萬元。增值稅額為 170 萬元。實際成本為 800 萬元，為客戶代墊運輸費 5 萬元(不考慮增值稅)，全部款項已辦妥托收手續(xù)。

(3)10 日，向 T 企業(yè)賒銷一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價款為 40 萬元，增值稅稅額為 6.8 萬元，實際成本為 22 萬元。銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為 2/10，1/20，N/30。計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。18 日，收到結(jié)算銷售款項并存入銀行。

(4)25 日，收到丁企業(yè)退回本月 10 購買的全部商品，同時向丁企業(yè)開具了紅字增值稅專用發(fā)票。并退回相關(guān)款項。

要求: 根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用位用萬元表示)

1.根據(jù)資料(1)，下列各項中，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售商品會計處理表述正確的是( )。

A.確認應(yīng)收賬款 93.6 萬元

B.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本 35 萬元

C.確認主營業(yè)務(wù)收入 80 萬元

D.確認應(yīng)收票據(jù) 93.6 萬元

2.根據(jù)資料(2)，甲企業(yè)向丙企業(yè)銷售商品應(yīng)確認的應(yīng)收賬款是( )萬元。

A.1 000

B.1 175

C.1 005

D.1 170

3.根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲企業(yè)向丁企業(yè)銷售商品的會計處理正確的是()。

A.收到客戶款項時借：銀行存款 46 銷售費用 0.8 貸：應(yīng)收賬款 46.8

B.結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本時：借：主營業(yè)務(wù)成本 22 貸：庫存商品 22

C.確認銷售商品收入時借：應(yīng)收賬款 46.8 貸：主營業(yè)務(wù)收入 40 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6.8

D.收到客戶款項時：借：銀行存款 46 財務(wù)費用 0.8 貸：應(yīng)收賬款 46.8

4.根據(jù)資料(3)和(4)，下列各項中，甲企業(yè)收到丁企業(yè)退回商品的會計處理結(jié)果正確的是 ( )。

A.應(yīng)交稅費減少 6.8 萬元

B.主營業(yè)務(wù)成本增加 22 萬元

C.財務(wù)費用減少 0.8 萬元

D.應(yīng)收賬款減少 46.8 萬元

5.根據(jù)資料(1)至(4)，甲企業(yè)銷售業(yè)務(wù)對其 2016 年 11 月利潤表“營業(yè)利潤”項目本期金額的影響是( )萬元。

A.245

B.240

C.263

D.262.2

1.【答案】BCD

【解析】借：應(yīng)收票據(jù) 93.6 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13.6 借：主營業(yè)務(wù)成本 35 貸：庫存商品 35

2.【答案】B

【解析】借：應(yīng)收賬款 1175 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170 銀行存款 5 借：主營業(yè)務(wù)成本 800 貸：庫存商品 800

3.【答案】BCD

【解析】 10 日：借：應(yīng)收賬款 46.8 貸：主營業(yè)務(wù)收入 40 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6.8 借：主營業(yè)務(wù)成本 22 貸：庫存商品 22 15 日：借：銀行存款 46 財務(wù)費用 0.8 貸：應(yīng)收賬款 46.8

4.【答案】AC

【解析】根據(jù)資料(3)資料(4)，25 日的處理如下：借：主營業(yè)務(wù)收入 40 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6.8 貸：銀行存款 46 財務(wù)費用 0.8 借：庫存商品 22 貸：主營業(yè)務(wù)成本 22

5.【答案】A

【解析】甲企業(yè)銷售業(yè)務(wù)對其 2016 年 11 月利潤表“營業(yè)利潤”項目本期金額的影響=(80-35)(資料(1))+(1000-800)(資料(2))=245(萬元)。

3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，商品售價中均不含增值稅。銷售商品和提供勞務(wù)均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2014 年 12 月，甲公司發(fā)生如下交易或事項。

(1)1 日，與乙公司簽訂為期 3 個月的勞務(wù)合同，合同總價款為 300 萬元。至 12 月 31 日，已經(jīng)預(yù)收合同款 220 萬元，實際發(fā)生勞務(wù)成本 140 萬元，估計為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本 60 萬元。不考慮相關(guān)稅費，該公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)完工進度。

(2)5 日，向丙公司銷售商品一批，該批商品的標價為 200 萬元(不含增值稅)，實際成本為 100 萬元。由于成批銷售，甲公司給予丙公司 10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為 2/10，1/20，N/30，甲公司于當日發(fā)出商品同時開具增值稅專用發(fā)票，符合商品銷售收入確認條件，于當月 20 日收到丙公司支付的貨款，計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。

(3)10 日，向丁公司轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)的使用權(quán)，一次性收取使用費 30 萬元存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)，不考慮相關(guān)稅費，該專利本月應(yīng)計提攤銷 15 萬元。

(4)15 日，因商品質(zhì)量原因，甲公司對本年 9 月份銷售給客戶的一批商品按售價給予 5%的銷售折讓，該批商品原售價為 200 萬元，增值稅稅額為 34 萬元，實際成本為 180 萬元，貨款已結(jié)清，經(jīng)認定，甲公司同意給予折讓并開具紅字增值稅專用發(fā)票，以銀行存款退還折讓款。

(5)25 日，因本月完成政府下達技能培訓任務(wù)，收到財務(wù)補助資金 10 萬元存入銀行。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于甲公司 12 月 31 日會計處理結(jié)果正確的是( )。

A.結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)成本 140 萬元

B.結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)成本 154 萬元

C.確認提供勞務(wù)收入 210 萬元

D.確認提供勞務(wù)收入 220 萬元

(2)根據(jù)資料(2)，下列各項中，關(guān)于甲公司會計處理結(jié)果正確的是( )。

A.5 日，“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記 180 萬元

B.5 日，“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記 200 萬元

C.20 日，“財務(wù)費用”科目借方登記 2.34 萬元

D.20 日，“財務(wù)費用”科目借方登記 2.106 萬元

(3)根據(jù)資料(3)，甲公司轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)的會計處理正確的是( )。

A.收取使用費時：借：銀行存款 30 貸：其他業(yè)務(wù)收入 30

B.結(jié)轉(zhuǎn)攤銷時：借：其他業(yè)務(wù)成本 15 貸：累計攤銷 15

C.收取使用費時：借：銀行存款 30 貸：營業(yè)外收入 30

D.結(jié)轉(zhuǎn)攤銷時：借：主營業(yè)務(wù)成本 15 貸：累計攤銷 15

(4)根據(jù)資料(4)、(5)，下列各項中，甲公司會計處理的說法中正確的是( )。

A.主營業(yè)務(wù)收入減少 10 萬元

B.主營業(yè)務(wù)成本減少 9 萬元

C.營業(yè)外收入增加 10 萬元

D.發(fā)生銷售折讓不影響主營業(yè)務(wù)成本

(5)根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司本期應(yīng)確認的“營業(yè)收入”項目的金額是( )萬元。

A.390

B.400

C.410

D.420

【答案】(1)AC;(2)AD;(3)AB;(4)ACD;(5)C

【解析】

(1)2014 年 12 月 31 日勞務(wù)完工進度=140/(140+60)=70%;確認提供勞務(wù)收入=140/(140+60) ×300=210(萬元)。

(2)銷售收入應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認，主營業(yè)務(wù)收入=200×(1-10%)=180(萬元);確認的現(xiàn)金折扣應(yīng)計入財務(wù)費用，丙公司 20 日付款，應(yīng)給予其 1%的現(xiàn)金折扣，財務(wù)費用=200 ×(1-10%)×(1+17%)×1%=2.106(萬元)。

(3)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入，一般通過其他業(yè)務(wù)收入科目核算;所讓渡資產(chǎn)計提的攤銷額等，一般通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算;一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當一次性確認收入;甲公司轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)的會計分錄如下：收取使用費時，借：銀行存款 30 貸：其他業(yè)務(wù)收入 30 結(jié)轉(zhuǎn)攤銷時，借：其他業(yè)務(wù)成本 15 貸：累計攤銷 15

(4)已確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應(yīng)在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，減少的主營業(yè)務(wù)收入=200×5%=10(萬元);發(fā)生銷售折讓不涉及商品的退回，不影響主營業(yè)務(wù)成本;收到與收益相關(guān)的政府補助，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

(5)“營業(yè)收入”金額=210(資料 1)+180(資料 2)+30(資料 3)-10(資料 4)=410(萬元)。

4.甲、乙、丙、丁公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。假定銷售商品、原材料的成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價中不含增值稅，2014 年 10 月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：

(1)1 日，向乙公司銷售商品一批，該批商品售價總額為 100 萬元，實際成本為 80 萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司 10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為 2/10,1/20,N/30,計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅，當日發(fā)出商品并確認收入。6 日乙公司支付貨款。

(2)5 日，與丙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款方式向丙公司銷售一批商品。該批商品的實際成本為 60 萬元，售價總額為 80 萬元。當日收到丙公司預(yù)付商品售價總額的 50%，余款于 20 日發(fā)出商品時結(jié)清。

(3)15 日，委托丁公司銷售商品 100 件，每件成本為 0.8 萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，合同約定，丁公司按每件 1 萬元對外銷售，甲公司按商品售價的 10%向丁公司支付手續(xù)費。31 日，丁公司銷售商品 50件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為 50萬元，增值稅稅額為 8.5萬元，款項已收到，31 日甲公司收到丁公司代銷清單，并開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。

(4)20 日，對外銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為 40 萬元，增值稅稅額為 6.8 萬元，款項已收到并存入銀行，該批材料的實際成本為 30 萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于甲公司 2014 年 10 月 1 日的會計處理結(jié)果正確的是( )。

A.“應(yīng)收賬款”科目增加 105.3 萬元

B.“主營業(yè)務(wù)收入”科目增加 100 萬元

C.“主營業(yè)務(wù)收入”科目增加 90 萬元

D.“應(yīng)收賬款”科目增加 117 萬元

(2)根據(jù)資料(1)，甲公司 2014 年 10 月 6 日應(yīng)確認的現(xiàn)金折扣是( )萬元。

A.2

B.1

C.1.8

D.0.9

(3)根據(jù)資料(2)，下列各項中，甲公司會計處理結(jié)果正確的是( )。

A.收到剩余款項并交付商品時應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入 80 萬元

B.2014 年 10 月 5 日應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入 40 萬元

C.2014 年 10 月 5 日應(yīng)確認預(yù)收賬款 40 萬元

D.收到剩余款項并將交付商品時應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入 40 萬元

(4)根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲公司收到丁公司代銷清單時會計處理結(jié)果正確的是( )。

A.“主營業(yè)務(wù)收入”科目增加 50 萬元

B.“主營業(yè)務(wù)成本”科目增加 40 萬元

C.“銷售費用”科目增加 5 萬元

D.“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目增加 8.5 萬元

(5)根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項中，甲公司 2014 年 10 月份利潤表“營業(yè)利潤”項目本期金額是( )萬元。

A.25

B.43.2

C.28.2

D.30

【答案】(1)AC;(2)C;(3)AC;(4)ABCD;(5)B

【解析】

(1)向乙公司銷售商品的相關(guān)分錄如下：借：應(yīng)收賬款 105.3 貸：主營業(yè)務(wù)收入 90(100-100×10%) 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 15.3 借：主營業(yè)務(wù)成本 80 貸：庫存商品 80

(2)計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅，10 月 6 日付款適用 2%的現(xiàn)金折扣條件。確認的現(xiàn)金折扣 =90×2%=1.8(萬元)。

(3)采用預(yù)收款方式銷售商品的，應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入，2014 年 10 月 5 日尚未發(fā)出商品，不應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入，預(yù)收的款項確認為預(yù)收賬款。2014 年 10 月 5 日甲公司收到丙公司預(yù)付款時：借：銀行存款 40 貸：預(yù)收賬款 40 選項 B 錯誤，選項 C 正確; 收到剩余款項并交付商品時：借：預(yù)收賬款 40 銀行存款 53.6 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 13.6 借：主營業(yè)務(wù)成本 60 貸：庫存商品 60 選項 A 正確，選項 D 錯誤。

(4)甲公司收到丁公司代銷清單時的會計處理如下：借：應(yīng)收賬款 58.5 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8.5 借：主營業(yè)務(wù)成本 40 貸：委托代銷商品 40 借：銷售費用 5 貸：應(yīng)收賬款 5

(5)營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)。甲公司 2014 年 10 月份利潤表“營業(yè)利潤”項目本期金額=90(資料 1)+80(資料 2)+50(資料 3)+40(資料 4)-[80(資料 1)+60(資料 2)+40(資料 3)+30(資料 4)]-1.8(資料 1)-5(資料 3)=43.2(萬元)。

5.甲公司為一家制造企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%。商品銷售全部符合收入確認條件，銷售成本月末一次結(jié)轉(zhuǎn)，M 產(chǎn)品的單位成本為 80 元。2016 年 7 月該公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)1 日，向乙公司銷售 M 產(chǎn)品 8000 件，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 80 萬元，增值稅稅額為 13.6 萬元。商品當日已發(fā)出。甲公司上月已預(yù)收乙公司 30 萬貨款，余款于當日款項并存入銀行。

(2)3 日，與丙公司簽訂一項勞務(wù)合同，期限為 9 個月，合同總收入 225 萬元(不含增值稅)，已預(yù)收 135 萬元。該項勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計，甲公司采用完工百分比法確認勞務(wù)收入，完工進度按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定，截止 7 月 31 日已發(fā)生成本 32 萬元，預(yù)計完成該合同義務(wù)還將發(fā)生成本 28 萬元。

(3)5 日，采用托收承付方式向丁公司銷售 M 商品 7500 件，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 75 萬元，增值稅稅額為 12,75 萬元，銷售金額中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為 2/10,1/20,N/30。10 日，收到丁公司支付的款項存入銀行。計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。

(4)6 日，按照與戊公司簽訂的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式將上月初取得的一臺擬自用生產(chǎn)設(shè)備出租給戊公司 。31 日收取當月租金 2 萬元(不含增值稅)存入銀行。該設(shè)備原價 60 萬元，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法案 10 年計提折舊，未計提減值準備。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題

1.根據(jù)期初資料和資料(1)，下列各項，甲公司會計處理正確的是( )。 1 日，向乙公司銷售 M 產(chǎn)品 8000 件，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 80 萬元，增值稅稅額為 13.6 萬元。商品當日已發(fā)出。甲公司上月已預(yù)收乙公司 30 萬貨款，余款于當日款項并存入銀行。

A.上月收到預(yù)收貨款時：借：銀行存款 30 貸： 預(yù)收賬款 30

B.1 日發(fā)出商品收到余款時：借：預(yù)收賬款 30 銀行存款 63.6 貸： 主營業(yè)務(wù)收入 80 應(yīng)交收費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13.6

C.上月收到預(yù)收貨款時：借：銀行存款 30 貸： 主營業(yè)務(wù)收入 25.64 應(yīng)交收費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 4.36

D.1 日發(fā)出商品收到余款時借：銀行存款 63.6 貸：主營業(yè)務(wù)收入 54.36 應(yīng)交收費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)9.24

2.根據(jù)資料(2),2016 年 7 月甲公司應(yīng)確認的勞務(wù)收入時( )萬元。

A.120

B.32

C.135

D.225

3.根據(jù)期初資料和資料(3)，下列各項中，關(guān)于甲公司會計處理結(jié)果表述正確的是( )。

A.5 日，確認銷售商品收入 75 萬元

B.10 日，確認財務(wù)費用 0.75 萬元

C.5 日，確認銷售商品收入 73.5

D.10 日，確認財務(wù)費用 1.5 萬元

4.根據(jù)資料(4)，下列各項中，關(guān)于甲公司會計處理結(jié)果表述正確的是( )。

A.當月出租設(shè)備計提折舊確認制造費用 6 萬元

B.當月出租設(shè)備計提折舊確認其他業(yè)務(wù)成本 0.5 萬元

C.當月收取租金確認其他業(yè)務(wù)收入 2 萬元

D.當月收取租金確認營業(yè)外收入 2 萬元

5.根據(jù)期初資料和資料(1)至(4)，2016 年 7 月甲公司利潤表中下列項目本期金額計算結(jié)果正確的是( )。

A.營業(yè)收入為 200 萬元

B.營業(yè)成本為 156 萬元

C.營業(yè)成本為 156.5 萬元

D.營業(yè)收入為 156.5 萬元

1.【答案】AB

【解析】上月收到預(yù)收貨款時：借：銀行存款 30 貸：預(yù)收賬款 30 1 日發(fā)出商品收到余款時：借：預(yù)收賬款 30 銀行存款 63.6 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13.6

2.【答案】A

【解析】225*32/60=120

3.【答案】AD

【解析】借：應(yīng)收賬款 762750 貸：主營業(yè)務(wù)收入 75 0000 應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(銷項稅)12750 借： 財務(wù)費用 15000 貸：應(yīng)收賬款 15000

4.【答案】BC

【解析】折舊額 60/10/12=0.5; 當月租金 2 萬元確認其他業(yè)務(wù)收入 2 萬元 。

5.【答案】C

【解析】營業(yè)成本=8000*80+32+7500*80+0.5=156.5 營業(yè)收入=80+120+75+2=277