單項(xiàng)選擇題

1、某企業(yè)庫(kù)存商品采用售價(jià)金額法核算，2013 年 5 月初庫(kù)存商品售價(jià)總額為 14.4 萬(wàn)元，進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率為 15%，本月購(gòu)入庫(kù)存商品進(jìn)價(jià)成本總額為 18 萬(wàn)元，售價(jià)總額為 21.6 萬(wàn)元，本月銷(xiāo)售商品收入為 20 萬(wàn)元，該企業(yè)本月銷(xiāo)售商品的實(shí)際成本為( )萬(wàn)元。

A.20

B.16.8

C.17

D.16

【答案】B

【解析】本月的商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率=(期初庫(kù)存商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)+本期購(gòu)入商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià))÷(期初庫(kù)存商品售價(jià)+本期購(gòu)入商品售價(jià))×100%=(14.4×15%+21.6-18)÷(14.4+21.6)×100%=16%，所以該企業(yè)本月銷(xiāo)售商品的實(shí)際成本=20-20×16%=16.8(萬(wàn)元)。

2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。該企業(yè)因管理不善使一批庫(kù)存材料被盜，該批原材料的實(shí)際成本為 40000 元，購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付的增值稅為 6800 元，應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠償 21000 元。不考慮其他因素，該批被盜原材料形成的凈損失為( )元。

A.19000

B.40000

C.46800

D.25800

【答案】D

【解析】被盜材料形成的凈損失=40000+6800-21000=25800(元)。管理不善導(dǎo)致的材料被盜，材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)當(dāng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

3、企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。本月購(gòu)入原材料 2050 千克，每千克單價(jià)(含增值稅)為 50 元，另外支付運(yùn)費(fèi) 3500 元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗 50 千克。不考慮其他因素，該批材料入庫(kù)的實(shí)際單位成本為( )元。

A.51.25

B.50

C.51.75

D.53

【答案】D

【解析】購(gòu)入該批原材料的實(shí)際成本=2050×50+3500=106000(元);該批材料入庫(kù)的實(shí)際單位成本=106000/(2050-50)=53(元)。

4、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司委托乙公司加工一批用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的半成品。該公司的原材料實(shí)際成本為 210 萬(wàn)元，支付加工費(fèi) 10 萬(wàn)元、增值稅 1.7 萬(wàn)元以及消費(fèi)稅 30 萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司收回該半成品的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

A.220

B.250

C.221.7

D.251.7

【答案】A

【解析】委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)記入應(yīng)交稅費(fèi)的借方。發(fā)出原材料時(shí)：借：委托加工物資 210 貸：原材料 210 支付加工費(fèi)和相關(guān)稅費(fèi)時(shí)：借：委托加工物資 10 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 30 —應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1.7 貸：銀行存款 41.7 收回該半成品時(shí)：借：庫(kù)存商品 220 貸：委托加工物資 220 【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。

5、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016 年 9 月購(gòu)入一批原材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為 50 萬(wàn)元。增值稅稅額為 8.5 萬(wàn)元。款項(xiàng)成本支付。另以銀行存款支付裝卸費(fèi) 0.3 萬(wàn)元(不考慮增值稅)。入庫(kù)時(shí)發(fā)生挑選整理費(fèi) 0.2 萬(wàn)元。運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗 0.1 萬(wàn)元。不考慮其他因素。該批原材料的入賬成本為( )萬(wàn)元。

A.50.5

B.50.6

C.50.4

D.59

【答案】A

【解析】存貨的采購(gòu)成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。所以本題中原材料的入賬成本=50+0.3+0.2=50.5(萬(wàn)元)。

6、某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2014 年 12 月 5 日購(gòu)入一批材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為 500 萬(wàn)元，增值稅稅額為 85 萬(wàn)元，對(duì)方代墊保險(xiǎn)費(fèi) 10 萬(wàn)元，發(fā)生入庫(kù)前的挑選整理費(fèi) 5 萬(wàn)元。不考慮其他因素，該批材料的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

A.600

B.585

C.500

D.515

【答案】D

【解析】該批材料的入賬價(jià)值=500+10+5=515(萬(wàn)元)。

7、某企業(yè)銷(xiāo)售商品領(lǐng)用一批隨同銷(xiāo)售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物。不考慮其他因素，該企業(yè)領(lǐng)用包裝物應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是( )。

A.管理費(fèi)用

B.銷(xiāo)售費(fèi)用

C.其他業(yè)務(wù)成本

D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

【答案】B

【解析】隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的實(shí)際成本應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。

8、2016 年7月1日，某企業(yè)銷(xiāo)售商品領(lǐng)用不單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的計(jì)劃成本為 60 000 元，材料成本差異率為-5%，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該包裝物會(huì)計(jì)處理正確的是()

A.借: 銷(xiāo)售費(fèi)用 63 000 貸: 需轉(zhuǎn)材料--包裝物 60 000 材料成本差異 3 000

B.借:銷(xiāo)售費(fèi)用 57 000 材料成本差異 3 000 貸 :周轉(zhuǎn)材料--包裝物 60 000

C.借:其他業(yè)務(wù)成本 63 000 貸:周轉(zhuǎn)材料--包裝物 50 000 材料成本差異 3 000

D.借:其他業(yè)務(wù)成本 57 000 材料成本差異 3 000 貸:周轉(zhuǎn)材料--包裝物 60 000

【答案】B

【解析】企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)隨同商品出售的不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物是需要計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用的，因?yàn)樵摪b物的計(jì)劃成本為 60 000 元，所以實(shí)際成本為 60 000×(1-5%)=57 000 (元)。即：計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用的金額為 57 000 元，結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本差異為 60000×5%=3 000 (元)，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：銷(xiāo)售費(fèi)用 57 000 材料成本差異 3 000 貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物 60 000

9、下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)原材料盤(pán)虧及毀損會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

A.應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入營(yíng)業(yè)外收入

B.保管員過(guò)失造成的損失，計(jì)入管理費(fèi)用

C.因臺(tái)風(fēng)造成的凈損失，計(jì)處營(yíng)業(yè)外支出

D.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成的凈損失，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

【答案】C

【解析】企業(yè)發(fā)生原材料盤(pán)虧或毀損時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料等按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：原材料等(收回的殘料價(jià)值)其他應(yīng)收款(應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)牟糠?管理費(fèi)用(一般經(jīng)營(yíng)損失)營(yíng)業(yè)外支出(非常損失)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

10、甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月采購(gòu)原材料 2 060 千克，每千克 50 元(含增值稅)，運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗為 60 千克，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)為 500 元。甲企業(yè)該批原材料入賬價(jià)值為( )元。

A.103 000

B.106 500

C.103 500

D.100 500

【答案】C

【解析】2 060*50+500=103 500

11、下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)領(lǐng)用原材料的會(huì)計(jì)處理表述不正確的是( )。

A.在建廠(chǎng)房工程領(lǐng)用的原材料成本應(yīng)計(jì)入工程成本

B.專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)日常維修房屋領(lǐng)用的原材料應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用

C.生產(chǎn)車(chē)間日常維修房屋領(lǐng)用的原材料應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用

D.生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料成本應(yīng)計(jì)入成本

【答案】C

【解析】生產(chǎn)車(chē)間日常維修房屋領(lǐng)用的原材料應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

12、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入企業(yè)存貨采購(gòu)成本的是( )。

A.商品采購(gòu)人員的差旅費(fèi)

B.支付的進(jìn)口關(guān)稅

C.負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)

D.入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)

【答案】A

【解析】存貨的采購(gòu)成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。選項(xiàng)BCD均計(jì)入存貨采購(gòu)成本，選項(xiàng)A計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。

多項(xiàng)選擇題

1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有( )。

A.企業(yè)進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅

B.企業(yè)商務(wù)用車(chē)交納的車(chē)船稅

C.小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)商品支付的增值稅

D.企業(yè)書(shū)立加工承攬合同交納的印花稅

【答案】AC

【解析】企業(yè)進(jìn)口原材料應(yīng)交納的關(guān)稅應(yīng)該計(jì)入材料的成本當(dāng)中，選項(xiàng) A 正確;企業(yè)商務(wù)用車(chē)交納的車(chē)船稅，應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤;小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)商品支付的增值稅應(yīng)該計(jì)入商品的成本當(dāng)中，選項(xiàng) C 正確;企業(yè)書(shū)立加工承攬合同交納的印花稅，應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。

2、下列各項(xiàng)中，關(guān)于“材料成本差異”科目的表述正確的有()

A.貸方期末余額反映庫(kù)存材料的節(jié)約差異

B.借方登記發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異

C.借方期末余額反映庫(kù)存材料的實(shí)際成本

D.借方登記入庫(kù)材料的超支差異

【答案】ABD

【解析】“材料成本差異”科目借方余額表示計(jì)劃成本低于實(shí)際成本，成本超支，不是反映庫(kù)存材料的實(shí)際成本。

3、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人外購(gòu)存貨成本構(gòu)成內(nèi)容的有()

A.入庫(kù)后的挑選整理費(fèi)用

B.進(jìn)口貨物支付的消費(fèi)稅

C.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗

D.采購(gòu)貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)

【答案】BCD

【解析】如果是入庫(kù)之前發(fā)生原材料挑選整理費(fèi)用的話(huà)，在做會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候可以把它歸入原材料成本里面。但是如果是在入庫(kù)之后發(fā)生原材料挑選整理費(fèi)用的話(huà)，一般把它歸于費(fèi)用里面。

4、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批物資.支出原材料的實(shí)際成本為 190 萬(wàn)元，支付運(yùn)雜費(fèi) 3 萬(wàn)元，加工費(fèi) 2 萬(wàn)元(均不考慮增值稅)。乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅 8 萬(wàn)元，該物資收回后用于連續(xù)發(fā)生應(yīng)稅消費(fèi)品。不考慮其他稅費(fèi)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)委托加工物資會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是( )。

A.支付的運(yùn)雜費(fèi) 3 萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本

B.乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅 8 萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本

C.乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅 8 萬(wàn)元應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目

D.委托加工物資成本總額為 105 萬(wàn)元

【答案】ACD

【解析】甲企業(yè)委托加工物資的賬務(wù)處理為：借：委托加工物資 105(100+3+2)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 8 貸：原材料 100 銀行存款等 13

5、下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日存貨可變現(xiàn)凈值的有()

A.存貨的賬面價(jià)值

B.存貨的估計(jì)售價(jià)

C.銷(xiāo)售存貨過(guò)程中估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)

D.存貨至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本

【答案】BCD

【解析】可變現(xiàn)凈值是指在日常活動(dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本.估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用以及估計(jì)的相關(guān)稅費(fèi)后的金額。

6、增值稅一般納稅企業(yè)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接銷(xiāo)售，下列各項(xiàng)中，應(yīng)該計(jì)入應(yīng)稅消費(fèi)品成本的有( )。

A.支付加工費(fèi)應(yīng)繳納的增值稅

B.加工方代收代繳的消費(fèi)稅

C.支付的加工費(fèi)

D.發(fā)出的委托加工原材料成本

【答案】BCD

【解析】委托加工物資收回后直接用于銷(xiāo)售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。增值稅一般納稅企業(yè)繳納的增值稅不計(jì)入資產(chǎn)成本。

7、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的有( )。

A.為交易目的而持有的資產(chǎn)

B.預(yù)計(jì)自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)

C.預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)的資產(chǎn)

D.自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)清償負(fù)債能力不受限制的現(xiàn)金

【答案】ABCD

【解析】以上均是

8、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入加工收回后直接銷(xiāo)售的為委托加工物資成本的有( )。

A.支付的加工費(fèi)

B.實(shí)際耗用的原材料費(fèi)用

C.支付委托加工的往返運(yùn)輸費(fèi)

D.由受托方代收代繳的消費(fèi)稅

【答案】ABCD

【解析】委托加工物資收回后直接出售，應(yīng)將材料費(fèi)用、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)以及受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本核算。

判斷題

1、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售的，受托方代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)— 應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。()

【答案】錯(cuò)

【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后準(zhǔn)備直接出售的，由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是委托加工物資。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于繼續(xù)加工的，由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅。兩種情況不能混淆。

2、計(jì)劃成本法下，本期發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異應(yīng)按期(月)分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)。( )

【答案】對(duì)

3、企業(yè)因收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤發(fā)生的原材料盤(pán)盈，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)將盤(pán)盈金額沖減管理費(fèi)用。( )

【答案】對(duì)

4、月末貨到單未到的入庫(kù)材料應(yīng)按暫估價(jià)入賬，并于下月初作反方向會(huì)計(jì)分錄予以沖回。( )

【答案】對(duì)

【解析】本期入賬、下月沖回。

不定項(xiàng)選擇題

(一)

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，該企業(yè)生產(chǎn)主要耗用一種原材料，該材料按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算，計(jì)劃單位成本為每千克 20 元，2013 年 6 月初，該企業(yè)“銀行存款”科目余額為 300000 元，“原材料”和“材料成本差異”科目的借方余額分別為 30000 元和 6152 元，6 月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)5 日，從乙公司購(gòu)入材料 5000 千克，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為 90000 元，增值稅稅額為 15300 元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。

(2)8 日，從乙公司購(gòu)入的材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺 50 千克，經(jīng)查明，短缺為運(yùn)輸途中合理?yè)p耗，按實(shí)際數(shù)量入庫(kù)。

(3)10 日，從丙公司購(gòu)入材料 3000 千克，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為 57000 元，增值稅稅額為 9690 元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)并且全部款項(xiàng)以銀行存款支付。

(4)15 日，從丁公司購(gòu)入材料 4000 千克，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為 88000 元，增值稅稅額為 14960 元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。

(5)6 月份，甲企業(yè)領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本總計(jì)為 84000 元。

要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)向乙公司購(gòu)入材料的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.原材料增加 90000 元

B.材料采購(gòu)增加 90000 元

C.原材料增加 100000 元

D.應(yīng)交稅費(fèi)增加 15300 元

(2)根據(jù)資料(2)，2013 年度甲企業(yè)的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.發(fā)生節(jié)約差異 9000 元

B.發(fā)生超支差異 9000 元

C.原材料增加 100000 元

D.原材料增加 99000 元

(3)根據(jù)材料(3)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借：原材料 60000 貸：材料采購(gòu) 60000

B.借：原材料 60000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 10200 貸：應(yīng)付賬款 70200

C.借：材料采購(gòu) 57000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 9690 貸：銀行存款 66690

D.借：材料采購(gòu) 3000 貸：材料成本差異 3000

(4)根據(jù)期初資料和資料(1)至(4)，甲企業(yè)“原材料”科目借方余額為 269000 元，下列關(guān)于材料成本差異的表述正確的是( )。

A.當(dāng)月材料成本差異率為 3.77%

B.“材料成本差異”科目的借方發(fā)生額為 8000 元

C.當(dāng)月材料成本差異率為 0.8%

D.“材料成本差異”科目的貸方發(fā)生額為 19000 元

(5)根據(jù)期初資料和資料(1)至(5)，2013 年 6 月 30 日甲企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)科目期末余額計(jì)算結(jié)果正確的是( )。

A.“銀行存款”科目為 26050 元

B.“原材料”科目為 153000 元

C.“原材料”科目為 186480 元

D.“銀行存款”科目為 128010 元

答案部分

【答案】(1)B;(2)AD;(3)ACD;(4)BC;(5)D

【解析】

(1)資料(1)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：材料采購(gòu) 90000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 15300

貸：銀行存款 105300

(2)資料(2)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：原材料 99000(4950×20)

貸：材料采購(gòu) 90000

材料成本差異 9000

(3)資料(3)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：材料采購(gòu) 57000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 9690

貸：銀行存款 66690 借：原材料 60000(3000×20) 貸：材料采購(gòu) 57000 材料成本差異 3000

(4)6 月份，“材料成本差異”科目的借方發(fā)生額=8000(元);“材料成本差異”科目的貸方發(fā)生額=9000+3000=12000(元)。6 月 30 日，甲企業(yè)“材料成本差異”科目借方余額 =6152-9000-3000+8000=2152(元)。6 月材料成本差異率=2152/269000×100%=0.8%。

(5)6 月 30 日，“銀行存款”科目余額=300000-105300-66690=128010(元); “原材料”科目余額=269000-84000=185000(元)。

(二)

甲公司為生產(chǎn)多種產(chǎn)品的制造企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，原材料采用實(shí)際成本核算，材料發(fā)出成本采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算。2016 年 12 月 1 日， M 材料庫(kù)存數(shù)量 500 千克，每千克實(shí)際成本為 200 元。該公司 12 月份發(fā)生的有關(guān)存貨業(yè)務(wù)如下：

(1)2 日，以面值為 250000 元的銀行匯票購(gòu)買(mǎi) M 材料 800 千克，每千克不含增值稅銷(xiāo)售價(jià)格為 250,元，價(jià)款共計(jì) 200000 元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明增值稅稅額為 34000 元。由銷(xiāo)貨方代墊運(yùn)雜費(fèi) 3000 元(不考慮增值稅)。材料驗(yàn)收入庫(kù)，銀行匯票多余款項(xiàng)通過(guò)銀行退回并已收妥。

(2)10 日，收到乙公司作為資本投入的 M 材料 3000 千克，并驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)收到乙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。投資合同約定該批材料不含增值稅價(jià)格為 600000 元，與公允價(jià)值相同，允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 102000 元。乙公司在甲公司注冊(cè)資本中享有份額的金額為 580000 元。

(3)31 日發(fā)料憑證正匯總表中列明 M 材料的耗用情況如下：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用 1600 千克，車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用 300 千克，行政管理部門(mén)領(lǐng)用 200 千克，銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用 100 千克。

(4)31 日財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)虧 M 材料的成本為 15000 元，相應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 2550 元。經(jīng)查屬與材料保管人員過(guò)失造成的，按規(guī)定由其賠償 6000 元，其余損失有公司承擔(dān)，款項(xiàng)尚未收到。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據(jù)資料(1)下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.用銀行匯票購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)：借：原材料 203000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34000 貸：其他貨幣資金 237000

B.申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票時(shí)：借：其他貨幣資金 250000 貸：銀行存款 250000

C.用銀行匯票購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)：借：原材料 203000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34000 貸：銀行存款 237000

D.退回銀行匯票的多余款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款 13000 貸：其他貨幣資金 13000

2.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方登記 102000 元

B.“原材料”科目借方登記 600000 元

C.“實(shí)收資本”科目貸方登記 702000 元

D.“資本公積”科目貸方登記 122000 元

3.根據(jù)期初資料和資料(1)至(2)，甲公司當(dāng)月發(fā)出 M 材料的平均單價(jià)是( )元。

A. 205.35

B. 210

C.204.65

D. 209.3

4.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

A.車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用材料計(jì)入制造費(fèi)用

B.銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用的材料計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用

C.行政管理部門(mén)領(lǐng)用的材料計(jì)入管理成本

D.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料計(jì)入生產(chǎn)成本

5.根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.原材料減少 15000 元

B.管理費(fèi)用增加 15000 元

C.其他應(yīng)收款增加 6000 元

D.應(yīng)收賬款增加 6000 元

1.【答案】ABD

【解析】申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票時(shí)：借：其他貨幣資金 250000 貸：銀行存款 250000 用銀行匯票購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)：借：原材料 203000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34000 貸：其他貨幣資金 237000 退回銀行匯票的多余款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款 13000 貸：其他貨幣資金 13000

2.【答案】ABD

【解析】“實(shí)收資本”科目貸方登記 580000 元

3.【答案】D

【解析】(500*200+200000+600000)/(500+3000+800)=209.3

4.【答案】ABCD

【解析】均正確

5.【答案】AC

【解析】批準(zhǔn)前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 17550 貸：原材料 15000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)2550 借：其他應(yīng)收款 6000 管理費(fèi)用 11550 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 17550