一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕作答)

1、A工業企業2013年5月發生的經濟業務有：發生生產車間管理人員工資80萬元，發生行政管理人員工資60萬元，計提車間用固定資產折舊10萬元，支付生產車間固定資產維修費10萬元，支付違約罰款5萬元，支付廣告費用20萬元，預提短期借款利息10萬元，支付礦產資源補償費5萬元。則該企業當期的期間管理費用總額為(　　)萬元。

A.75

B.200

C.195

D.105

【正確答案】A

【答案解析】生產車間管理人員工資以及車間用固定資產折舊應記入“制造費用”科目。支付的違約罰款屬于“營業外支出”。廣告費屬于“銷售費用”，預提借款利息屬于“財務費用”，行政管理人員的工資屬于“管理費用”，生產車間固定資產維修費屬于“管理費用”，支付礦產資源補償費屬于“管理費用”。因此當期期間管理費用總額=60+10+5=75(萬元)。

2、某企業本期營業收入為1000萬元,主營業務成本為500萬元,其他業務成本為80萬元,資產減值損失為15萬元,公允價值變動收益為30萬元,營業外收入20萬元,營業外支出10萬元,所得稅稅率25%。假定不考慮其他因素,該企業本期凈利潤為(　　)萬元。

A.408.75

B.401.25

C.333.75

D.130

【正確答案】C

【答案解析】本題考核凈利潤的計算。企業本期凈利潤=(1000-500-80-15+30+20-10)×(1-25%)=333.75(萬元)。

3、甲股份有限公司委托A證券公司發行普通股1000萬股,每股面值1元,每股發行價格為4元。假定股票發行成功股款已經全部收到,不考慮發行過程中的稅費等因素,甲股份有限公司記入“資本公積”科目的金額應為(　　)萬元。

A.1000

B.3000

C.4000

D.2000

【正確答案】B

【答案解析】本題考核資本公積的計算。發行股票實際收到的價款=4×1000=4000(萬元);應記入“股本”科目的金額=1×1000=1000(萬元);應記入“資本公積”科目的金額=4000-1000=3000(萬元)。

4、企業的備用金，可以通過(　　)科目核算。

A.其他貨幣資金

B.其他應收款

C.其他應付款

D.其他業務收入

【正確答案】B

【答案解析】企業的備用金，可以通過“其他應收款——備用金”科目來核算，也可以單獨設置“備用金”科目來核算。

5、應付賬款的清查方法一般采用(　　)。

A.實地盤點法

B.函證核對法

C.永續盤存制

D.技術測定法

【正確答案】B

【答案解析】對往來賬項的清查，如應收賬款.應收票據.應付賬款采用函證核對法。

6、下列關于資產負債表填列方法的表述中，正確的是(　　)。

A.都按有關賬戶期末余額直接填列

B.有的項目直接根據賬戶期末余額填列，有的項目需要根據有關賬戶期末余額分析填列

C.應根據有關賬戶的發生額填列

D.必須對賬戶發生額和余額進行分析計算才能填列

【正確答案】B

【答案解析】資產負債表的“年初余額”欄內各項數字，應根據上年末資產負債表的“期末余額”欄內所列數字填列。我國企業資產負債表各項目數據的期末余額，主要通過以下幾種方式取得：(1)根據總賬賬戶的余額直接填列;(2)根據總賬賬戶的余額計算填列;(3)根據明細賬戶的余額計算填列;(4)根據總賬余額和明細賬余額計算填列;(5)綜合運用上述填列方法分析填列;(6)資產負債表附注的內容，根據實際需要和有關備查賬簿等的記錄分析填列。

7、關于編制記賬憑證要求的表述中，不正確的是(　　)。

A.編制記賬憑證必須以原始憑證及有關資料為依據

B.作為記賬憑證編制依據的原始憑證和有關資料必須經過審核無誤

C.一筆經濟業務不可以填制兩張以上的記賬憑證

D.除結賬和更正錯誤的記賬憑證外，記賬憑證必須附有原始憑證

【正確答案】C

【答案解析】一筆經濟業務可以填制兩張或兩張以上的記賬憑證。對于一筆經濟業務需要填制兩張或兩張以上記賬憑證的可以采用分數編號法。

8、會計人員對真實合法但小寫金額錯誤的原始憑證應(　　)。

A.直接據以編制記賬憑證

B.將金額更正后據以編制記賬憑證

C.退回出具單位重新開具

D.不予受理，并向單位負責人報告

【正確答案】C

【答案解析】原始憑證金額有錯誤的，應由出具單位重開。

9、下列各項中，不計入存貨采購成本的是(　　)。

A.負擔的運輸費用

B.支付的進口關稅

C.入庫后的倉儲費

D.入庫前整理挑選費

【正確答案】C

【答案解析】入庫后的倉儲費，應計入管理費用;若為生產過程中為達到下一個生產階段所必需的倉儲費用則應計入存貨成本。

10、2016年1月1日，某的各企業向銀行借入資金60000元，期限為6個正常月，年利率為5%，借款利息分月計提，季末交付，本金到期一次歸還，下列各項中，2016年6月30日，該企業交付借款利息的會款計處理正確的是(　　)。

A.借：財務費用5000

應付利息2500

貸：銀行存款7500

B.借：財務費用7500

貸：銀行存款7500

C.借：應付利息5000

貸：銀行存款5000

D.借：財務費用2500

應付利息5000

貸：銀行存款7500

【正確答案】D

【答案解析】借款利息分月計提，按季支付，2016年6月30日支付利息時：

借：應付利息5000(60000*5%/12*2)

財務費用2500(600000*5%/12)

貸：銀行存款7500

11、下列各項中，關于企業無法查明原因的現金溢余，經批準后會計處理表述正確的是(　　)

A.沖減財務費用

B.計入其他應付款

C.沖減管理費用

D.計入營業外收入

【正確答案】D

【答案解析】企業無法查明原因的現金溢余，報經批準后計入營業外收入。會計分錄為：借：待處理財產損益貸：營業外收入

12、下列各項中,事業單批渡對現金短缺的會計處理正確的是(　　)

A.借記“事業支出”科目,貸記“庫現金”科目

B.借記“其他支出”科目,貸記“庫現金”科目

C.借記“經營支出”科目,貸記“庫存現金”科目

D.借記“事業收入”科目,貸記“庫再現金”科目

【正確答案】B

【答案解析】事業單位發現的現金短缺,屬應由責任人賠償的部分,借記“其他應收x科目,貸記“庫存現金”科目;屬于無查明原因的部分,報經批準后,借記“其他支出”科目，貸記“庫存現金”科目。

13、2013年3月20日，甲公司從深交所購買乙公司股票100萬股，將其劃分為交易性金融資產，購買價格為每股8元，另支付相關交易費用25000元，6月30日，該股票公允價值為每股10元，當日該交易性金融資產的賬面價值應確認為()萬元。

A.802.5

B.800

C.1000

D.1000.5

【正確答案】C

【答案解析】資產負債表日，交易性金融資產應當按照公允價值計量，所以2013年6月30日，該交易性金融資產的賬面價值為1000萬元。

14、下列各項中，不屬于損益類賬戶的是(　　)。

A.制造費用

B.銷售費用

C.投資收益

D.其他業務成本

【正確答案】A

15、問云公司20×4年8月31日在銀行核對中發現，銀行存款日記賬賬面余額為217300元，銀行對賬單余額254690元，經逐筆核查，發現有如下未達賬項：(1)企業未收，銀行已收42100元;(2)企業已收，銀行未收21600元;(3)企業未付，銀行已付5000元;(4)企業已付，銀行未付21890元。則該企業可動用的銀行存款實有數是(　　)。

A.217300元

B.254690元

C.254400元

D.276290元

【正確答案】C

【答案解析】可動用的銀行存款實有數=銀行存款日記賬余額217300+銀行已收.企業未收42100-企業未付，銀行已付5000=254400元，或可動用的銀行存款實有數=銀行對賬單余額254690+企業已收.銀行未收21600-企業已付.銀行未付21890=254400元。通過“銀行存款余額調節表”調節相等后的銀行存款余額是當日可以動用的銀行存款實有數。

16、下列資產負債表項目中，應根據多個總賬科目余額計算填列的是(　　)。

A.應付賬款

B.盈余公積

C.未分配利潤

D.長期借款

【正確答案】C

【答案解析】應付賬款項目應根據“應付賬款”和“預付賬款”兩個科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額計算填列;盈余公積項目應根據“盈余公積”總賬科目的期末余額直接填列;未分配利潤項目應根據“本年利潤”和“利潤分配”兩個總賬科目的期末余額的合計數填列;長期借款項目應根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內到期且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。因此答案應該選C。

17、某企業在2013年12月31日處置一項固定資產，取得價款300萬元。該固定資產是企業在2009年12月11日購入的，其賬面原值為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為4000元，按雙倍余額遞減法計提折舊。該項固定資產未計提減值準備。假定不考慮相關稅費，企業處置該項固定資產確認的營業外收入為(　　)萬元。

A.300

B.289

C.189

D.230

【正確答案】B

【答案解析】年折舊率=2/5=0.4第1年應計提的折舊額=100×0.4=40(萬元)第2年應計提的折舊額=(100-40)×0.4=24(萬元)第3年應計提的折舊額=(100-40-24)×0.4=14.4(萬元)從第4年起改用年限平均法(直線法)計提折舊：第4年.第5年的年折舊額=[(100-40-24-14.4)-0.4]/2=10.6(萬元)從2010年1月1日到2013年12月31日共計提4年的折舊，所以處置時固定資產的累計折舊=40+24+14.4+10.6=89(萬元)。會計分錄：借：銀行存款300貸：固定資產清理300借：固定資產清理11累計折舊89貸：固定資產100固定資產清理貸方余額為300-11=289(萬元)，結轉至營業外收入，即：借：固定資產清理289貸：營業外收入289

18、某企業盈余公積年初余額為70萬元，本年利潤總額為600萬元，所得稅費用為150萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并將盈余公積10萬元轉增資本。該企業盈余公積年末余額為(　　)萬元。

A.60

B.105

C.115

D.130

【正確答案】B

【答案解析】盈余公積年末余額=70+(600-150)×10%-10=105(萬元)。

19、2014年3月1日某企業購入一批球衣，開出一張面值為23400元，期限為3個月的商業承兌匯票。2014年6月1日該企業無力支付票款時，下列會計處理正確的是(　　)。

A.借：應付票據23400

貸：短期借款23400

B.借：應付票據23400

貸：其他應付款23400

C.借：應付票據23400

貸：應付賬款23400

D.借：應付票據23400

貸：預付賬款23400

【正確答案】C

【答案解析】本題考核應付票據的處理。商業承兌匯票到期企業無力兌付時應轉為“應付賬款”;銀行承兌匯票到期企業不能兌付時應轉為“短期借款”。故答案選C。

20、“庫存現金”日記賬和“銀行存款”日記賬的登記時間是(　　)。

A.匯總登記

B.序時登記

C.合并登記

D.定期登記

【正確答案】B

【答案解析】本題考核日記賬的登記方法。銀行存款日記賬的登記方法與庫存現金日記賬相同，由出納人員根據與銀行存款收付業務有關的記賬憑證，按時間先后順序逐日逐筆進行登記。

21、登記賬簿時，正確的做法是(　　)。

A.文字或數字的書寫必須占滿格

B.書寫可以使用藍黑墨水.圓珠筆或鉛筆

C.用紅字沖銷錯誤記錄

D.發生的空行.空頁一定要補充書寫

【正確答案】C

22、某公司為了拓展產品銷售市場發生的業務招待費計入(　　)科目。

A.財務費用

B.管理費用

C.銷售費用

D.稅金及附加

【正確答案】B

【答案解析】拓展產品銷售市場發生的業務招待費計入管理費用，選項B正確。

23、甲企業2013年度的利潤總額為4000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入80萬元;存款利息收入40萬元，適用所得稅稅率為25%。該企業2013年應交所得稅為(　　)萬元。

A.940

B.980

C.1040

D.1060

【正確答案】B

【答案解析】國庫券利息收入免稅，應調減應納稅所得額;存款利息收入屬于企業正常收入，稅法上也是要納稅的，不需要納稅調整，則2013年的應交所得稅=(4000-80)×25%=980(萬元)。

24、資產負債表中“應付賬款”項目應根據(　　)填列。

A.應付賬款明細賬的貸方余額與預付賬款明細賬的貸方余額合計數填列

B.應收賬款明細賬的貸方余額與預收賬款明細賬的貸方余額合計數填列

C.預付賬款明細賬的貸方余額與預收賬款明細賬的貸方余額合計數填列

D.預收賬款明細賬的借方余額與預付賬款明細賬的借方余額合計數填列

【正確答案】A

【答案解析】資產負債表中“應付賬款”項目應根據應付賬款明細賬的貸方余額與預付賬款明細賬的貸方余額合計數填列。選項A正確。

二、多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分，每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕作答)

1、下面屬于轉讓資產的有(　　)。

A.轉讓個人股權

B.轉讓債權

C.轉讓固定資產

D.轉讓土地使用權

【正確答案】ABC

【答案解析】轉讓的是土地的使用權而非所有權所以不屬于轉讓資產。

2、下列各項中，應通過“管理費用”科目核算的有(　　)。

A.支付的企業年度財務報告審計費

B.支付的排污費

C.支付的廣告費

D.發生的罰款支出

【正確答案】AB

【答案解析】支付的廣告費計入銷售費用;發生的罰款支出計入營業外支出;年度財務報告審計費和排污費計入管理費用，選項AB正確。

3、下列事項中，應該納稅調減的有(　　)。

A.五年內未彌補的虧損

B.國債利息收入

C.行政罰款

D.管理人員合理的工資支出

【正確答案】AB

【答案解析】選項C屬于納稅調增的項目，選項D應該計入管理費用，不屬于納稅調整的項目。

4、應收票據終止確認時，可能會涉及到的科目有(　　)。

A.財務費用

B.原材料

C.應交稅費

D.銀行存款

【正確答案】ABCD

【答案解析】企業將持有的商業匯票背書轉讓以取得所需物資時，可能會涉及“原材料”.“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”和“銀行存款”科目;如果貼現，會涉及到“銀行存款”和“財務費用”科目。所以，四個選項都是正確的。

5、下列各項中，屬于無形資產的有(　　)。

A.商譽

B.單獨計價入賬的土地

C.商標權

D.特許經營權

【正確答案】CD

【答案解析】商譽不具有可辨認性，所以不屬于無形資產，選項A不正確;單獨計價入賬的土地應該作為固定資產核算，選項B不正確。

6、以下表述不正確的有(　　)。

A.匯總記賬憑證賬務處理程序在轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大

B.記賬憑證賬務處理程序登記總分類賬的工作量較小

C.科目匯總表賬務處理程序可以在總分類賬中清晰地反映科目之間的對應關系

D.匯總記賬憑證賬務處理程序按每一貸方科目編制匯總轉賬憑證，有利于會計核算的日常分工

【正確答案】BCD

【答案解析】匯總記賬憑證賬務處理程序按每一貸方科目編制匯總轉賬憑證，不利于會計核算的日常分工。

7、關于賬簿的登記規則，表述正確的是(　　)。

A.賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣

B.對需要結計本月發生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自本月初起至本頁末止的發生額合計數

C.對需要結計本年累計發生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自年初至本頁末止的累計數

D.對既不需要結計本月發生額也不需要結計本年累計發生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結轉次頁

【正確答案】ABCD

8、下列關于成本計算平行結轉分步法的表述中，正確的有(　　)。

A.不必逐步結轉半成品成本

B.各步驟可以同時計算產品成本

C.能提供各個步驟半成品的成本資料

D.能直接提供按原始成本項目反映的產成品成本資料

【正確答案】ABD

【答案解析】選項C屬于逐步結轉分步法的優點。

9、事業單位盤盈存貨時可能會涉及到的會計科目有(　　)

A.其他支出

B.存貨

C.其他收入

D.待處置資產損溢

【正確答案】BC

【答案解析】盤盈的存貨,按照確定的入賬介值,借記“存貨”科目,貸記“其他收”科目。

10、下列各項中，可以影響可供分配利潤項目的因素有(　　)。

A.年初未分配利潤

B.當年實現的凈利潤

C.提取的盈余公積

D.盈余公積補虧

【正確答案】ABD

【答案解析】本題考核可供分配利潤的核算。企業當年可供分配利潤=當期實現的凈利潤(或凈虧損)+年初未分配利潤(或-年初未彌補虧損)+其他轉入，其中常見的其他轉入是盈余公積補虧。

11、年度終了，企業應將“利潤分配”科目所屬明細科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”明細科目，這些明細科目有(　　)。

A.應付現金股利

B.提取法定盈余公積

C.提取任意盈余公積

D.盈余公積補虧

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考核企業未分配利潤的形成。

12、下列各項中，不屬于事業單位非流動負債的是(　　)。

A.應繳財政專戶款

B.長期應付款

C.短期借款

D.預收賬款

【正確答案】ACD

【答案解析】應繳財政專戶款.短期借款.預收賬款屬于事業單位的流動負債，長期應付款屬于事業單位非流動負債。

三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分，請判斷每小題的表述是否正確。每小題答案正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕作答)

1、對外捐贈固定資產會影響凈利潤，而確認的遞延所得稅會影響利潤總額(　　)。

【正確答案】×

【答案解析】對外捐贈固定資產會影響利潤總額，也會影響凈利潤，而確認的遞延所得稅會影響凈利潤，不會影響利潤總額。

2、企業委托加工應稅消費品在收回后,應將由受托方代收代繳的消費稅計入相關成本。(　　)

【正確答案】×

【答案解析】本題考核消費稅的處理。收回后直接銷售的,應該計入相關資產的成本;收回后繼續加工應稅消費品的應該記入“應交稅費—應交消費稅”的借方。

3、企業對于與外部單位往來款項的清查，一般采取編制對賬單寄交給對方單位的方式進行，因此屬于賬賬核對。(　　)

【正確答案】×

【答案解析】賬賬核對是核對不同賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括總賬有關賬戶的余額核對.總賬與明細賬核對.總賬與日記賬核對.會計部門的財產物資明細賬與財產物資保管和使用部門的有關明細賬核對等。企業對于與外部單位往來款項的清查，一般采取編制對賬單寄交給對方單位的方式進行，這屬于詢證核對，不是賬賬核對。

4、財會部門對清查財產中發現的差異，應及時進行賬簿記錄的調整。(　　)

【正確答案】×

【答案解析】在清查中發現的差異應及時查明原因，如果是未達賬項造成的，只需編制銀行余額調節表，不需要進行賬簿記錄調整。

5、存貨盤虧.毀損的凈損失一律記入“管理費用”科目。(　　)

【正確答案】×

【答案解析】存貨的盤虧戶毀損，報經批準以后的處理有：屬于自然損耗產生的定額消耗，經批準后轉作管理費用;屬于計量收發差錯和管理不善等原因造成的超定額損耗，應先扣殘料價值和過失人的賠償，然后將凈損失記入管理費用;屬于自然災害或意外事故造成的存貨毀損，應先扣除殘料價值和可以收回的保險賠償，然后將凈損失轉作營業外支出。

6、事業單位購入的固定資產，其成本包括購買價款.相關稅費以及固定資產交付使用前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費.裝卸費.安裝調試費和專業人員服務費等。(　　)

【正確答案】√

【答案解析】事業單位購入的固定資產，其成本包括購買價款.相關稅費以及固定資產交付使用前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費.裝卸費.安裝調試費和專業人員服務費等。

7、實際利率是指剔除通貨膨脹率后投資者得到利息回報的真實利率。(　　)

【正確答案】√

8、預付款項情況不多的企業，可以不設置“預付賬款”科目，通過“應付賬款”科目核算。(　　)

【正確答案】√

9、發行股票，溢價收入計入資本公積(　　)。

【正確答案】√

10、“以前年度損益調整”科目余額在期末應該轉到“本年利潤”科目(　　)。

【正確答案】×

【答案解析】“以前年度損益調整”科目余額在期末應該轉到“利潤分配——未分配利潤”等科目。

四、不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕作答)

(一)

藍天公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的企業所得稅稅率為25%。該公司2013年12月發生如下經濟業務：

(1)5日，藍天公司向甲公司銷售商品100件，每件商品標價為10萬元(不含增值稅)，每件商品成本為7萬元。為了促進銷售，藍天公司同意給予甲公司5%的商業折扣。商品已發出，并開出增值稅專用發票，貨款已存入銀行。

(2)12日，藍天公司向乙公司銷售商品一批，總售價為200萬元(不含增值稅)，并開具了增值稅專用發票，該批商品實際成本為140萬元。為了及早收回貨款，合同中規定的現金折扣為2/10.1/20.n/30，計算現金折扣時考慮增值稅。藍天公司已于當日發出商品，乙公司于12月20日付款。

(3)21日，藍天公司以其生產的商品作為福利發放給直接從事生產活動的職工，該批商品的市場售價總額為45萬元(不含稅價格)，成本總額為30萬元。

(4)25日，丙公司發現上月所購藍天公司的商品不符合合同規定的質量標準，要求藍天公司在價格上給予一定的折讓。藍天公司經調查發現商品確實存在問題，決定價格上給予10%的折讓，并開具了增值稅專用發票(紅字)，此前藍天公司已經確認了該批商品的收入100萬元，成本70萬元，貨款尚未收到，發生的銷售折讓允許扣減當期的增值稅銷項稅額。

(5)30日，丁公司因上月所購藍天公司的商品不符合合同規定的質量標準，要求退貨。藍天公司經調查發現商品確實存在問題，同意丁公司的要求，并按規定開具了增值稅專用發票(紅字)。該批商品貨款為50萬元，成本35萬元，至退貨時藍天公司尚未收到貨款，也沒有確認收入。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-5小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1、本月實現的主營業務收入是(　　)萬元。

A.1135

B.1140

C.1185

D.1235

【正確答案】C

【答案解析】本月實現的主營業務收入=950(資料1)+200(資料2)+45(資料3)-10(資料4)=1185(萬元)。

2、根據資料(3)-(5)，下列說法中正確的是(　　)。

A.資料(3)，藍天公司確認的應付職工薪酬是45萬元

B.資料(4)，藍天公司應沖減的主營業務收入是10萬元

C.資料(4)，藍天公司不需要沖減主營業務成本

D.資料(5)，藍天公司應沖減的主營業務收入是50萬元

【正確答案】BC

【答案解析】資料(3)，藍天公司確認的應付職工薪酬=45+45×17%=52.65(萬元)，選項A錯誤;資料(5)，藍天公司銷售給丁公司的貨物并沒有確認銷售收入，所以不需要沖減主營業務收入，選項D錯誤。

3、根據資料(2)，藍天公司的會計處理正確的是(　　)。

A.藍天公司確認的應收賬款是234萬元

B.藍天公司確認的財務費用是4.68萬元

C.藍天公司確認的主營業務收入200萬元

D.藍天公司確認的主營業務成本140萬元

【正確答案】ABCD

4、根據資料(1)，下列說法中正確的是(　　)。

A.確認主營業務收入1000萬元

B.確認主營業務收入950萬元

C.確認主營業務成本700萬元

D.確認主營業務成本665萬元

【正確答案】BC

【答案解析】企業銷售商品涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入，藍天公司應確認主營業務收入=100×10×(1-5%)=950(萬元);商業折扣不影響企業銷售商品的成本，藍天公司應確認主營業務成本=100×7=700(萬元)。

5、下列說法中不正確的是(　　)。

A.商業折扣沖減銷售收入

B.現金折扣計入銷售費用

C.將自產商品作為福利發放給職工會增加企業的主營業務收入

D.銷售折扣與銷售折讓都會影響企業的收入和成本

【正確答案】ABD

【答案解析】商業折扣發生在確認銷售收入之前，與銷售收入無關，選項A錯誤;現金折扣計入財務費用，選項B錯誤;銷售折扣即現金折扣，計入財務費用，不會影響企業的收入和成本。銷售折讓會影響企業的收入，但是銷售折讓不會影響企業的成本，選項D錯誤。

(二)

A公司2013年度的有關資料如下：(1)年初未分配利潤為貸方500萬元，本年實現的利潤總額為1200萬元，適用的企業所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調整因素。(2)按稅后利潤的10%提取法定盈余公積。(3)提取任意盈余公積100萬元。(4)向投資者宣告分配現金股利500萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

1、2013年末A公司“未分配利潤”的余額是(　　)萬元。

A.1010

B.1210

C.710

D.810

【正確答案】C

【答案解析】年末未分配利潤=500+900-90-100-500=710(萬元)。

2、關于所得稅費用，下列表述正確的是(　　)。

A.2013年末“所得稅費用”科目的余額是300萬元

B.2013年末“所得稅費用”科目的余額是0

C.2013年末“所得稅費用”科目的余額是125萬元

D.2013年末“所得稅費用”科目的余額是425萬元

【正確答案】B

【答案解析】損益類科目的年末余額均為0.

3、A公司宣告分配現金股利的會計處理為(　　)。

A.借：本年利潤500貸：應付股利500

B.借：利潤分配——應付現金股利500貸：應付股利500

C.借：利潤分配——未分配利潤500貸：應付股利500

D.借：盈余公積500貸：應付股利500

【正確答案】B

【答案解析】A公司宣告發放現金股利時，應做的會計分錄為：借：利潤分配——應付現金股利貸：應付股利所以本題正確的選項為B。

4、關于盈余公積，下列說法正確的是(　　)。

A.法定盈余公積的計提金額為90萬元

B.法定盈余公積的計提金額為10萬元

C.盈余公積計提總額為190萬元

D.盈余公積計提總額為110萬元

【正確答案】AC

【答案解析】A公司2013年的稅后凈利潤=1200×(1-25%)=900(萬元)，應計提的法定盈余公積=900×10%=90(萬元)。法定盈余公積和任意盈余公積計提總額=90+100=190(萬元)。

5、A公司2013年應交所得稅的金額為(　　)萬元。

A.300

B.425

C.0

D.125

【正確答案】A

【答案解析】A公司的應交所得稅=1200×25%=300(萬元)。

(三)

某公司為一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，自2016年至2019年與固定資產有關的業務資料如下：

(1)2016年12月1日，某公司購入一條需要安裝的生產線，取得的增值稅專用發票上注明的生產線價款為1000萬元，增值稅額為170萬元;發生保險費2.5萬元，款項均以銀行存款支付;沒有發生其他相關稅費。安裝期間領用生產用原材料，其實際成本和計稅價格均為10萬元，發生安裝工人工資176.7萬元，沒有發生其他相關稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。

(2)2016年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態，當日投入使用。該生產線預計使用年限為6年，預計凈殘值為13.2萬元，采用直線法計提折舊。

(3)2017年12月31日，某公司在對該生產線進行檢查時發現其已經發生減值。某公司確定該生產線的可收回金額為807.2萬元，預計使用年限及凈殘值不變。

(4)2018年6月30日，某公司采用出包方式對該生產線進行改良。當日，該生產線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，該公司以銀行存款支付工程總價款122.2萬元。

(5)2018年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為25萬元，采用直線法計提折舊。2018年12月31日，該生產線未發生減值。

(6)2019年4月30日，某公司以936萬元(含稅價)的價格將此生產線賣與丁公司。當日，某公司與丁公司辦理完畢財產移交手續。

要求：根據上述資料，回答下列第(1)～(5)題。

1、根據上述資料(6)，處置該生產線時應確認的處置損益金額為(　　)。

A.936萬元

B.63.33萬元

C.-60萬元

D.-236萬元

【正確答案】B

【答案解析】2019年4月30日出售該生產線的分錄：借：固定資產清理736.67累計折舊(13.75×8)113.33貸：固定資產850借：銀行存款936貸：固定資產清理[936/(1+17%)]800應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)136借：固定資產清理63.33貸：營業外收入63.33

2、根據上述資料(4)～(5)，下面表述中正確的是(　　)。

A.2018年度該生產線改良前計提的折舊額為275.4萬元

B.改良時，按照固定資產的原值轉入在建工程中

C.2018年8月20日改良工程達到預定可使用狀態后該生產線的成本為1036萬元

D.改良時，需要將原計提的累計折舊的金額予以轉出

【正確答案】AD

【答案解析】借：在建工程1000應交稅費--應交增值稅(進項稅額)170貸：銀行存款1170借：在建工程2.5貸：銀行存款2.5借：在建工程10貸：原材料10借：在建工程176.7貸：應付職工薪酬176.7借：固定資產1189.2貸：在建工程1189.2折舊計提=(1189.2-13.2)/6=1962016年12月31日的賬面價值=1189.2-196=993.2993.2-807.2=186借：資產減值損失186貸：固定資產減值準備186(807.2-13.2)/5*1/2=79.4

3、根據上述資料(3)，下面表述中正確的是(　　)。

A.該生產線應計提的固定資產減值準備382萬元

B.該生產線應計提的固定資產減值準備186萬元

C.計提的固定資產減值準備應該貸記“固定資產”科目

D.計提的固定資產減值準備在以后期間可以予以轉回

【正確答案】B

【答案解析】2016年12月31日的賬面價值=1189.2-196=993.2993.2-807.2=186借：資產減值損失186貸：固定資產減值準備186

4、根據資料(2)，2017年度該生產線計提的折舊額為(　　)。

A.224.3萬元

B.196萬元

C.198萬元

D.168萬元

【正確答案】B

【答案解析】折舊計提=(1189.2-13.2)/6=196

5、根據資料(1)，下面表述不正確的是(　　)。

A.購入該生產線時應計入在建工程科目的金額為1172.5萬元

B.發生保險費2.5萬元應該計入固定資產的成本中

C.領用原材料應確認進項稅額轉出1.7萬元

D.發生安裝工人工資176.7萬元應該記入“應付職工薪酬”科目

【正確答案】AC

【答案解析】借：在建工程1000應交稅費--應交增值稅(進項稅額)170貸：銀行存款1170借：在建工程2.5貸：銀行存款2.5借：在建工程10貸：原材料10借：在建工程176.7貸：應付職工薪酬176.7借：固定資產1189.2貸：在建工程1189.2