一、單選題(總計24題，每題1.5分，滿分36分)

1、下列經濟業務引起資產與負債同時減少的是( )。

A、收到投資者貨幣資金投資，存入銀行

B、購入材料已入庫，貨款未付

C、簽發三個月到期的商業匯票抵付上月所欠貨款

D、用銀行存款償還前欠短期借款

【答案】D

【解析】選項A，資產增加，所有者權益增加(借銀行存款，貸實收資本);選項B，資產增加，負債增加(借原材料，貸應付賬款);選項C，負債一增一減(借應付賬款，貸應付票據);選項D，資產減少，負債減少(借短期借款，貸銀行存款)。

2、下列不屬于資產類會計科目的是( )。

A、待處理財產損溢 B、固定資產清理 C、資產減值損失 D、存貨跌價準備

【答案】C

【解析】選項C，屬于損益類科目。

3、下列應編制收款憑證的是( )。

A、從銀行提取現金

B、銷售商品，收到商業匯票一張

C、包裝物出租，租金以轉賬方式存入銀行

D、生產車間計提固定資產折舊

【答案】C

【解析】選項A，編制付款憑證;選項B，編制轉賬憑證;選項D，編制轉賬憑證。

4、計提生產設備折舊1 000元，會計編制會計分錄如下：

借：生產成本 1 000

貸：累計折舊 1 000

關于上述會計的處理，下列說法正確的是( )。

A、處理正確

B、處理不正確，用紅字更正法更正

C、處理不正確，用劃線更正法更正

D、處理不正確，用補充登記法更正

【答案】B

【解析】應借記制造費用，貸記累計折舊，記賬憑證的科目錯誤，應采用紅字更正法更正。

5、下列不屬于科目匯總表賬務處理程序優點的是( )。

A、科目匯總表的編制和使用較為簡便，易學易做

B、科目匯總表可以清晰地反映科目之間的對應關系

C、以科目匯總表為依據登記總賬，可以大大減少登記總分類賬的工作量

D、科目匯總表可以起到試算平衡的作用

【答案】B

【解析】選項B，為匯總記賬憑證賬務處理程序的優點。

6、2017年9月1日甲公司賒銷乙公司一批商品，售價為10000元，增值稅為1700元，約定的現金折扣條件為：“3/10，2/20，N/30”,假定計算現金折扣不考慮增值稅因素。2017年9月16日，甲公司收到乙公司支付的款項，則甲公司應收賬款確認的金額為( )元。

A、11466　　B、11400　　C、11500　　D、11700

【答案】C

【解析】應收賬款入賬價值(應收賬款確認的金額)=10 000+1 700=11700(元)

另外，實際收到的金額=10000+1700-10000×2%=11500(元);

確認的財務費用金額=10000×2%=200(元)

7、某企業為增值稅小規模納稅人，本月購入甲材料2060公斤，每公斤單價50元(含增值稅)，另外支付運雜費3500元，運輸途中發生合理損耗60公斤，入庫前發生挑選整理費用620元。該批材料入庫的實際單位成本為每公斤( )元。

A、50 B、51.81 C、52 D、53.56

【答案】D

【解析】材料總成本=2060×50+3500+620=107 120(元)。

單位成本=【(2060×50+3500+620)】/(2060-60)=53.56(元/公斤)。

另外，如果某企業為一般納稅人?

8、下列與存貨相關會計處理的表述中，不正確的有( )。

A、應收保險公司存貨損失賠償款計入其他應收款

B、資產負債表日存貨應按成本與可變現凈值孰低計量

C、按管理權限報經批準的盤盈存貨價值沖減管理費用

D、商品銷售轉銷已計提的存貨跌價準備，應沖減資產減值損失

【答案】D

【解析】商品銷售，結轉商品銷售成本的同時轉銷其已計提的存貨跌價準備，借記存貨跌價準備，貸記主營業務成本，沖減的是營業成本，不是資產減值損失。

9、2017年1月10日，某公司出售其所持有的交易性金融資產，實際收到價款450 000元存入銀行。出售時該交易性金融資產的賬面價值為440 000元，其中“交易性金融資產—成本”科目借方余額為420 000元，“交易性金融資產—公允價值變動”科目借方余額為20 000元。假定不考慮其他因素，該公司出售交易性金融資產對當期損益的影響為(　)元。

A、10000 B、450000 C、20000 D、30000

【答案】D

【解析】出售時對營業利潤或當期損益的影響

=賣價-賬面價值=450 000-440 000=10 0 00(元)

另外，出售時確認的投資收益=賣價-買價=450 000-420 000=30 000(元)

(企業出售交易性金融資產時，應將其出售時實際收到的款項與其賬面價值之間的差額計入當期投資損益，同時將原計入該金融資產的公允價值變動計入當期投資損益)

10、企業擴建一條生產線，該生產線原值為1000萬元，已計提折舊300萬元，擴建發生相關支出800萬元，滿足固定資產確認條件。另外改擴建過程中拆除部分的賬面價值為200萬元。不考慮其他因素，該生產線擴建后的入賬價值為( )萬元。

A、1000 B、800 C、1800 D、1300

【答案】D

【解析】改擴建后入賬價值=(1000-300)+800-200=1300(萬元)

11、下列各項中，應計入資產負債表“其他應付款”項目的是( )。

A、購入材料銷貨方代墊的運輸費

B、銷售商品收取的包裝物押金

C、應付融資租賃固定資產的租金

D、無力支付到期的銀行承兌匯票

【答案】B

【解析】購入材料銷售方代墊的運輸費計入“應付賬款”;無力支付到期的銀行承兌匯票應由“應付票據”轉入“短期借款”;無力支付到期的商業承兌匯票應由“應付票據”轉入“應付賬款”。其他應付款通常核算應付的“租金、押金、賠款”。

12、下列關于固定資產的表述中，正確的是( )。

A、生產設備計提的折舊計入產品成本

B、固定盤盈收益計入營業外收入

C、經營租出生產設備維修費計入管理費用

D、設備報廢清理費計入營業外支出

【答案】A

【解析】選項B，固定盤盈收益計入“以前年度損益調整”;選項C，應計入“其他業務成本”，選項D，應計入“固定資產清理”。

13、2017年年初某企業所有者權益總額為1 000萬元。2015年度該企業實現凈利潤200萬元，按凈利潤10%提取法定盈余公積，宣告現金股利80萬元，接受投資者追加投資300萬元。不考慮其他因素，2017年末所有者權益總額為( )萬元。

A、1000 B、1200 C、1420 D、1400

【答案】C

【解析】2015年末所有者權益總額=1 000+200-80+300=1420(萬元)

提取盈余公積是所有者權益內部結構調整，不影響總額。

14、2017年6月10日，某企業與客戶簽訂銷售合同并預收貨款55 000元，6月20日發出商品，增值稅專用發票注明價款50 000元，增值稅額8 500元，當日收到剩余貨款。下列說法正確的是( )。

A、6月10日確認收入55 000元

B、6月10日確認收入50 000元

C、6月20日確認收入50 000元

D、6月20日確認收入58 500元

【答案】C

【解析】預收貨款時不得確認收入;發出商品并收到剩余貨款時確認收入50 000元。

15、甲公司本期銷售商品一批，售價300萬元，該商品成本200萬元，已計提存貨跌價準備20萬元，因該銷售對當期營業利潤的影響為( )萬元。

A、120 B、200 C、100 D、180

【答案】A

【解析】確認銷售收入=300萬元

應結轉銷售成本=200-20=180(萬元)，可單獨命題 ;

對營業利潤的影響=300-180=120(萬元)

16、2017年11月20日，甲公司與乙公司簽訂一項為期

3個月的勞務合同，合同總價款為70萬元;當日收到乙公司預付合同款項30萬元。該勞務符合按完工百分比法確認收入的條件。年末經測算，勞務的完工程度為30%。至年末已累計發生勞務成本20萬元，預計還將發生勞務成本30萬元。甲公司上述業務對2017年營業利潤的影響為( )萬元。

A、30　　 B、8　 　C、6　　 D、1

【答案】C

【解析】完工百分比=30%;2017年末確認勞務收入=70×30%=21(萬元)

2017年末結轉勞務成本=(20+30)×30%=15(萬元)

對2017年營業利潤的影響=21-15=6(萬元)

17、2017年10月，某企業銷售應稅消費品確認應交增值稅20萬元、消費稅30萬元、應交城市維護建設稅3.5萬元。不考慮其他因素，該企業2017年10月利潤表“稅金及附加”項目本期金額為( )萬元。

A、53.5　　B、23.5　　C、50　　D、33.5

【答案】D

【解析】計入“稅金及附加”的金額=30+3.5=33.5(萬元)

(借記營業稅金及附加，貸記應交稅費-應交消費稅/應交城建稅)

18、2017年12月31日，某企業“材料采購”總賬科目借方余額為20萬元，“原材料”總賬科目借方余額為25萬元，“生產成本”總賬科目借方余額為3萬元，“材料成本差異”總賬科目貸方余額為2萬元，“工程物資”總賬科目借方余額50萬元。不考慮其他因素，該企業資產負債表中“存貨”項目期末余額為(　)萬元。

A、48　 B、46　　C、43　 　D、22

【答案】B

【解析】資產負債表“存貨”項目余額=20+25+3-2=46(萬元)

19、某企業生產甲產品完工后發現5件廢品，其中2件為不可修復廢品，3件為可修復廢品，不可修復廢品按定額成本計價，每件200元，回收材料價值100元;3件可修復廢品的實際生產成本為620元，對其進行修復共發生直接材料100元、直接人工120元、制造費用50元，應轉入“生產成本-甲產品”的廢品凈損失為( )元。

A、570 B、920 C、1020 D、1190

【答案】A

【解析】不可修復廢品凈損失=2×200-100=300(元)

可修復廢品凈損失=100+120+50=270(元)

轉入“生產成本-甲產品”的廢品凈損失=300+270=570(元)

20、生產A產品有兩道工序，第一道工序需要240小時，第二道工序需要160小時，已知第一道工序沒有在產品，第二道工序在產品200件，該工序內完工進度為60%，第二道工序在產品的約當產量為( )件。

A、120 B、168 C、80 D、200

【答案】B

【解析】第二工序在產品的整體完工進度=(240+160×60%)/(240+160)=84%

第二道工序在產品的約當產量=200×84%=168(件)。

21、甲產品經過兩道工序加工完成，采用約當產量比例法將直接人工成本在完工產品和月末在產品之間進行分配。甲產品月初在產品和本月發生的直接人工成本總計23200元。本月完工產品200件;月末第一工序在產品20件，完成全部工序的40%;第二工序在產品40件，完成全部工序的60%。月末在產品的直接人工成本為( )元。

A、2400 B、3200 C、6000 D、20000

【答案】B

【解析】月末在產品約當產量=20×40%+40×60%=32(件)

直接人工分配率=23200÷(200+32)=100(元/件)

月末在產品應分配的直接人工成本=100×32=3200(元)

22、輔助生產成本交互分配法的交互分配，是指將輔助生產成本首先在企業內部( )。

A、輔助生產車間之間分配

B、輔助生產車間與銷售部門之間分配

C、輔助生產車間與基本生產車間之間分配

D、輔助生產車間與行政管理部門之間分配

【答案】A

【解析】交互分配法是指先在企業內部輔助生產車間之間進行分配。

23、下列屬于聯產品成本分配方法的有( )。

A、相對銷售價格分配法 B、定額成本法

C、直接分配法 D、機器工時比例法

【答案】A

【解析】聯產品的聯合成本在分離點后，可按一定分配方法，如相對銷售價格分配法、實物數量法、系數分配法等。(此知識點可戰略放棄)

24、期末，事業單位應將“事業收入”科目本期發生額中的非專項資金收入轉入( )。

A、事業基金 B、事業結余 C、非財政補助結轉 D、經營結余

【答案】B

【解析】期末“事業收入”中的專項資金收入轉入“非財政補助結轉”，非專項資金收入轉入“事業結余”。

二、多選(總計12題，每題2分，滿分24分)

1、必須附原始憑證的記賬憑證是( )。

A、期末將管理費用累計發生額轉入本年利潤

B、期末計提固定資產折舊

C、以銀行發放上月工資

D、采購員預借差旅費

【答案】BCD

【解析】結賬和更正錯誤的記賬憑證不附原始憑證，其他均應附原始憑證。

2、下列對賬工作，屬于企業賬賬核對的有( )。

A、庫存現金總賬與庫存現金日記賬核對

B、銀行存款日記賬與銀行對賬單核對

C、應收賬款明細賬與債務單位應付賬款明細賬核對

D、會計部門存貨明細賬與存貨保管部門明細賬核對

【答案】AD

【解析】選項B、C，屬于賬實核對。

3、下列各項中，應在“壞賬準備”貸方登記的有( )。

A、沖減已計提的減值準備

B、收回前期已核銷的應收賬款

C、核銷實際發生的壞賬損失

D、計提壞賬準備

【答案】BD

【解析】“壞賬準備”屬于應收及預付款項的備抵賬戶，貸方表示增加，借方表示減少。選項A，借記壞賬準備，貸記資產減值損失;選項B，借記應收賬款，貸記壞賬準備，然后借記銀行存款，貸記應收賬款;選項C，借記壞賬準備，貸記應收賬款;選項D，借記資產減值損失，貸記壞賬準備。

4、下列關于固定資產的表述中，不正確的是( )。

A、固定資產盤盈收益影響營業利潤

B、固定資產減值損失影響營業利潤

C、固定資產盤虧凈損失影響營業利潤

D、固定資產報廢凈損失影響營業利潤

【答案】ACD

【解析】選項A，計入“以前年度損益調整”，不影響當期損益;選項C、D，均計入營業外支出，影響利潤總額，不影響營業利潤。

5、2017年6月某企業開始自行研發一項行政管理用專利技術,2017年12月31日研發成功并達到預定可使用狀態,累計研究支出為160萬元,累計開發支出為500萬元(其中符合資本化條件的支出為400萬元)。該專利技術使用壽命不能合理確定，不考慮其他因素，下列說法正確的是( )。

A、該業務導致企業2015年度利潤總額減少260萬元

B、該無形資產的攤銷計入管理費用

C、該無形資產按10年進行攤銷

D、該無形資產的入賬價值為400萬元

【答案】AD

【解析】研究階段支出160萬元和開發階段不符合資本化條件支出100萬元應計入當期損益“管理費用”， 2015年的利潤總額減少=160+100=260(萬元);

符合資本化條件的研發支出計入無形資產成本=400萬元，該無形資產壽命不能合理確定，因此不予攤銷。

6、下列應計入相關資產成本的有( )。

A、經營租入管理用設備的租賃費

B、取得交易性金融資產時支付的已到付息期尚未領取的利息

C、購入材料簽發銀行承兌匯票的手續費

D、按法定程序申請取得專利而發生的費用

【答案】BD

【解析】選項A計入管理費用;選項C計入財務費用。

7、企業發生賒購商品業務，下列影響應付賬款入賬金額的是( )。

A、商品價款　　B、增值稅進項稅額

C、商業折扣　　D、銷貨方代墊包裝費

【答案】ABCD

8、下列不會使資本公積發生增減變動的有(　)。

A、企業實現凈利潤

B、盈余公積轉增資本

C、將以高于面值的價格回購的股票注銷

D、投資者超過注冊資本額的投入資本

【答案】AB

【解析】選項A，資本公積的來源包括資本或股本溢價和其他資本公積，企業實現凈利潤與資本公積無關;選項B，不涉及資本公積。選項C，沖減“資本公積-股本溢價”，資本公積減少;選項D，超額繳入資本計入“資本公積-資本溢價”。

9、下列各項中，關于留存收益的表述正確的有(　)。

A、留存收益包括盈余公積和未分配利潤

B、盈余公積經批準可用于轉增資本及發放現金股利

C、以稅后凈利彌補虧損不影響留存收益總額

D、“利潤分配-未分配利潤”明細科目年末借方余額在資產負債表中以負數填列

【答案】ABCD

【解析】“-未分配利潤”明細科目年末借方余額表示累計未彌補虧損，資產負債表“未分配利潤”項目以負數填列。

10、下列各項，影響利潤表凈利潤的是( )。

A、確認交易性金融資產公允價值變動

B、轉回已計提的存貨跌價準備

C、轉讓股票所得收益

D、計算確認應交房產稅

【答案】ABCD

【解析】選項A，計入公允價值變動損益;選項B，貸記資產減值損失(轉銷已計提的存貨跌價準備應沖減營業成本，使凈利潤增加);選項C，計入投資收益;選項D計入稅金及附加。(交易或事項涉及損益類賬戶，均會影響凈利潤)

11、下列各項中，應計入管理費用的有( )。

A、自產產品作為非貨幣性福利發給總部行政管理人員

B、因商品質量原因給予客戶的商業折扣

C、行政管理部門發生的符合資本化條件的設備更新支出

D、輔助生產成本按計劃成本法分配，輔助生產車間實際發生的費用與按計劃成本分配轉出的費用之間的差額

【答案】AD

【解析】銷售商品時，商業折扣本身并不入賬;行政管理部門發生的符合資本化條件的設備更新支出，應計入固定資產成本。

12、下列各項最終應計入產品生產成本的有(　)。

A、生產產品耗用的動力費 B、生產設備日常維修費

C、生產車間管理人員的職工薪酬 D、生產產品耗用的燃料費

【答案】ACD

【解析】生產設備日常維修費計入管理費用，不計入產品成本。

三、判斷題(10題，滿分10分，最低分0分)

1、利潤的確認與計量不僅要考慮日?；顒赢a生的收入、費用，還應考慮非日常活動產生的利得與損失的確認與計量。( )

【答案】錯

【解析】利潤的確認與計量取決于收入、費用，以及直接計入當期損益或利潤的利得與損失的確認與計量。(利得與損失也可能直接計入所有者權益，這部分不會影響企業的利潤)

2、銀行存款日記賬是由出納人員根據審核無誤的庫存現金收、付款憑證和轉賬憑證按照經濟業務的發生順序，逐日、逐筆序時登記。( )

【答案】錯

【解析】轉賬憑證并不涉及庫存現金、銀行存款的收付，因此不屬于日記賬的登記依據。

3、企業應收款項發生減值時，應將該應收款項賬面價值高于預計未來現金流量現值的差額，確認為減值損失，計入當期損益。( )

【答案】對

【解析】確定應收款項減值有兩種方法，即直接轉銷法和備抵法，我國企業會計準則規定采用備抵法確定應收款項的減值。

4、企業出售交易性金融資產時，應將其出售時實際收到的款項與其賬面價值之間的差額計入當期投資損益，同時將原計入該金融資產的公允價值變動計入當期投資損益。( )

【答案】對

5、資產負債表日，提供勞務結果不能可靠估計，且已經發生的勞務成本預計部分能夠得到補償的，應按能夠得到部分補償的勞務成本金額確認勞務收入，并結轉已經發生的勞務成本。(　)。

【答案】對

6、資產負債表中的“預付款項”項目，應按“預付賬款”科目所屬明細科目期末借方余額和“應付賬款”科目所屬明細科目期末借方余額之和填列，若有相應壞賬準備的，也應扣減。( )

【答案】對

7、逐步結轉分步法下，各步驟的產品生產成本伴隨著半成品實物的轉移而轉移。( )

【答案】對

8、產品生產成本表是反映企業在報告期內生產的全部產品總成本的報表。( )

【答案】對

9、政府會計中的財務會計通過資產、負債、凈資產、收 入、費用、利潤六個要素，對政府會計主體發生的各項經濟業務或事項進行會計核算，主要 反映和監督政府會計主體財務狀況、運行情況和現金流量等。( )

【答案】錯

【解析】政府會計中的預算會計通過預算收入、預算支出與預算結余三個要素，對政府會計主體預算執行過程中發生的全部預算收入和全部預算支出進行會計核算 ，主要反映和監督預算收支執行情況;政府會計中的財務會計通過資產、負債、凈資產、收 入和費用五個要素，對政府會計主體發生的各項經濟業務或事項進行會計核算，主要 反映和監督政府會計主體財務狀況、運行情況和現金流量等;政府會計中的預算會計實行收付實現制，財務會計實行權責發生制;預算會計中的預算結余是指政府會計主體預算年度內預算收入扣除預算支出后的資金余額，以及歷年滾存的資金余額，包括結余資金和結轉資金。

10、年末事業單位“經營結余”只有出現貸方余額，才應結轉至“非財政補助結余分配”科目。( )

【答案】對

【解析】年末事業單位“經營結余”科目若出現借方余額，不予結轉。

四、不定項選擇題(3個大題，15個小題，每小題2分，全部答對得滿分，滿分30分)

1、甲公司為增值稅一般納稅人，2017年11-12月份發生如下經濟業務：

(1)11月1日，購入行政管理用設備一臺，增值稅專用發票注明價款100 000元，增值稅稅額17 000元;發生安裝費20 000萬元，增值稅稅額3 400元。11月末達到預定可使用狀態，該設備預計使用年限5年，預計凈殘值率10%，采用年數總和法計提折舊。

(2)12月10日，公司將一項非專利技術出售，取得價款260 000元，增值稅稅額15 600元，款項已存入銀行。該非專利技術成本為300 000元，已計提攤銷額28 000元，未計提資產減值準備。

(3)12月18日，銷售商品領用單獨計價的包裝物實際成本為40 000元，開具增值稅專用發票注明價款(包裝物)100 000元，增值稅稅額17 000元，款項存入銀行。

(4)12月31日，公司為經理級別以上職工提供汽車免費使用，共有部門經理20名，其中15名為生產部門經理，5名為總部經理。該汽車每月每輛折舊額為1 000元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(金額單位：元)

1、根據資料(1)，下列會計處理正確的是( )。

A、該設備入賬成本為120 000元

B、該設備入賬成本為100 000元

C、該設備2017年計提折舊額為3 000元

D、該設備2017年計提折舊額為4 000元

2、根據資料(2)，下列會計處理正確的是( )。

A、無形資產減少300 000元

B、累計攤銷減少28 000元

C、營業外支出增加12 000元

D、應交稅費增加15 600元

3、根據資料(3)，下列會計處理正確的是( )。

A、確認營業外收入100 000元

B、確認銷售費用40 000元

C、確認其他業務成本40 000元

D、確認其他業務收入100 000元

4、根據資料(4)，下列會計處理正確的是( )。

A、確認管理費用20 000元

B、確認管理費用5 000元

C、確認應付職工薪酬20 000元

D、確認累計折舊20 000元

5、根據資料(1)-(4)，甲公司2017年12月份“營業利潤”為( )元。

A、37 000 B、52 000 C、36 000 D、50 000

【答案】(1)AC (2)ABCD (3)BCD (4)CD (5)B

【解析】

（1）	該設備入賬成本＝10 000+20 000＝120 000（元） 2017年計提折舊＝120 000×（1－10%）×5/15×1/12＝3 000（元）
（2）	借：銀行存款     275 600 累計攤銷      28 000 營業外支出    12 000 貸：無形資產                          300 000 應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）   15 600 營業外支出12 000元不影響營業利潤。
（3）	借：銀行存款     117 000 貸：其他業務收入                    100 000 應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 17 000 借：其他業務成本   40 000 貸：周轉材料        40 000
（4）	借：制造費用  15 000 管理費用   5 000 貸：應付職工薪酬   20 000 借：應付職工薪酬   20 000 貸：累計折舊       20 000 制造費用15 000元不影響營業利潤。
上述業務對2017年12月營業利潤的影響＝－3 000+100 000－40 000－5 000＝52 000（元）

2、甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，銷售商品及提供勞務均為其主營業務。2015年12月該企業發生如下經濟業務：

(1)1日，將倉庫積壓的原材料一批出售，符合收入確認條件，開具的增值稅專用發票上注明的售價為2萬元，增值稅稅額為0.34萬元，款項已存入銀行。該批原材料的計劃成本為1.5萬元，材料成本差異率為2%。

(2)5日，與乙公司簽訂了一項委托代銷商品合同，當日發出商品，該商品成本為400萬元，雙方約定代銷價格為500萬元，按代銷價格5%計算代銷手續費。31日收到代銷清單，乙公司已代銷全部商品的60%，貨款尚未結清。

(3)20日，向丙公司發出商品一批，不含增值稅的售價60萬元，實際成本50萬元，增值稅專用發票已開具并交付丙公司，但甲公司合理估計該筆貨款收回具有較大不確定性。

(4)31日，確認本期勞務收入。月初與丁公司簽訂一項安裝工程合同，合同總價款為16萬元，合同簽訂時預收勞務款5萬元。至月末累計發生勞務支出6萬元，工程尚未完工，預計至完工還需要發生勞務支出4萬元，當年末乙企業發生財務困難，余款能否支付難以確定。

(5)31日，收到某公司來函，因所購商品不符合質量標準，要求甲公司在價格上給予10%的銷售折讓。該商品售價為600萬元，增值稅102萬元，銷售成本450萬元，貨款已結清。經甲公司認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，當日開具紅字增值稅專用發票。

要求：不考慮其他因素，根據上述資料回答下列小題。(金額單位：萬元)

1、根據資料(1)，下列會計處理正確的是( )。

A、其他業務收入增加2萬元 B、其他業務成本增加1.5萬元

C、結轉銷售材料的超支差異0.03萬元 D、結轉銷售材料的節約差異0.03萬元

2、根據資料(2)，下列說法正確的是( )。

A、甲公司應于12月5日確認收入500萬元

B、乙公司應于12月5日確認負債500萬元

C、甲公司應于12月31日確認收入300萬元

D、乙公司應于12月31日確認收入15萬元

3、根據資料(3)，甲公司該筆銷售業務會計處理正確的是( )。

A、發出商品的同時結轉其銷售成本50萬元

B、根據增值稅專用發票上注明的稅額確認應收賬款10.2萬元

C、根據增值稅專用發票上注明的稅額確認應交稅費10.2萬元

D、將發出商品的成本計入“發出商品”50萬元

4、根據資料(4)，甲公司對該勞務合同應確認的收入為( )萬元。

A、9.6 B、6 C、5 D、4

5、根據上述全部資料，甲公司12月利潤表下列項目計算正確的是( )。

A、營業收入247萬元 B、營業成本247.53萬元

C、營業收入307萬元 D、營業成本247.5萬元

【答案】(1)AC (2)BCD (3)BCD (4)C (5)AB

【解析】參考分錄

（1）	借：銀行存款  2.34 貸：其他業務收入  2 應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）0.34 借：其他業務成本    1.53 貸：原材料        1.5 材料成本差異 0.03 結轉發出材料超支差異為0.03萬元
（2）	12月5日	12月31日
	甲公司： 借：委托代銷商品  400 貸：庫存商品    400 （按商品的“成本”出庫） 乙公司： 借：受托代銷商品款  500 貸：受托代銷商品款  500 （按“售價”總額確認負債）	甲公司： 借：應收賬款  351 貸：主營業務收入 300 應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 51 借：主營業務成本  240 貸：委托代銷商品   240 借：銷售費用  15 貸：應收賬款  15 乙公司：將約定的手續費確認為收入＝15萬元
（3）	借：發出商品    50 貸：庫存商品   50 借：應收賬款   10.2 貸：應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）10.2 不得確認銷售收入、也不得結轉銷售成本
（4）	借：銀行存款  5 貸：預收賬款     5 借：勞務成本  6 貸：銀行存款等  6 借：預收賬款   5 貸：主營業務收入   5 借：主營業務成本  6 貸：勞務成本       6 余款難以收回即經濟利益不是很可能流入，不滿足完工百分比法確認勞務收入的條件，而以成本的補償情況確認收入，累計實際發生成本6萬元，已預收5萬元，因此成本能夠補回5萬元，確認5萬元的勞務收入。
（5）	借：主營業務收入  60 應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）  10.2 貸：銀行存款  70.2 （銷售折讓不沖減銷售成本）
營業收入＝2+300+5－60＝247（萬元）；營業成本＝1.53+240+6＝247.53（萬元）

3、甲公司適用所得稅稅率25%，2017年度發生如下交易或事項：

(1)3月25日，委托證券公司購入乙公司股票200萬股，作為交易性金融資產，該股票當日公允價值2050萬元(含已宣告尚未發放現金股利50萬元)，另支付交易費用5萬元。

(2)7月6日，一臺設備提前報廢，原價40萬元，已提折舊25萬元，固定資產減值準備5萬元，報廢殘料變價收入2萬元，發生清理費用3萬元，收支均用銀行存款結算。

(3)12月31日，持有乙公司股票的公允價值為2 085萬元。

(4)除上述事項外，當年實現營業收入15 000萬元，營業成本7 000萬元，稅金及附加1 000萬元，期間費用2 000萬元，營業外支出20萬元。

(5) 經計算本年職工福利費過稅法規定標準25萬元，營業外支出中包括本年支付的稅收罰款5萬元，無其他調整事項。

(6)公司按稅后利潤10%提取法定盈余公積，不向投資者分配利潤。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。(金額單位：萬元)

1、根據資料(1)，會計處理正確的是(　)。

A、應收股利增加50萬元 B、交易性金融資產增加2000萬元

C、投資收益增加5萬元 D、交易性金融資產增加2050萬元

2、根據資料(2)，會計處理正確的是(　)。

A、報廢固定資產賬面價值為10萬元

B、殘料變價收入2萬元應貸記固定資產清理

C、支付清理費用3萬元應借記營業外支出

D、營業外支出增加16萬元

3、根據資料(3)，會計處理正確的是(　)。

A、借：交易性金融資產—公允價值變動 35

貸：投資收益 35

B、借：交易性金融資產—公允價值變動 35

貸：公允價值變動損益 35

C、借：交易性金融資產—公允價值變動 80

貸：公允價值變動損益 80

D、借：交易性金融資產—公允價值變動 85

貸：公允價值變動損益 85

4、根據資料(1)至(4)，2017年度利潤總額為(　)萬元。

A、4981　 　B、4984 　 C、4969　 　D、4999

5、根據上述全部資料，當年提取盈余公積為( )萬元。

A、374.18 B、374.93 D、375.83 D、376.05

【答案】(1)D (2)AB (3)B (4)D (5)A

【解析】參考分錄：

（1）	借：交易性金融資產－成本 2050 投資收益　　　      　 5 貸：其他貨幣資金 　　　2055 （投資收益減少5萬元）
（2）	借：營業外支出　　11 貸：固定資產清理　　　11 （結轉清理凈損失；固定資產清理的其他分錄也應掌握）
（3）	借：交易性金融資產—公允價值變動   35 貸：公允價值變動損益               35
2017年利潤總額＝（15 000－7 000－1 000－2 000－20）－5－11+35＝4999（萬元） 應納稅所得額＝4999+25+5＝5 029（萬元） 應交所得稅＝5 029×25%＝1257.25（萬元） 本年凈利潤＝4 999－1257.25＝3741.75（萬元） 提取法定盈余公積＝3741.75×10%＝374.18（萬元）