一、單項(xiàng)選擇題

1、企業(yè)在核算短期借款的利息時，涉及的會計科目不包括(　　)。

A.財務(wù)費(fèi)用

B.應(yīng)付利息

C.短期借款

D.銀行存款

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)在計提短期借款的利息時，借記“財務(wù)費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付利息”，實(shí)際支付利息時，借記“應(yīng)付利息”，貸記“銀行存款”，所以選項(xiàng)ABD均有可能涉及到，而選項(xiàng)C則不會涉及。

2、A股份有限公司委托券商代理發(fā)行股票20000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格1.1元。按發(fā)行價格的1%向券商支付發(fā)行費(fèi)用。該公司資本公積(股本溢價)賬戶的貸方余額為120萬元，盈余公積賬戶的貸方余額為160萬元。該公司在收到股款后，應(yīng)計入“資本公積”科目的金額為(　　)萬元。

A.2000

B.120

C.2100

D.1780

【正確答案】D

【答案解析】股份有限公司發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi).傭金等交易費(fèi)用，如果溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中抵扣(也僅限于本次發(fā)行股票產(chǎn)生的溢價)，沖減資本公積(股本溢價)。無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。該筆業(yè)務(wù)涉及的分錄為：借：銀行存款21780[20000×1.1×(1-1%)]貸：股本20000資本公積——股本溢價1780

3、A企業(yè)根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”結(jié)算本月車間管理部門職工工資總額462000元，其中代扣職工房租40000元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)2000元，實(shí)發(fā)工資420000元。該企業(yè)會計處理中，不正確的是(　　)。

A.借：管理費(fèi)用462000

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資462000

B.借：應(yīng)付職工薪酬——工資40000

貸：其他應(yīng)付款——職工房租40000

C.借：應(yīng)付職工薪酬——工資2000

貸：其他應(yīng)收款——代墊醫(yī)藥費(fèi)2000

D.借：應(yīng)付職工薪酬——工資420000

貸：銀行存款420000

【正確答案】A

【答案解析】車間管理部門的職工工資應(yīng)通過“制造費(fèi)用”科目核算。

4、甲公司購入B原材料一批，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，月末發(fā)票賬單尚未收到，也無法確定其實(shí)際成本，暫估價值為20000元，則甲公司的下列會計處理正確的是(　　)。

A.月末不做任何會計處理，等到發(fā)票賬單收到后按照實(shí)際金額入賬

B.月末按照暫估價值入賬，在下月初作相反的會計分錄予以沖回，收到發(fā)票賬單后再按照實(shí)際金額記賬

C.月末直接按照暫估價值入賬，下月不需要作任何會計處理

D.月末按照暫估價值入賬，等收到發(fā)票賬單時作相反的分錄予以沖回，然后按照發(fā)票賬單入賬

【正確答案】B

【答案解析】如果發(fā)票賬單沒有收到，期末應(yīng)該按照暫估價值入賬，在下月初作相反的會計分錄予以沖回，收到發(fā)票賬單后再按照實(shí)際金額記賬，選項(xiàng)B正確。

5、不能轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方的是(　　)賬戶。

A.生產(chǎn)成本

B.主營業(yè)務(wù)成本

C.管理費(fèi)用

D.財務(wù)費(fèi)用

【正確答案】A

【答案解析】生產(chǎn)成本是成本類賬戶，因此不能轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶中，選項(xiàng)B.C.D是損益類中相關(guān)費(fèi)用類賬戶，期末要轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方。

6、甲公司是一家大型制藥企業(yè)，會計賬務(wù)處理程序采用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序，2008年10月16日，購進(jìn)一臺價值117000元的生產(chǎn)設(shè)備，款項(xiàng)尚未支付，下列關(guān)于登記總賬依據(jù)的表述中，正確的是(　　)。

A.匯總收款憑證

B.匯總付款憑證

C.記賬憑證匯總表

D.匯總轉(zhuǎn)賬憑證

【正確答案】D

【答案解析】款項(xiàng)尚未支付，應(yīng)付賬款增加，不涉及現(xiàn)金和銀行存款的增減，所以應(yīng)編制的是轉(zhuǎn)賬憑證。

7、編制會計報表時，以“資產(chǎn)=負(fù)債十所有者權(quán)益”這一會計等式作為編制依據(jù)的會計報表是(　　)。

A.利潤表

B.所有者權(quán)益變動表

C.現(xiàn)金流量表

D.資產(chǎn)負(fù)債表

【正確答案】D

8、(　　)是企業(yè)財務(wù)報告不可或缺的重要組成部分，是對資產(chǎn)負(fù)債表.利潤表.現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列式項(xiàng)目文字描述或明細(xì)資料，以及未能在這些報表中列式項(xiàng)目的說明。

A.會計報表的說明

B.會計報表附注

C.會計報表附表

D.財務(wù)情況說明書

【正確答案】B

【答案解析】附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表.利潤表.現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項(xiàng)目的說明。附注應(yīng)當(dāng)披露財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)，應(yīng)與資產(chǎn)負(fù)債表.利潤表.現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示的項(xiàng)目相互參照。

9、下列各項(xiàng)中，事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)對現(xiàn)金短缺的處理正確的是(　　)。

A.借：事業(yè)收入貸：庫存現(xiàn)金

B.借：經(jīng)營支出貸：庫存現(xiàn)金

C.借：其他支出貸：庫存現(xiàn)金

D.借：事業(yè)支出貸：庫存現(xiàn)金

【正確答案】C

【答案解析】事業(yè)單位如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑栌?ldquo;其他應(yīng)收款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目;屬于無法查明原因的部分，報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。

10、某企業(yè)于年初存入銀行10000元，假定年利率為12%，每年復(fù)利兩次。已知(F/P，6%，5)=1.3382，(F/P，6%，10)=1.7908，(F/P，12%，5)=1.7623，(F/P，12%，10)=3.1058，則第5年末的本利和為(　　)元。

A.13382

B.17623

C.17908

D.31058

【正確答案】C

【答案解析】第5年末的本利和=10000×(F/P,6%,10)=17908(元)。

11、下列各項(xiàng)中，不屬于損益類賬戶的是(　　)。

A.制造費(fèi)用

B.銷售費(fèi)用

C.投資收益

D.其他業(yè)務(wù)成本

【正確答案】A

12、應(yīng)收賬款有關(guān)明細(xì)賬期末借方余額為54，000元，應(yīng)收賬款有關(guān)明細(xì)賬期末貸方余額為45，000元，預(yù)收賬款有關(guān)明細(xì)賬期末借方余額為38，000元，預(yù)收賬款有關(guān)明細(xì)賬期末貸方余額為44，000元，資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)該是(　　)。

A.92,000

B.98,000

C.89,000

D.83,000

【正確答案】A

【答案解析】雙收明細(xì)借方之和

13、企業(yè)的房產(chǎn)稅.城鎮(zhèn)土地使用稅在計提時應(yīng)通過(　　)科目核算。

A.管理費(fèi)用

B.營業(yè)稅金及附加

C.其他業(yè)務(wù)成本

D.營業(yè)外支出

【正確答案】A

【答案解析】企業(yè)的房產(chǎn)稅.城鎮(zhèn)土地使用稅在計提的時候應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目核算。

14、如果回購股票支付的價款低于面值總額的，所注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額計入(　　)。

A.資本公積——股本溢價

B.資本公積——資本溢價

C.盈余公積

D.利潤分配——未分配利潤

【正確答案】A

【答案解析】如果回購股票支付的價款低于面值總額的，所注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額作為增加資本公積——股本溢價處理。

15、下列關(guān)于企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊會計處理的表述中，不正確的是(　　)。

A.對管理部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入管理費(fèi)用

B.對財務(wù)部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用

C.對生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入制造費(fèi)用

D.對專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入銷售費(fèi)用

【正確答案】B

【答案解析】財務(wù)部門使用固定資產(chǎn)的折舊計入管理費(fèi)用。

16、負(fù)債是指由于過去交易或事項(xiàng)所引起的企業(yè)的(　　)。

A.過去義務(wù)

B.現(xiàn)時義務(wù)

C.將來義務(wù)

D.永久義務(wù)

【正確答案】B

【答案解析】負(fù)債是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

17、以下屬于匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序主要缺點(diǎn)的是(　　)。

A.登記總賬的的工作量較大

B.當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大

C.不便于體現(xiàn)賬戶間的對應(yīng)關(guān)系

D.不便于進(jìn)行賬目的核對

【正確答案】B

【答案解析】匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)是當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大，并且按每一貸方賬戶編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工。

18、下列項(xiàng)目中，計算所得稅的時候可以納稅調(diào)減的是(　　)。

A.盤盈的固定資產(chǎn)

B.前1年的虧損額

C.前10年的虧損額

D.稅收滯納金

【正確答案】B

【答案解析】本題考核納稅調(diào)整事項(xiàng)。盤盈的固定資產(chǎn)記入“以前年度損益調(diào)整”，可能會導(dǎo)致增加所得稅;虧損稅前彌補(bǔ)期限不能超過5年;稅收滯納金需要納稅調(diào)增。

19、報經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外支出的是(　　)。

A.結(jié)轉(zhuǎn)售出材料的成本

B.采購原材料運(yùn)輸途中合理損耗

C.管理原因?qū)е碌脑牧媳P虧

D.自然災(zāi)害導(dǎo)致的原材料損失

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A計入其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)B計入原材料成本，選項(xiàng)C計入管理費(fèi)用。

20、下列利潤表體系主表是(　　)。

A.資產(chǎn)負(fù)債表

B.利潤表

C.所有者權(quán)益

D.現(xiàn)金流量表

【正確答案】B

21、下列各項(xiàng)中，應(yīng)設(shè)置備查賬簿進(jìn)行登記的是(　　)。

A.經(jīng)營性租出的固定資產(chǎn)

B.經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)

C.無形資產(chǎn)

D.資本公積

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A.C.D都應(yīng)該在企業(yè)分類賬中進(jìn)行登記核算，而經(jīng)營性租入的固定資歷產(chǎn)不屬于企業(yè)的資歷產(chǎn)，不能在分類賬中登記，只能在備查賬簿中記錄。

22、下列各項(xiàng)中，屬于流動資產(chǎn)的是(　　)。

A.應(yīng)收股利

B.在建工程

C.長期待攤費(fèi)用

D.開發(fā)支出

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)BCD均屬于非流動資產(chǎn)。

23、甲公司為工業(yè)企業(yè)，2013年12月銷售商品成本50萬元，銷售材料成本5萬元，出租設(shè)備計提折舊額為5萬，因生產(chǎn)商品污染環(huán)境遭到相關(guān)部門罰款10萬元，甲公司2013年12月應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本為(　　)萬元。

A.5

B.10

C.15

D.20

【正確答案】B

【答案解析】銷售商品成本應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)成本，銷售原材料成本和出租設(shè)備的折舊額計入其他業(yè)務(wù)成本，罰款支出計入營業(yè)外支出，所以甲公司2013年12月應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本=5+5=10(萬元)。

24、下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬核算內(nèi)容的是(　　)。

A.養(yǎng)老保險金

B.工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

C.職工因工出差的差旅費(fèi).業(yè)務(wù)招待費(fèi)

D.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償

【正確答案】C

【答案解析】差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)直接計入當(dāng)期損益，不屬于企業(yè)為職工支付的薪酬。

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列關(guān)于產(chǎn)品成本核算逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的表述中，正確的有(　　)。

A.能夠提供各生產(chǎn)步驟在產(chǎn)品的實(shí)物管理和資金管理資料

B.需要在各生產(chǎn)步驟完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配成本

C.綜合結(jié)轉(zhuǎn)和分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)是該種方法的兩種結(jié)轉(zhuǎn)方式

D.各生產(chǎn)步驟可以同時計算產(chǎn)品成本

【正確答案】ABC

【答案解析】選項(xiàng)D屬于平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的優(yōu)點(diǎn)。

2、甲公司屬于增值稅小規(guī)模納稅人，2012年9月1日收到乙公司作為資本投入的原材料一批，該批原材料的合同約定價值是1500萬元，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為255萬元，假設(shè)合同約定的價值與公允價值相符，同時不考慮其他因素，則甲公司的以下會計處理中，正確的有(　　)。

A.應(yīng)該計入原材料的金額是1500萬元

B.應(yīng)該計入原材料的金額是1755萬元

C.甲公司實(shí)收資本的數(shù)額是1500萬元

D.甲公司實(shí)收資本的數(shù)額是1755萬元

【正確答案】BD

【答案解析】由于甲公司屬于增值稅小規(guī)模納稅人，所以增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)該計入原材料的成本中，所以計入原材料的金額是1755萬元，選項(xiàng)B正確;無論是增值稅一般納稅人還是增值稅小規(guī)模納稅人，計入實(shí)收資本的金額應(yīng)該是合同約定價值和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的和，選項(xiàng)D正確。

3、下列屬于固定資產(chǎn)在核算時應(yīng)該設(shè)置的會計科目的有(　　)。

A.累計折舊

B.在建工程

C.固定資產(chǎn)清理

D.工程物資

【正確答案】ABCD

4、下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的有(　　)。

A.對外銷售材料收入

B.出售專利所有權(quán)收入

C.處置營業(yè)用房凈收益

D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入

【正確答案】AD

5、下列項(xiàng)目中,能引起盈余公積發(fā)生增減變動的有(　　)。

A.提取任意盈余公積

B.以盈余公積轉(zhuǎn)增資本

C.用任意盈余公積彌補(bǔ)虧損

D.用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考核盈余公積的相關(guān)賬務(wù)處理。用任意盈余公積彌補(bǔ)虧損,盈余公積減少,未分配利潤增加;用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利,盈余公積減少,應(yīng)付股利增加。

6、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,下列各項(xiàng)中,能作為其當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的有(　　)。

A.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

B.從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額

C.購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的增值稅額

D.2011年外購生產(chǎn)用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考核一般納稅人增值稅的處理。購入免稅農(nóng)產(chǎn)品可按買價的13%計入“進(jìn)項(xiàng)稅額”。

7、記賬憑證審核的主要內(nèi)容有(　　)。

A.內(nèi)容是否真實(shí)

B.項(xiàng)目是否齊全

C.科目.金額.書寫是否正確

D.填制是否及時

【正確答案】ABC

8、出納人員可以登記和保管的賬簿有(　　)。

A.現(xiàn)金日記賬

B.銀行存款日記賬

C.現(xiàn)金總賬

D.銀行存款總賬

【正確答案】AB

9、下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位資產(chǎn)類科目的有(　　)。

A.非流動資產(chǎn)基金

B.待處置資產(chǎn)損溢

C.財政應(yīng)返還額度

D.零余額賬戶用款額度

【正確答案】BCD

【答案解析】非流動資產(chǎn)基金屬于事業(yè)單位的凈資產(chǎn)類科目，選項(xiàng)A錯誤;待處置資產(chǎn)損溢.財政應(yīng)返還額度和零余額賬戶用款額度均屬于事業(yè)單位資產(chǎn)類科目。

10、下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目列示的有(　　)。

A.“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的借方余額

B.“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的貸方余額

C.“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的借方余額

D.“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的貸方余額

【正確答案】AC

【答案解析】本題考核資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目的填列。資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”.“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末借方余額合計填列，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。故答案選AC。

11、會計期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法主要有(　　)。

A.表結(jié)法

B.賬結(jié)法

C.品種法

D.分批法

【正確答案】AB

【答案解析】選項(xiàng)C.D是產(chǎn)品成本計算的方法。

12、下列各項(xiàng)中，關(guān)于周轉(zhuǎn)材料會計處理表述正確的有(　　)。

A.多次使用的包裝物應(yīng)根據(jù)使用次數(shù)分次進(jìn)行攤銷

B.低值易耗品金額較小的可在領(lǐng)用時一次計入成本費(fèi)用

C.隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應(yīng)計入管理費(fèi)用

D.隨同商品出售單獨(dú)計價的包裝物取得的收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入

【正確答案】ABD

【答案解析】隨同商品銷售出借的包裝物的成本記入到“銷售費(fèi)用“科目，選項(xiàng)C錯誤。故答案選ABD。

三、判斷題

1、期間費(fèi)用是指企業(yè)日常活動發(fā)生的不能計入特定核算對象的成本，而應(yīng)計入發(fā)生當(dāng)期損益的費(fèi)用。期間費(fèi)用發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益。期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用.管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。(　　)

【正確答案】√

2、企業(yè)已完成銷售手續(xù)但購買方在月末尚未提取的商品,應(yīng)作為企業(yè)的庫存商品核算。(　　)

【正確答案】×

【答案解析】本題考核庫存商品的內(nèi)容。商品所有權(quán)已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移,所以不可再作為企業(yè)的存貨核算。

3、單位從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章，自制的原始憑證則無需簽名或蓋章。(　　)

【正確答案】×

【答案解析】自制的原始憑證也必須有經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人或其指定的人員簽名或者蓋章。

4、資產(chǎn).負(fù)債和所有者權(quán)益實(shí)際上是企業(yè)所擁有的經(jīng)濟(jì)資源在某一時點(diǎn)上所表現(xiàn)的不同形式。(　　)

【正確答案】√

【答案解析】資產(chǎn).負(fù)債和所有者權(quán)益都是靜態(tài)會計要素，表示時點(diǎn)概念。

5、實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位，財政資金的支付方式包括財政直接支付和財政授權(quán)支付。(　　)

【正確答案】√

【答案解析】實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位，財政資金的支付方式包括財政直接支付和財政授權(quán)支付。

6、產(chǎn)品成本的核算，關(guān)鍵是做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。(　　)

【正確答案】×

【答案解析】產(chǎn)品成本的核算，關(guān)鍵是選擇適當(dāng)?shù)漠a(chǎn)品成本核算方法。

7、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益.其他綜合收益和利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動是通過“資本公積——其他資本公積”科目核算的。(　　)

【正確答案】√

8、如果企業(yè)所購的物資已經(jīng)驗(yàn)收入庫，但是沒有收到發(fā)票賬單，在會計期末，企業(yè)也不應(yīng)該做任何會計處理。(　　)

【正確答案】×

【答案解析】如果企業(yè)所購的物資已經(jīng)驗(yàn)收入庫，但是沒有收到發(fā)票賬單，在會計期末，為了反映企業(yè)的負(fù)債情況，需要將所購入的物資和相關(guān)的應(yīng)付賬款暫估入賬，待下月初再用紅字予以沖回。

9、不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出，應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益，不得計入存貨成本。(　　)

【正確答案】√

10、權(quán)益法下被投資單位采用的會計政策及會計期間與投資企業(yè)不一致的，應(yīng)當(dāng)按照投資企業(yè)的會計政策和會計期間對被投資單位的財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整，并據(jù)以確認(rèn)投資收益和其他綜合收益。(　　)

【正確答案】√

【答案解析】權(quán)益法下被投資單位采用的會計政策及會計期間與投資企業(yè)不一致的，應(yīng)當(dāng)按照投資企業(yè)的會計政策和會計期間對被投資單位的財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整，并據(jù)以確認(rèn)投資收益和其他綜合收益。

四、不定項(xiàng)選擇題

(一)

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價格不含增值稅，確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2013年甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)1月，向乙公司銷售A商品一批，商品售價為200萬元，增值稅稅額為34萬元，該批商品的成本為140萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到并存入銀行，并開出增值稅專用發(fā)票。銷售前，該批商品已計提了10萬元的存貨跌價準(zhǔn)備。

(2)3月，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難，急需資金一筆，將購買成本為30萬元的原材料出售。售價35萬元，當(dāng)月收到原材料款項(xiàng)。

(3)6月，收到丙公司退回的B商品，并驗(yàn)收入庫。該商品于甲公司上月銷售給丙公司，并且已經(jīng)確認(rèn)了銷售收入20萬元，實(shí)際成本為16萬元。甲公司當(dāng)日支付了退回款項(xiàng)并出具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。

(4)12月，甲公司租入房屋5套供管理人員免費(fèi)使用，每月租金共計1.5萬元，每月末支付租金，企業(yè)于當(dāng)月31日以銀行存款支付本月租金1.5萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列1-5小題。(答案中的金額為萬元)

1、根據(jù)資料(1)-(4)，甲公司2013年發(fā)生的成本費(fèi)用金額為(　　)萬元。

A.154

B.144

C.155.5

D.145.5

【正確答案】B

【答案解析】成本費(fèi)用包括主營業(yè)務(wù)成本.其他業(yè)務(wù)成本.營業(yè)稅金及附加等，管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，所以甲公司發(fā)生的成本費(fèi)用金額=130+30-16=144(萬元)。

2、根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)會計處理正確的是(　　)。

A.借：管理費(fèi)用1.5貸：銀行存款1.5

B.借：管理費(fèi)用1.5貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利1.5

C.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利1.5貸：銀行存款1.5

D.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利1.5貸：管理費(fèi)用1.5

【正確答案】BC

3、根據(jù)資料(3)，甲公司的做法正確的是(　　)。

A.沖減主營業(yè)務(wù)收入20萬元

B.沖減其他業(yè)務(wù)收入20萬元

C.沖減主營業(yè)務(wù)成本16萬元

D.沖減其他業(yè)務(wù)成本16萬元

【正確答案】AC

【答案解析】該銷售退回不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，并且已經(jīng)確認(rèn)了銷售收入，發(fā)生銷售退回時，要沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)AC正確。

4、根據(jù)資料(2)，甲公司應(yīng)將30萬元的原材料成本和35萬元的售價分別計入(　　)。

A.主營業(yè)務(wù)成本

B.其他業(yè)務(wù)成本

C.主營業(yè)務(wù)收入

D.其他業(yè)務(wù)收入

【正確答案】BD

【答案解析】出售原材料的成本應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本中,出售原材料的售價應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)BD正確。

5、根據(jù)資料(1)，甲公司正確的賬務(wù)處理為(　　)。

A.借：銀行存款234貸：其他業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

B.借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

C.借：主營業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140

D.借：主營業(yè)務(wù)成本130存貨跌價準(zhǔn)備10貸：庫存商品140

【正確答案】BD

【答案解析】企業(yè)銷售商品所確認(rèn)的收入為主營業(yè)務(wù)收入，所確認(rèn)的成本為主營業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)B正確;因?yàn)殇N售前計提了存貨跌價準(zhǔn)備，銷售后結(jié)轉(zhuǎn)成本時需要結(jié)轉(zhuǎn)計提的存貨跌價準(zhǔn)備，選項(xiàng)D正確。

(二)

A公司2013年度的有關(guān)資料如下：

(1)年初未分配利潤為貸方500萬元，本年實(shí)現(xiàn)的利潤總額為1200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調(diào)整因素。

(2)按稅后利潤的10%提取法定盈余公積。

(3)提取任意盈余公積100萬元。

(4)向投資者宣告分配現(xiàn)金股利500萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

1、2013年末A公司“未分配利潤”的余額是(　　)萬元。

A.1010

B.1210

C.710

D.810

【正確答案】C

【答案解析】年末未分配利潤=500+900-90-100-500=710(萬元)。

2、關(guān)于所得稅費(fèi)用，下列表述正確的是(　　)。

A.2013年末“所得稅費(fèi)用”科目的余額是300萬元

B.2013年末“所得稅費(fèi)用”科目的余額是0

C.2013年末“所得稅費(fèi)用”科目的余額是125萬元

D.2013年末“所得稅費(fèi)用”科目的余額是425萬元

【正確答案】B

【答案解析】損益類科目的年末余額均為0.

3、A公司宣告分配現(xiàn)金股利的會計處理為(　　)。

A.借：本年利潤500貸：應(yīng)付股利500

B.借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利500貸：應(yīng)付股利500

C.借：利潤分配——未分配利潤500貸：應(yīng)付股利500

D.借：盈余公積500貸：應(yīng)付股利500

【正確答案】B

【答案解析】A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，應(yīng)做的會計分錄為：借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利所以本題正確的選項(xiàng)為B。

4、關(guān)于盈余公積，下列說法正確的是(　　)。

A.法定盈余公積的計提金額為90萬元

B.法定盈余公積的計提金額為10萬元

C.盈余公積計提總額為190萬元

D.盈余公積計提總額為110萬元

【正確答案】AC

【答案解析】A公司2013年的稅后凈利潤=1200×(1-25%)=900(萬元)，應(yīng)計提的法定盈余公積=900×10%=90(萬元)。法定盈余公積和任意盈余公積計提總額=90+100=190(萬元)。

5、A公司2013年應(yīng)交所得稅的金額為(　　)萬元。

A.300

B.425

C.0

D.125

【正確答案】A

【答案解析】A公司的應(yīng)交所得稅=1200×25%=300(萬元)。

(三)

商業(yè)銀行M支行為增值稅一般納稅人，主要提供相關(guān)金融服務(wù)，乙公司為星級客戶，甲商業(yè)銀行M支行2016年第四季度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入如下：

(1)提供貸款服務(wù)，取得含增值稅利息收入6491.44萬元。

(2)提供拍件貼現(xiàn)服務(wù)，取得含增值稅利息收入874.5萬元

(3)提供資金結(jié)算服務(wù)，取得含增值稅服務(wù)費(fèi)收入37.1萬元。

(4)提供賬戶管理服務(wù)，取得含增值稅服務(wù)費(fèi)收入12.72萬元。

已知：金融服務(wù)增值稅稅率為6%，乙公司為增值稅一般納稅人。

要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1、甲商業(yè)銀行M支行2016年第四季度取得的下列收入中，應(yīng)按照“金融服務(wù)-直接收費(fèi)金融服務(wù)”稅目計繳增值稅的是(　　)。

A.票據(jù)貼現(xiàn)利息收入874.5萬元

B.賬戶管理服務(wù)費(fèi)收入12.72萬元

C.貸款利息收入6491.44萬元

D.資金結(jié)算服務(wù)費(fèi)收入37.1萬元

【正確答案】BD

2、乙公司向甲商業(yè)銀行M支行購進(jìn)的下列金融服務(wù)中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的是(　　)。

A.票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)

B.資金結(jié)算服務(wù)

C.貸款服務(wù)

D.掌握管理服務(wù)

【正確答案】AC

3、計算甲商業(yè)銀行M支行2016年第四季度貸款服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A.37.1X6%+12.72÷(1+6%)X6%=2.946萬元

B.(6491.44+37.1)X6%=391.7124萬元

C.37.1÷(1+6%)X6%+874.5X6%=54.57萬元

D.(6491.44+874.5)÷(1+6%)X6%=416.94萬元

【正確答案】D

4、計算甲商業(yè)銀行M支行2016年第四季度直接收費(fèi)金額服務(wù)銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A.874.5X6%+12.72÷(1+6%)X6%=53.19萬元

B.37.1÷(1+6%)X6%+12.72X6%=2.8632萬元

C.(6491.44+37.1)÷(1+6%)X6%=369.54萬元

D.(37.1+12.72)÷(1+6%)X6%=2.82萬元

【正確答案】D