一、單項選擇題

1、2013年1月1日某企業所有者權益情況如下：股本100萬元，資本公積34萬元，盈余公積19萬元，未分配利潤64萬元。則該企業2013年1月1日留存收益為(　　)萬元。

A.64

B.98

C.83

D.217

【正確答案】C

【答案解析】本題考核留存收益的計算。企業的留存收益包括盈余公積與未分配利潤，則該企業2013年1月1日留存收益=19+64=83(萬元)。

2、下列各項中，不會引起資本公積變動的是(　　)。

A.經批準將資本公積轉增資本

B.投資者投入的資金大于其按約定比例在注冊資本中應享有的份額

C.股東大會宣告分配現金股利

D.直接計入所有者權益的利得

【正確答案】C

【答案解析】本題考核資本公積的核算。經批準將資本公積轉增資本使資本公積減少;投資者投入的資金大于其按約定比例在注冊資本中享有的份額記入“資本公積——資本(股本)溢價”科目;直接計入所有者權益的利得使資本公積增加。選項C股東大會宣告分配現金股利，未分配利潤減少，應付股利增加，不涉及資本公積。

3、預收貨款業務不多的企業，可以不設置“預收賬款”科目，其所發生的預收貨款，可以通過(　　)核算。

A.“應收賬款”科目借方

B.“應付賬款”科目借方

C.“應收賬款”科目貸方

D.“應付賬款”科目貸方

【正確答案】C

【答案解析】預收賬款不多的企業，若不設置“預收賬款”科目，其所發生的預收貨款應通過“應收賬款”科目貸方核算。

4、某企業年初未分配利潤為100萬元,本年凈利潤為1000萬元,按10%計提法定盈余公積,按5%計提任意盈余公積,宣告發放現金股利為80萬元,該企業期末未分配利潤為(　　)萬元。

A.855

B.867

C.870

D.874

【正確答案】C

【答案解析】本題考核未分配利潤的計算。企業期末未分配利潤=期初未分配利潤+本期實現的凈利潤-本期提取的盈余公積-本期向投資者分配的利潤=100+1000-1000×10%-1000×5%-80=870(萬元)。

5、增值稅小規模納稅人在月份終了,交納本月應交未交的增值稅的會計處理正確的是(　　)。

A.借記“應交增值稅”明細科目

B.貸記“應交增值稅”明細科目

C.沖減“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”明細科目

D.借記“應交稅費—應交增值稅(已交稅金)”科目

【正確答案】A

6、下列各項中，關于企業原材料盤虧及毀損會計處理表述正確的是(　　)。

A.保管員過失造成的損失，計入管理費用

B.因臺風造成的凈損失，計入營業外支出

C.應由保險公司賠償的部分，計入營業外收入

D.經營活動造成的凈損失，計入其他業務成本

【正確答案】B

【答案解析】企業發生原材料盤虧或毀損時：借：待處理財產損溢貸：原材料等按管理權限報經批準后：借：原材料等(收回的殘料價值)其他應收款(應由保險公司或過失人賠償的部分)管理費用(一般經營損失)營業外支出(非常損失)貸：待處理財產損溢

7、某企業2017年12月購入需要安裝的生產設備一臺，價款10000元，增值稅1700元，安裝中領用生產用材料實際成本為2000元，領用自產庫存商品，實際成本為1800元，售價為2500元，安裝完畢達到預定可使用狀態。本企業為一般納稅人，適用增值稅稅率17%，固定資產的入賬價值為(　　)元。

A.16265

B.16625

C.14565

D.13800

【正確答案】D

【答案解析】固定資產的入賬價值=10000+2000+1800=13800(元)。借：在建工程10000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)1700貸：銀行存款11700借：在建工程3800貸：原材料2000庫存商品1800借：固定資產13800貸：在建工程13800

8、某企業計提生產車間管理人員基本養老保險費120000元，下列選項中，關于該事項的會計處理正確的是(　　)

A.借：制造費用120000貸：其他應付款120000

B.借：管理費用120000貸：應付職工薪酬-定提存計劃-基本養老保險120000

C.借：制造費用：120000貸：應付職工薪酬-定提存計劃-基本養老保險120000

D.借：制造費用120000貸：銀行存款120000

【正確答案】C

【答案解析】

9、甲公司與乙公司簽訂了供貨合同，甲公司向乙公司出售一批產品，貨款金額是200萬元，應交增值稅34萬元，簽訂合同當日預收乙公司貨款50萬元，并且約定在發出貨物一周后補足余下的貨款，隨后按照合同約定向乙公司發貨，則下列甲公司向乙公司發貨時的會計處理，正確的是(　　)。

A.借：預收賬款50

應收賬款184

貸：主營業務收入200

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34

B.借：預收賬款234

貸：主營業務收入200

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額34

C.借：預收賬款50

應收賬款150

貸：主營業務收入200

D.借：預收賬款200

貸：主營業務收入200

【正確答案】B

【答案解析】甲公司向乙公司發貨時，應該全部在預收賬款中核算，等實際收到乙公司補付的貨款的時候，再做一筆會計分錄：借：銀行存款184貸：預收賬款184

10、企業的預計產品質量保證損失，應計入(　　)科目。

A.財務費用

B.銷售費用

C.管理費用

D.投資收益

【正確答案】B

【答案解析】本題考核銷售費用核算的內容。預計產品質量保證損失屬于銷售費用核算的內容。

11、2014年9月30日，某企業銀行存款日記賬賬面余額為216萬元，收到銀行對賬單的余額為212.3萬元。經逐筆核對，該企業存在以下記賬差錯及未達賬項，從銀行提取現金6.9萬元，會計人員誤記為9.6萬元;銀行為企業代付電話費6.4萬元，但企業未接到銀行付款通知，尚未入賬。9月30日調節后的銀行存款余額為(　　)萬元。

A.212.3

B.225.1

C.205.9

D.218.7

【正確答案】A

【答案解析】調節后的銀行存款余額=216+(9.6-6.9)-6.4=212.3(萬元)，或者調節后的銀行存款余額=212.3(萬元)。

12、甲公司2013年收到投資者投入的現金500萬元，取得借款收到的現金800萬元，支付借款利息35萬元，分配利潤支付現金400萬元。假設甲公司2013年無其他事項。則2013年甲公司現金流量表中籌資活動產生的現金流量凈額是(　　)萬元。

A.865

B.1265

C.1300

D.1350

【正確答案】A

【答案解析】500+800-35-400=865(萬元)。

13、下列關于應納稅所得額的計算公式中，正確的是(　　)。

A.應納稅所得額=稅前會計利潤

B.應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

C.應納稅所得額=稅后會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

D.應納稅所得額=稅后會計利潤

【正確答案】B

【答案解析】應納稅所得額是在稅前會計利潤的基礎上調整確定的，也就是稅前會計利潤加上納稅調整增加額，減去納稅調整減少額，正確的答案是B。

14、甲公司2012年4月3日為某項法律訴訟案件向有關老師進行咨詢，并支付咨詢費25000元，甲公司應將咨詢費25000元計入(　　)。

A.管理費用

B.其他業務成本

C.營業外支出

D.銷售費用

【正確答案】A

【答案解析】向老師進行咨詢支付的咨詢費應計入管理費用，選項A正確。

15、A公司為一般納稅人企業，2012年10月15日銷售了電視機2000臺，每臺電視機標價為3000元(不含增值稅)，在銷售合同中規定現金折扣條件為2/10，1/20，N/30。購買方于2012年12月10日付款。假定計算現金折扣時考慮增值稅，A公司應確認的收入金額是(　　)元。

A.7020000

B.5880000

C.6000000

D.5940000

【正確答案】C

【答案解析】A公司應確認的收入為3000×2000=6000000(元)，購買方超過了30天付款，不會享受到現金折扣的優惠，即使滿足了享受現金折扣的條件，享受了現金折扣，也不會影響收入確認的金額。

16、某企業因客戶違反合同獲得的違約款應計入(　　)。

A.主營業務收入

B.營業外收入

C.其他業務收入

D.財務費用

【正確答案】B

【答案解析】因客戶合同違約而獲得的違約款應計入營業外收入，選項B正確。

17、甲上市公司發行普通股2000萬股，每股面值1元，每股的發行價格是8元，在發行過程中支付手續費50萬元，則甲上市公司發行普通股應計入資本公積——股本溢價的金額是(　　)萬元。

A.13950

B.14000

C.2000

D.16000

【正確答案】A

【答案解析】甲上市公司計入資本公積——股本溢價的金額=2000×8-2000-50=13950(萬元)。

18、企業支付包裝物押金時,應借記(　　)科目。

A.應收賬款

B.應收票據

C.其他應收款

D.預付賬款

【正確答案】C

【答案解析】本題考核包裝物押金的處理。企業支付的包裝物押金應在“其他應收款”科目中核算。

19、下列關于會計賬簿記賬規則的表述中，不正確的是(　　)。

A.對訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，但是對活頁式賬簿，如在登記過程中不慎出現空頁，可將其抽出替換

B.根據審核無誤的會計憑證登記賬簿時，應按照憑證上的日期來填寫賬簿上的日期欄

C.凡需結出余額的賬戶，結出余額后，應在“借”或“貸”欄內寫明“借”或“貸”字樣。沒有余額的賬戶，應在“借”或“貸”欄內寫“平”字，并在余額欄內用“0”表示

D.賬頁記滿時，應辦理轉頁手續

【正確答案】A

20、記賬憑證按照填列方式可以分為(　　)。

A.收款憑證.付款憑證和轉賬憑證

B.復式憑證和多項記賬憑證

C.復式憑證和單式憑證

D.單式憑證和單項記賬憑證

【正確答案】C

21、下列各項中，不應計入營業成本的是(　　)。

A.原材料的銷售成本

B.管理費用

C.商品銷售成本

D.出租包裝物的成本

【正確答案】B

【答案解析】營業成本包括主營業務成本和其他業務成本，選項C計入主營業務成本，選項A.D計入其他業務成本。

22、(　　)是在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業務的發生或完成情況的書面證明。

A.原始憑證

B.記賬憑證

C.收款憑證

D.付款憑證

【正確答案】A

【答案解析】原始憑證又稱為單據，是在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業務的發生或完成情況.明確經濟責任的文字憑據。

23、甲企業2015年5月份發生的下列相關稅費中，應通過“稅金及附加”科目核算的是(　　)。

A.與投資性房地產有關的房產稅

B.礦產資源補償費

C.城鎮土地使用稅

D.進口應稅物資在進口環節交納消費稅

【正確答案】A

【答案解析】礦產資源補償費.城鎮土地使用稅通過“管理費用”科目核算;進口應稅物資在進口環節交納消費稅，計入該項物資的成本。

24、下列說法中，關于利潤分配的順序正確的是(　　)。

A.先向投資者分配利潤，再提取任意盈余公積，最后提取法定盈余公積

B.先提取任意盈余公積，再提取法定盈余公積，最后向投資者分派利潤

C.先提取任意盈余公積，再向投資者分派利潤，最后提取法定盈余公積

D.先提取法定盈余公積，再提取任意盈余公積，最后向投資者分派利潤

【正確答案】D

【答案解析】下列說法中，關于利潤分配的順序正確的是(　　)。

二、多項選擇題

1、庫存現金盤虧的賬務處理中，批準后可能涉及到的會計科目有(　　)。

A.營業外支出

B.管理費用

C.其他應收款

D.庫存現金

【正確答案】ABC

【答案解析】庫存現金盤虧的賬務處理為：借：待處理財產損溢貸：庫存現金經批準后的賬務處理為：借：其他應收款(應由責任人或保險公司賠償的)管理費用(超過過失人賠償部分)或營業外支出(自然災害所造成的現金毀損)貸：待處理財產損溢。故選ABC。

2、下列各項，應計入營業外收入的有(　　)。

A.原材料盤盈

B.無法查明原因的現金溢余

C.轉讓交易性金融資產的凈收益

D.轉讓固定資產所有權取得的凈收益

【正確答案】BD

【答案解析】本題考核營業外收入核算的內容。原材料盤盈經過批準后應沖減“管理費用”;無法查明原因的現金溢余經批準后應記入“營業外收入”;轉讓長期股權投資取得的凈收益應記入“投資收益”;轉讓固定資產所有權取得的凈收益應記入“營業外收入”。

3、有限責任公司吸收投資者投資時，可能涉及到的會計科目包括(　　)。

A.資本公積

B.盈余公積

C.未分配利潤

D.實收資本

【正確答案】AD

【答案解析】有限責任公司吸收投資者投資時，會增加企業的實收資本。如果投資者投入資產的價值大于雙方約定價值，會在貸方產生資本公積——資本溢價。

4、以下有關所有者權益的說法中，正確的有(　　)。

A.所有者權益又稱股東權益，是公司所有者享有的權益

B.股東權益與債權人擁有的債權不同，股東求償權在債權人之后

C.一般情況下，所有者投入股本就不能撤回，除非公司發生減資.清算等

D.所有者憑借所有者權益能夠參與企業利潤的分配

【正確答案】ABCD

【答案解析】所有者權益是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。公司所有者權益又稱為股東權益(選項A)。所有者權益具有以下特征：(1)除非發生減資.清算或分派現金股利，企業不需要償還所有者權益(選項C);(2)企業清算時，只有在清償所有的負債后，所有者權益才返還給所有者(選項B);(3)所有者憑借所有者權益能夠參與企業利潤的分配(選項D)。

5、下列關于預收賬款的相關說法中，正確的有(　　)。

A.預收賬款余額通常在貸方，反映企業向購貨單位預收的款項但尚未向購貨方發貨的數額

B.預收賬款所形成的負債是以貨幣償付

C.企業收到購貨單位補付的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“預收賬款”科目

D.向購貨單位退回其多付的款項時，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目

【正確答案】AC

【答案解析】選項B，預收賬款所形成的負債不是以貨幣償付，而是以貨物償還;選項D，向購貨單位退回其多付的款項時，借記“預收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。

6、屬于銀行存款日記賬(三欄式日記賬)通常包括的欄目的有(　　)。

A.對方科目欄

B.日期欄

C.庫存現金支票號數與轉賬支票號數欄

D.收入.支出欄

【正確答案】ABCD

7、下列各項中，應計入管理費用的有(　　)。

A.作為非貨幣性福利發給總部行政管理人員

B.因商品質量原因給予客戶的銷售折讓

C.行政管理部門發生的符合資本化條件的設備更新支出

D.車間固定資產的零星維修

【正確答案】AD

【答案解析】選項B沖減主營業務收入，選項C計入固定資產成本。

8、下列各項中，影響企業當期營業利潤的有(　　)。

A.固定資產的日常修理費用

B.固定資產減值損失

C.出租無形資產的收入

D.交易性金融資產的處置收益

【正確答案】ABCD

9、下列各項中，計入委托加工物資成本的有(　　)。

A.委托加工物資支付的加工費

B.委托加工物資耗用的物資成本

C.委托加工物資收回后連續加工由受托方代收代繳的消費稅

D.委托加工物資收回后直接銷售由受托方代收代繳的消費稅

【正確答案】ABD

【答案解析】選項C，委托加工物資收回后連續加工，按規定準予抵扣的，應按已由受托方代收代繳的消費稅，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”.“銀行存款”等科目。

10、下列各項中，關于企業自行建造固定資產的說法正確的有(　　)。

A.為購建固定資產而采購的物資應通過“工程物資”科目先進行歸集

B.自營工程達到預定可使用狀態時，應開始準備計提折舊

C.如果建造的是動產，則建造領用的原材料按照材料的成本計入固定資產的成本中核算

D.如果建造的是動產，則建造領用的原材料按照材料的市場售價計入固定資產的成本中核算

【正確答案】ABC

【答案解析】如果建造的是動產，則建造領用的原材料按照材料的成本計入固定資產的成本中核算，選項D錯誤。

11、下列各項業務或事項中，不通過“資本公積”科目核算的有(　　)。

A.接受固定資產捐贈

B.權益法下長期股權投資在被投資方實現凈利潤時的相應調整

C.固定資產的盤盈

D.發行股票產生的股本溢價

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考核資本公積核算的內容。選項A，接受捐贈的利得應該記入“營業外收入”;選項B，權益法下長期股權投資在被投資方實現凈利潤時的相應調整記入“投資收益”;選項C，固定資產盤盈作為前期差錯進行更正，通過“以前年度損益調整”核算;選項D，發行股票產生的股本溢價是“資本公積”的核算內容，因此答案為ABC。

12、下列關于庫存現金的清查的表述中，正確的有(　　)。

A.通過實地盤點的方法來確定庫存現金的實存數

B.對于出現的現金長款或短款，要按照有關規定進行處理

C.在清查庫存現金的實際結存數時，還要核查有無違反現金管理制度的情況

D.清查時，出納人員必須在場

【正確答案】ABCD

【答案解析】上述說法都是關于庫存現金清查的正確的規定。

三、判斷題

1、在實務中，對于材料收發業務較多并且計劃成本資料較為健全.準確的企業，一般可以采用實際成本進行材料收發的核算。(　　)

【正確答案】×

【答案解析】在實務中，對于材料收發業務較多并且計劃成本資料較為健全.準確的企業，一般可以采用計劃成本進行材料收發的核算。

2、某企業年初有未彌補虧損20萬元，當年實現凈利潤15萬元。按有關規定，該年不得提取法定盈余公積。(　　)

【正確答案】√

【答案解析】當年實現的凈利潤15萬元尚不足彌補虧損20萬元，所以不得提取法定盈余公積。

3、企業接受投資者作價投入的材料物資時，當投資合同約定的價值與公允價值不相等時，應按投資合同約定的價值確定材料的物資價值和在注冊資本中應享有份額。(　　)

【正確答案】×

【答案解析】企業接受投資者作價投入的材料物資時，當投資合同約定的價值與公允價值相等時，應按投資合同約定的價值確定材料的物資價值和在注冊資本中應享有份額。

4、對于各種貴重物資，企業應每月進行盤點。(　　)

【正確答案】√

【答案解析】對于各種貴重物資，企業應每月進行盤點。

5、出納應在庫存現金日記賬每筆業務登記完畢，即結出余額，并與庫存現金實存數進行核對。(　　)

【正確答案】×

【答案解析】出納應在庫存現金日記賬每筆業務登記完畢，逐日。即結出余額，并與庫存現金實存數進行核對，以檢查每日現金收付是否有誤。

6、一年內(含一年)攤銷的長期待攤費用，應該在資產負債表的“其他非流動資產”項目中反映(　　)。

【正確答案】×

【答案解析】一年內(含一年)攤銷的長期待攤費用，應該在資產負債表的“一年內到期的非流動資產”項目中反映。

7、已完工作的測量是由專業的測量師對已經提供的勞務進行測量，是一種比較專業的測量方法。(　　)

【正確答案】√

【答案解析】已完工作的測量是由專業的測量師對已經提供的勞務進行測量，是一種比較專業的測量方法

8、股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，按股票面值和注銷股數計算的股票面值總額沖減股本，按注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額沖減股本溢價，股本溢價不足沖減的，應沖減留存收益。(　　)

【正確答案】√

【答案解析】股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，按股票面值和注銷股數計算的股票面值總額沖減股本，按注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額沖減股本溢價，股本溢價不足沖減的，應沖減留存收益。

9、預收賬款也是企業的一項負債。(　　)

【正確答案】√

【答案解析】預收賬款也是企業的一項負債

10、企業將生產的應稅消費品用于在建工程等非生產機構時，按規定應交納的消費稅，借記“固定資產”等科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。(　　)

【正確答案】×

【答案解析】企業將生產的應稅消費品用于在建工程等非生產機構時，按規定應交納的消費稅，借記“在建工程”等科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目

四、不定項選擇題

(一)

甲公司是一家電視機生產企業，適用17%的增值稅稅率。2012年10月發生如下經濟業務：

(1)一筆產生于2012年8月份的應付賬款因債權人破產而予以轉銷。

(2)5日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司出售一批產品，貨款金額共計500萬元(不含增值稅)。購貨合同中約定，乙公司應先向甲公司支付貨款的20%，待乙公司將貨物驗收入庫后再支付剩余貨款。10日，貨物運至乙公司并驗收入庫。經檢驗，貨物合格，乙公司當日支付了剩余款項。

(3)12日，甲公司委托丙公司加工一批材料，材料成本為40萬元。20日收回委托加工物資，支付加工費10萬元，增值稅1.7萬元，消費稅3萬元。材料收回后繼續用于加工產品。

(4)15日，甲公司出售一項專利權，售價為200萬元，轉讓收入已收到并存入銀行。該專利權賬面原值為200萬元，已攤銷50萬元，適用的營業稅稅率為5%。

(5)16日，考慮到公司即將開始的廠房新建項目，甲公司向銀行借入600萬元，期限為2年，年利率為6%，到期一次還本付息，不計復利，所借款項已存入銀行。已知甲公司該項廠房建設工程于11月1日開始。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各項問題。(金額單位用萬元表示)

1、以下關于甲公司本月利息費用的賬務處理中，正確的是(　　)。

A.借：財務費用1.5貸：長期借款——應計利息1.5

B.借：財務費用1.5貸：應付利息1.5

C.借：在建工程1.5貸：長期借款——應計利息1.5

D.借：在建工程1.5貸：應付利息1.5

【正確答案】A

【答案解析】廠房新建項目于11月1日才開始，10月16日-10月31日的利息費用應該計入財務費用，不能資本化，選項CD錯誤;借入的長期借款為到期一次還本付息，所以預提的利息費用應該通過“長期借款——應計利息”科目來核算，而不應該計入應付利息，選項A正確，選項B錯誤。

2、甲公司轉讓專利權應繳納的稅款為(　　)。

A.應繳納增值稅34萬元

B.應繳納增值稅10萬元

C.應繳納營業稅7.5萬元

D.應繳納營業稅10萬元

【正確答案】D

【答案解析】甲公司轉讓專利權應該繳納營業稅，選項AB錯誤;甲公司應該繳納的營業稅為200×5%=10(萬元)，選項C錯誤，選項D正確。

3、下列關于委托加工物資的說法中，正確的是(　　)。

A.委托加工業務中委托方支付給受托方的增值稅不可以抵扣

B.如果委托加工物資收回后直接用于銷售，那么支付給受托方的消費稅應該記入“應交稅費”科目的借方

C.如果委托加工物資收回后繼續用于加工應稅產品，那么支付給受托方的消費稅應該記入“應交稅費”科目的借方

D.收回的委托加工物資的實際成本為50萬元

【正確答案】CD

【答案解析】委托加工業務中委托方支付給受托方的增值稅可以抵扣，選項A錯誤;如果委托加工物資收回后直接用于銷售，那么支付給受托方的消費稅應該計入委托加工物資的成本，選項B錯誤;如果委托加工物資收回后繼續用于加工應稅產品，那么支付給受托方的消費稅應該記入“應交稅費”科目的借方，不計入成本，所以甲公司收回的委托加工物資的實際成本為40+10=50(萬元)。

4、根據資料(2)，甲公司下列賬務處理中正確的是(　　)。

A.10月5日，收到乙公司預付貨款：借：銀行存款100貸：預收賬款——乙公司100

B.10月10日，向乙公司發出貨物：借：應收賬款——乙公司485預收賬款——乙公司100貸：主營業務收入500應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)85

C.10月10日，向乙公司發出貨物：借：預收賬款——乙公司585貸：主營業務收入500應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)85

D.10月10日，貨物驗收合格，乙公司支付剩余款項：借：銀行存款485貸：預收賬款——乙公司485

【正確答案】ACD

【答案解析】“預收賬款”科目貸方登記發生的預收賬款數額和購貨單位補付賬款的數額，借方登記企業向購貨單位發貨后沖銷的預收賬款數額和退回購貨方多付賬款的數額，所以本題中發貨時應在借方確認預收賬款585萬元。

5、債權人破產，甲公司應該將應付賬款賬面余額轉入(　　)。

A.應付票據

B.其他應付款

C.營業外收入

D.營業外支出

【正確答案】C

【答案解析】由于債權單位撤銷或其他原因導致應付賬款無法清償，企業應將確實無法支付的應付賬款予以轉銷，按其賬面余額計入營業外收入。

(二)

甲公司為從事機械設備加工生產與銷售的一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2010年度至2011年度發生的有關固定資產業務如下：

(1)-(4)要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)2010年12月20日，甲公司向乙公司一次購進三臺不同型號且具有不同生產能力的A設備.B設備和C設備，共支付價款4000萬元，增值稅專用發票注明的增值稅稅額為680萬元，包裝費及運輸費30萬元，另支付A設備的安裝費18萬元，B.C設備不需安裝。同時，支付購置合同簽訂.差旅費等相關費用2萬元。全部款項已由銀行存款支付。

(2)2010年12月28日三臺設備均達到預定可使用狀態，三臺設備的公允價值分別為2000萬元.1800萬元和1200萬元。該公司按每臺設備公允價值的比例對支付的價款進行分配，并分別確定其入賬價值。

(3)三臺設備預計的使用年限均為5年，預計凈殘值率為2%，使用雙倍余額遞減法計提折舊。

(4)2011年3月份，支付A設備.B設備和C設備日常維修費分別為1.2萬元，0.5萬元和0.3萬元。

1、根據資料(1).(2)，下列各項中，關于固定資產取得會計處理表述正確的是(　　)。

A.固定資產應按公允價值進行初始計量

B.支付的相關增值稅稅額不應計入固定資產的取得成本

C.固定資產取得成本與其公允價值差額應計入當期損益

D.購買價款.包裝費.運輸費.安裝費等費用應計入固定資產的取得成本

【正確答案】BD

【答案解析】企業外購的固定資產，應按實際支付的購買價款.相關稅費.使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費.裝卸費.安裝費和專業人員服務費等，作為固定資產的取得成本。若企業為增值稅一般納稅人，則企業購進機器設備等固定資產的進項稅額不納入固定資產成本核算，可以在銷項稅額抵扣。故答案選BD。

2、根據資料(1).(2)，下列各項中，計算結果正確的是(　　)。

A.A設備的入賬價值為1612萬元

B.B設備的入賬價值為1450.8萬元

C.C設備的入賬價值為967.2萬元

D.A設備分配購進固定資產總價款的比例為40%

【正確答案】BCD

【答案解析】A設備的入賬價值=(4000+30)×2000/(2000+1800+1200)+18=1630(萬元)B設備的入賬價值=(4000+30)×1800/(2000+1800+1200)=1450.8(萬元)C設備的入賬價值=(4000+30)×1200/(2000+1800+1200)=967.2(萬元)

3、根據資料(1).(2)，固定資產購置業務引起下列科目增減變動正確的是(　　)。

A.“銀行存款”減少4050萬元

B.“管理費用”增加2萬元

C.“制造費用”增加2萬元

D.“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”增加680萬元

【正確答案】BD

【答案解析】

4、根據資料(3)，下列各項中，關于甲公司固定資產折舊表述正確的是(　　)。

A.前3年計提折舊所使用的折舊率為40%

B.A設備2011年度應計提折舊額為652萬元

C.B設備2011年度應計提折舊額為580.32萬元

D.計提前3年折舊額時不需要考慮殘值的影響

【正確答案】ABCD

【答案解析】A設備2011年度應計提折舊額1630×2/5=652(萬元);B設備2011年度應計提折舊額1450.8×2/5=580.32(萬元);采用雙倍余額遞減法，最后兩年按照直線法計提折舊，才需要考慮預計凈殘值。故答案選ABCD。

5、根據資料(4)，甲公司支付設備日常維修費引起下列科目變動正確的是(　　)。

A.“固定資產”增加2萬

B.“管理費用”增加2萬

C.“在建工程”增加2萬

D.“營業外支出”增加2萬

【正確答案】B

【答案解析】固定資產(生產設備)日常維修費計入管理費用。故答案選B。

(三)

甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為一般納稅人企業，發生如下經濟事項：

(1)2011年1月1日所有者權益狀況為：股本總額2000萬元，資本公積為600萬元(其中其他資本公積為300萬元，股本溢價為300萬元)，盈余公積為800萬元，未分配利潤為500萬元。

(2)2011年實現凈利潤1200萬元。根據股東大會決議，按照10%提取法定盈余公積，不計提任意盈余公積。按每股0.2元發放現金股利，按每10股配1股發放股票股利，另外擬將資本公積100萬元轉增資本。

(3)2012年10月12日甲公司回購600萬股股票，股票面值為1元，回購價為每股2元。

(4)2012年12月1日吸收新投資者乙公司以一批生產用原材料入股，已知乙公司為小規模納稅人，原材料賬面原值為110萬元，投資合同約定價值為100萬元。假設合同約定價值與公允價值相符。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。(金額單位用萬元表示)

1、2012年12月1日甲公司所有者權益總額為(　　)萬元。

A.2400

B.2800

C.3617

D.3603

【正確答案】D

【答案解析】2012年12月1日甲公司所有者權益總額=(2000+600+800+500)+1200-400-1200+103=3603(萬元)。

2、關于乙公司作為出資投入的生產用原材料，甲公司的賬務處理不正確的是(　　)。

A.借：原材料100應交稅費——應交增值稅(進項稅額)17貸：股本117

B.借：原材料110應交稅費——應交增值稅(進項稅額)17貸：股本127

C.借：原材料103貸：股本100應交稅費——應交增值稅3

D.借：原材料103貸：股本103

【正確答案】ABC

【答案解析】乙公司是小規模納稅人，開具的是普通發票，甲公司收到后不能作為增值稅進項稅額予以抵扣，增值稅應該計入原材料成本，選項AB錯誤;股本按照原材料價值和增值稅稅額合計確認，選項C錯誤，選項D正確。

3、下列關于2012年10月12日甲公司回購并注銷股票的賬務處理正確的是(　　)。

A.回購時：借：庫存股1200貸：銀行存款1200

B.回購時：借：庫存股600貸：銀行存款600

C.注銷時：借：股本600資本公積600貸：庫存股1200

D.注銷時：借：股本600資本公積——股本溢價300盈余公積300貸：庫存股1200

【正確答案】AD

【答案解析】甲公司回購股票時的正確處理是：借：庫存股1200貸：銀行存款1200將股票予以注銷時：借：股本600資本公積——股本溢價200(甲公司有資本公積——股本溢價300萬元，在將資本公積100萬元轉增資本后，資本公積——股本溢價還剩200萬元)盈余公積400貸：庫存股1200

4、2011年股東大會各項決議不會對所有者權益總額產生影響的是(　　)。

A.提取法定盈余公積

B.宣告發放現金股利

C.實際發放股票股利

D.將資本公積轉增資本

【正確答案】ACD

【答案解析】提取法定盈余公積的會計處理為借：利潤分配——提取法定盈余公積120，貸：盈余公積120，借貸雙方均為所有者權益類科目，不會對所有者權益總額產生影響;宣告發放現金股利的會計處理為借：利潤分配——應付現金股利400，貸：應付股利400，會導致所有者權益減少;選項C實際發放股票股利的會計處理為借：利潤分配——應付股票股利200，貸：股本200，選項D將資本公積轉增資本的會計處理為借：資本公積——股本溢價100，貸：股本100，選項CD借貸雙方均為所有者權益類科目，均不會對所有者權益總額產生影響。

5、甲公司2011年底未分配利潤余額為(　　)萬元。

A.480

B.980

C.880

D.650

【正確答案】B

【答案解析】甲公司2011年底未分配利潤余額為500+(1200-1200×10%-2000×0.2-2000÷10×1)=980(萬元)。