1.下列各項中，屬于契稅的征收范圍的有( )。

A.國有土地使用權(quán)出讓

B.企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的

C.房屋抵押而發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬變動的

D.房屋贈與

【答案】ABCD

【解析】契稅以在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對象。選項 C，因抵押行為而發(fā)生了土地、房屋權(quán)屬變動，所以征收契稅，如果單純的抵押行為不征收契稅。

2.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，以成交價格作為契稅計稅依據(jù)的有( )。

A.房屋買賣

B.土地使用權(quán)交換

C.房屋贈與

D.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

【答案】AD

【解析】選項 A、D，國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格作為計稅依據(jù);選項 B，土地使用權(quán)交換、房屋交換，以交換土地使用權(quán)、房屋的價格差額為計稅依據(jù);選項 C，土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。

3.2017 年 10 月甲企業(yè)用自產(chǎn)的價值 80 萬元的原材料換取乙企業(yè)的廠房，并因此用現(xiàn)金補給乙企業(yè) 40 萬元差價;當(dāng)月甲企業(yè)又將一套價值 100 萬元的廠房與丙企業(yè)的辦公樓交換，并用自產(chǎn)的價值 50 萬元的商品補給丙企業(yè)差價。已知當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?3%，則關(guān)于甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅的下列計算中，正確的有( )。(上述金額均不含增值稅)

A.甲企業(yè)用原材料換取乙企業(yè)廠房應(yīng)納契稅=40×3%=1.2(萬元)

B.甲企業(yè)用原材料換取乙企業(yè)廠房應(yīng)納契稅=(80+40)×3%=3.6(萬元)

C.甲企業(yè)用廠房換取丙企業(yè)辦公樓應(yīng)納契稅=50×3%=1.5(萬元)

D.甲企業(yè)用廠房換取丙企業(yè)辦公樓應(yīng)納契稅=(100+50)×3%=4.5(萬元)

【答案】BC

【解析】選項 AB：房屋買賣，以成交價格作為計稅依據(jù)，成交價格包括承受者應(yīng)交付的貨幣(40 萬元)、實物(80 萬元)、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟利益;所以甲企業(yè)用原材料換取乙企業(yè)廠房應(yīng)納契稅=(80+40) ×3%=3.6(萬元)。選項 CD：房屋交換，以交換房屋的價格差額為計稅依據(jù)，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物(商品)、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅;所以甲企業(yè)用廠房換取丙企業(yè)辦公樓應(yīng)納契稅=50×3%=1.5(萬元)。

4.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的有( )。

A.房地產(chǎn)的出租

B.房地產(chǎn)的抵押

C.以建造的商品房進行投資

D.以建造的商品房抵償債務(wù)

【答案】CD

【解析】本題考核土地增值稅的征稅范圍。選項 AB：房地產(chǎn)的出租、抵押，產(chǎn)權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

5.根據(jù)《土地增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，納稅人在計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時，財務(wù)費用中的借款利息支出，凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除。但( )不能計入利息支出扣除。

A.超過商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的利息金額

B.超過國家規(guī)定上浮幅度的利息支出

C.超過貸款期限的利息部分

D.金融機構(gòu)加收的罰息

【答案】ABCD

【解析】財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。財政部、國家稅務(wù)總局對扣除項目金額中利息支出的計算問題作了兩點專門規(guī)定：一是利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除;二是對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。