1.下列各項中，屬于契稅的征收范圍的有( )。

A.國有土地使用權出讓

B.企業破產清算期間，對非債權人承受破產企業土地、房屋權屬的

C.房屋抵押而發生的土地、房屋權屬變動的

D.房屋贈與

【答案】ABCD

【解析】契稅以在我國境內轉移土地、房屋權屬的行為作為征稅對象。選項 C，因抵押行為而發生了土地、房屋權屬變動，所以征收契稅，如果單純的抵押行為不征收契稅。

2.根據契稅法律制度的規定，下列各項中，以成交價格作為契稅計稅依據的有( )。

A.房屋買賣

B.土地使用權交換

C.房屋贈與

D.土地使用權轉讓

【答案】AD

【解析】選項 A、D，國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以成交價格作為計稅依據;選項 B，土地使用權交換、房屋交換，以交換土地使用權、房屋的價格差額為計稅依據;選項 C，土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。

3.2017 年 10 月甲企業用自產的價值 80 萬元的原材料換取乙企業的廠房，并因此用現金補給乙企業 40 萬元差價;當月甲企業又將一套價值 100 萬元的廠房與丙企業的辦公樓交換，并用自產的價值 50 萬元的商品補給丙企業差價。已知當地契稅稅率為 3%，則關于甲企業應繳納契稅的下列計算中，正確的有( )。(上述金額均不含增值稅)

A.甲企業用原材料換取乙企業廠房應納契稅=40×3%=1.2(萬元)

B.甲企業用原材料換取乙企業廠房應納契稅=(80+40)×3%=3.6(萬元)

C.甲企業用廠房換取丙企業辦公樓應納契稅=50×3%=1.5(萬元)

D.甲企業用廠房換取丙企業辦公樓應納契稅=(100+50)×3%=4.5(萬元)

【答案】BC

【解析】選項 AB：房屋買賣，以成交價格作為計稅依據，成交價格包括承受者應交付的貨幣(40 萬元)、實物(80 萬元)、無形資產或其他經濟利益;所以甲企業用原材料換取乙企業廠房應納契稅=(80+40) ×3%=3.6(萬元)。選項 CD：房屋交換，以交換房屋的價格差額為計稅依據，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物(商品)、無形資產或其他經濟利益的一方繳納契稅;所以甲企業用廠房換取丙企業辦公樓應納契稅=50×3%=1.5(萬元)。

4.根據土地增值稅法律制度的規定，下列各項中，應當征收土地增值稅的有( )。

A.房地產的出租

B.房地產的抵押

C.以建造的商品房進行投資

D.以建造的商品房抵償債務

【答案】CD

【解析】本題考核土地增值稅的征稅范圍。選項 AB：房地產的出租、抵押，產權沒有發生轉移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

5.根據《土地增值稅暫行條例實施細則》的規定，納稅人在計算房地產開發費用時，財務費用中的借款利息支出，凡能夠按照轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除。但( )不能計入利息支出扣除。

A.超過商業銀行同類同期貸款利率計算的利息金額

B.超過國家規定上浮幅度的利息支出

C.超過貸款期限的利息部分

D.金融機構加收的罰息

【答案】ABCD

【解析】財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。財政部、國家稅務總局對扣除項目金額中利息支出的計算問題作了兩點專門規定：一是利息的上浮幅度按國家的有關規定執行，超過上浮幅度的部分不允許扣除;二是對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。