1、某企業購入 W 上市公司股票 180 萬股，并劃分為交易性金融資產，共支付款項 2 830 萬元，其中包括已宣告但尚未發放的現金股利 126 萬元。另外支付相關交易費用 4 萬元(不考慮增值稅)。該項交易性金融資產的入賬價值為( )萬元。

A、2 708

B、2 704

C、2 830

D、2 834

【答案】C

【解析】入賬價值即初始入賬金額或成本=2830(萬元)，包括已宣告尚未發放的現金股利，不包括支付的相關交易費用。

2、2017 年 1 月 3 日，甲公司以 1100 萬元(包含已到付息期但尚未領取的債券利息 25 萬元) 購入乙公司發行的公司債券，另支付交易費用 10 萬元，不考慮增值稅。甲公司將其確認為交易性金融資產。該債券面值為 1000 萬元，票面年利率為 5%，每年年初付息一次。不考慮其他因素，甲公司取得該項交易性金融資產的初始入賬金額為( )萬元。

A、1000

B、1100

C、1075

D、1110

【答案】B

【解析】該交易性金融資產的初始入賬金額=1100(萬元)。

3、2016 年 12 月 10 日，甲公司購入乙公司股票 10 萬股，,作為交易性金融資產核算，支付價款 249 萬元，另支付交易費用 0.6 萬元。12 月 31 日該股票公允價值 258 萬元。2016 年甲公司利潤表中“公允價值變動收益”本年金額為( )萬元。

A、9

B、9.6

C、8.4

D、0.6

【答案】A

【解析】應確認公允價值變動=258-249=9(萬元)。

4、2017 年 3 月 20 日，甲公司從深交所購買乙公司股票 100 萬股，將其劃分為交易性金融資產，購買價格為每股 8 元，另支付相關交易費用 25 000 元。6 月 30 日，該股票公允價值為每股 10 元，當日該交易性金融資產的賬面價值應確認為( )萬元。

A、802.5

B、800

C、1 000

D、1 000.5

【答案】C

【解析】交易性金融資產期末的賬面價值即為當日公允價值，2017 年 6 月 30 日該交易性金融資產的賬面價值為 1 000 萬元。

5、2017 年 7 月 1 日，甲公司從證券交易所購入乙公司股票，支付價款 2100 萬元(含已宣告但尚未發放的現金股利 40 萬元)，將其劃分為交易性金融資產，另支付交易費用 20 萬元(不考慮增值稅)。2017 年 12 月 31 日，該交易性金融資產的公允價值為 2200 萬元。不考慮其他因素，2017 年 12 月 31 日，甲公司該交易性金融資產的賬面價值為()萬元。

A、2080

B、2200

C、2120

D、2060

【答案】B

【解析】資產負債表日交易性金融資產的賬面價值即為其當日公允價值。

6、甲公司將其持有的交易性金融資產全部出售，售價為 3 000 萬元，同時支付交易費用 5 萬元(不考慮出售時相關增值稅)。出售前該金融資產的賬面價值為 2 800 萬元(其中成本 2 500 萬元，公允價值變動 300 萬元)。假定不考慮其他因素，甲公司對該交易應確認的投資收益為( )萬元。

A、200

B、195

C、495

D、-495

【答案】C

【解析】即“出售時確認的投資收益”=(3000-5)-2500=495(萬元)思考：出售時對當期損益的影響(195)。

多項選擇題

1、下列關于交易性金融資產表述正確的是()。

A、取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益

B、資產負債表日交易性金融資產公允價值與賬面余額的差額計入當期損益

C、收到交易性金融資產購買價款中已到付息期尚未領取的債券利息計入當期損益

D、出售交易性金融資產時應將其公允價值與賬面余額之間的差額確認為投資收益

【答案】ABCD

2、甲公司于 2017 年 6 月 1 日購入股票，每股 14 元，共 10 萬股，作為交易性金融資產核算。2017 年 6 月 30 日，每股公允價值 15 元，則下列說法中正確的有( )。

A、“資產減值損失”增加 10 萬元

B、“投資收益”增加 10 萬元

C、“交易性金融資產”增加 10 萬元

D、“公允價值變動損益”增加 10 萬元

【答案】CD

【解析】會計分錄如下：借：交易性金融資產—公允價值變動 100 000 貸：公允價值變動損益 100 000 “交易性金融資產”增加 10 萬元，“公允價值變動損益”增加 10 萬元。

判斷題

1、企業取得交易性金融資產時，支付給證券交易所的手續費和傭金應計入其初始確認金額。( )

【答案】錯

【解析】企業取得交易性金融資產支付的證券交易機構手續費及傭金應計入投資收益，不計入初始確認金額。