進項稅額的確定

　　一、準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額。(環球網校提供進項稅額內容)

　　①從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。

　?、趶暮ｊP取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

　?、圪忂M農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票匕注明的農產品買價和郵的扣除率計算的進項稅額。

　　其計算公式為：進項稅額=買價×扣除率

　?、芙邮茉圏c納稅人提供的應稅服務，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

　?、萁邮芫惩鈫挝换蛘邆€人提供的應稅服務，按照規定應扣繳增值稅的，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為從稅務機關或者代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額。

　?、拶忂M貨物或者接受加工修理修配勞務，用于《應稅服務范圍注釋》所列項目的，不屬于《增值稅暫行條例》第十條所稱的用于非增值稅應稅項目，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。

　?、呒{稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。

　　⑧混合銷售行為依照《增值稅暫行條例》的規定，應當繳納增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非增值稅應稅勞務所用購進貨物的進項稅額，符合上述規定的，準予從銷項稅額中抵扣。

　　二、不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

　?、儆糜诜窃鲋刀悜愴椖?、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。

　?、诜钦p失的購進貨物及相關的應稅勞務。

　?、鄯钦p失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。

　?、車鴦赵贺斦⒍悇罩鞴懿块T規定的納稅人自用消費品。

　　⑤上述第1項至第4項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

　?、藜{稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　⑦一般納稅人按照簡易辦法征收增值稅的，不得抵扣進項稅額。

　?、嘁话慵{稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

　　不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額、營業額合計

　?、嵊邢铝星樾沃徽?，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票：

　　第一，一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的;

　　第二，除《增值稅暫行條例實施細則》第二十九條外，納稅人銷售額超過小規模納稅人標準，未申報辦理一般納稅人認定手續的。

　　⑩納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　第一，用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，其中涉及的專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，僅指專用于上述項目的專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃;

　　第二，接受的旅客運輸服務。

　　第三，與非正常損失的購進貨物相關的交通運輸業服務。

　　第四，與非正常損失的在產品、產成品所耗用購進貨物相關的交通運輸業服務。

　　上述非增值稅應稅項目。是指《增值稅暫行條例》第十條所稱的非增值稅應稅項目，但不包括《應稅服務范圍注釋》所列項目。
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　　三、扣減進項稅額的規定。

　?、僖训挚鄣倪M項稅額改變用途;

　?、谶M貨退出或折讓。

　　四、進項稅額抵扣期限的規定。

　　五、增值稅期末留抵稅額。

　　原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截止到本地區試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣。
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