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　　編輯推薦：2016年初級會計職稱《經濟法基礎》課后章節練習題匯總

　　一、單項選擇題

　　1、根據消費稅的有關規定，下列行為中不應繳納消費稅的是(　　)。

　　A、進口游艇

　　B、生產銷售小汽車

　　C、零售化妝品

　　D、批發卷煙

　　【正確答案】C

　　【答案解析】化妝品在生產環節征收消費稅，零售環節不征收。

　　2、根據營業稅法律制度的規定，下列業務中，屬于營業稅征稅范圍的是(　　)。

　　A、汽修廠修理汽車

　　B、百貨商店銷售日用品

　　C、建材商店銷售裝修材料

　　D、電信公司提供電信服務

　　【正確答案】D

　　【答案解析】銷售貨物，提供加工修理修配勞務及進口貨物為增值稅的征稅范圍，本題選項A為提供修理修配勞務，選項BC為銷售貨物，均屬于增值稅的征稅范圍，選項D為營業稅的征稅范圍，按郵電通信業征收營業稅。

　　3、根據營業稅法律制度的規定，下列各項中，按“服務業”稅目征稅的是(　　)。

　　A、旅游公司從事景區內索道運輸業務

　　B、金融企業從事貸款業務

　　C、電信局提供的電傳業務

　　D、文化公司組織的文藝表演

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項B按照“金融保險業”納稅;選項C按照“電信業”納稅;選項D按照“文化體育業”納稅。

　　4、某公司2010年8月，以500萬元購入一幢辦公樓 (不考慮其他稅費)，2013年6月因公司遷移，遂將該辦公樓出售，收入為650萬，則該公司應當繳納的營業稅為(　　)萬元。

　　A、7.5

　　B、15

　　C、25

　　D、32.5

　　【正確答案】A

　　【答案解析】單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產，以全部收入減去不動產購置原價后的余額為營業額。此業務應當繳納的營業稅 =(650-500)×5%=7.5 (萬元)。

　　5、酒廠2013年10月生產銷售乙類啤酒400噸，每噸售價2800元。另外，該廠生產一種新研制的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無同類產品出廠價，生產成本每噸不含稅35000元，成本利潤率為10%，該廠當月應納消費稅為(　　)元。

　　A、90175

　　B、86166.60

　　C、2175

　　D、88000.00

　　【正確答案】A

　　【答案解析】乙類啤酒每噸稅額為220元，所以銷售乙類啤酒應納消費稅為：400×220=88000(元)。自產白酒用于非應稅項目的，視同銷售征收消費稅，無同類產品銷售價格，則按組成計稅價格計算消費稅，所以廣告樣品使用應納消費稅為：組成計稅價格=[35000×0.2×(1+10%)+(0.2×2000×0.5)]÷(1-20%)=9875(元);白酒應納消費稅額=0.2×2000×0.5+9875×20%=2175(元);應納稅額=88000+2175=90175(元)。

　　6、我國消費稅對不同應稅消費品采用了不同的稅率形式。下列應稅消費品中，適用復合計稅方法計征消費稅的是(　　)。

　　A、糧食白酒

　　B、酒精

　　C、成品油

　　D、摩托車

　　【正確答案】A

　　【答案解析】我國現行消費稅中對白酒和卷煙實行復合計稅辦法。

　　7、某建筑公司承包一項建筑工程，竣工當月取得工程結算款120萬元、工程搶工費8萬元、提前竣工獎5萬元;當月購買水泥、鋼材等工程材料支出46萬元、支付員工工資28萬元。已知建筑業適用的營業稅稅率為3%。該公司當月應繳納的營業稅稅額為(　　)萬元。

　　A、120×30%=3.6

　　B、(120+8)×3%=3.84

　　C、(120+8+5)×3%=3.99

　　D、(120+8+5-49-28)×3%=1.77

　　【正確答案】C

　　【答案解析】根據規定，建筑業的營業額為納稅人承包建筑工程、修繕工程、安裝工程、裝飾工程和其他工程作業所取得的營業收入額，即建筑安裝企業向建設單位收取的工程價款及價外費用。本題中，計稅依據為工程結算款、搶工費和提前竣工獎，不能扣除其他的支出。則該公司當月應繳納的營業稅稅額=(120+8+5)×3%=3.99(萬元)。

　　8、某公司專門從事認證服務，被認定為增值稅一般納稅人，2013年10月發生如下業務： 10月16日，取得某項認證服務收入106萬元，開具防偽稅控增值稅專用發票，價稅合計為106萬元; 10月18日，購進一臺經營用設備，取得防偽稅控增值稅專用發票，注明金額20萬元，稅額3.4萬元; 10月20日，接受本市其他單位設計服務，取得防偽稅控增值稅專用發票，注明金額5萬元，稅額0. 3萬元;已知增值稅稅率為6%。則該公司當月應納增值稅稅額為(　　)萬元。

　　A、2.3

　　B、2.6

　　C、2.66

　　D、6

　　【正確答案】A

　　【答案解析】當期銷項稅額=106÷(1+6%) ×6%=6(萬元);當期進項稅額=3.4+0.3=3.7(萬元);應納稅額=6-3.7=2.3(萬元)

　　9、某公司為增值稅一般納稅人，2013年12月從國外進口一批高檔化妝品，海關核定的關稅完稅價格為100萬元。已知進口關稅稅率為26%，消費稅稅率為30%，增值稅稅率為17%。則該公司進口環節應納增值稅稅額為(　　)。

　　A、17

　　B、21.42

　　C、26.18

　　D、30.6

　　【正確答案】D

　　【答案解析】進口貨物如果繳納消費稅，則計算增值稅應納稅額時，組成的計稅價格中含有消費稅稅款。進口環節應納關稅稅額=100×26% =26(萬元);進口環節應納消費稅稅額= (100+26)÷(1-30% ) ×30%=54(萬元);組成計稅價格=(100+26+54) =180(萬元);進口環節應納增值稅稅額=180×17% =30.6(萬元)

　　10、下列各項中，屬于應計入銷售額繳納增值稅的是(　　)。

　　A、納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費

　　B、受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

　　C、納稅人代有關行政管理部門收取的各項費用

　　D、納稅人銷售貨物的同時向購買方收取的手續費

　　【正確答案】D

　　【答案解析】銷售額是指納稅人銷售貨物或提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括價外向購買方收取的手續費、補貼、包裝費等。
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　　二、多項選擇題

　　1、下列關于增值稅納稅地點的表述中，正確的有(　　)。

　　A、固定業戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅

　　B、非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅

　　C、進口貨物，應當向報關地海關申報納稅

　　D、扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款

　　【正確答案】ABCD

　　2、根據我國《營業稅暫行條例》的規定，下列各項中，應作為營業稅計稅依據的是(　　)。

　　A、建筑工程總承包額扣除外購建材款后的余額

　　B、金融機構買賣外匯，賣出價減去買入價后的余額

　　C、旅行社團在境內組織旅游收取的全部旅游費用

　　D、娛樂業向顧客收取的包括煙酒、飲料、水果、糕點收費在內的各項費用

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】建筑業的總承包人將工程分包給他人，以工程全部承包額減去付給分包人價款后的余額作為營業稅的計稅依據，而不是扣減外購建材款;旅游企業組團境內旅游的，以收取的全部旅游費用減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票等費用后的余額計征營業稅。

　　3、根據營業稅法律制度規定，下列勞務中，應繳納營業稅的有(　　)。

　　A、納稅人單獨提供林木管護勞務

　　B、水利工程單位向用戶收取的水利工程水費

　　C、納稅人單獨提供按揭、代辦服務，不銷售汽車

　　D、汽車修理廠修理汽車

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D提供加工、修理修配勞務是增值稅的征稅范圍。

　　4、下列各項行為中，屬于營業稅混合銷售行為一并征收營業稅的是(　　)。

　　A、建筑安裝企業在提供建筑業勞務的同時將外購的貨物用于該建筑工程

　　B、運輸企業提供運輸服務并附設獨立核算的商場銷售貨物

　　C、小汽車銷售企業在銷售汽車的同時提供售后維修服務

　　D、娛樂城提供娛樂服務的同時銷售小食品

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項BC為增值稅的應稅項目。

　　5、下列關于消費稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有(　　)。

　　A、納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天

　　B、納稅人自產自用應稅消費品的，為移送使用的當天

　　C、納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天

　　D、納稅人進口應稅消費品的，為報關進口的當天

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】消費稅納稅義務發生時間：(1)納稅人銷售應稅消費品的，按不同的銷售結算方式確定，分別為：①采取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發出應稅消費品的當天。②采取預收貨款結算方式的，為發出應稅消費品的當天。③采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天。④采取其他結算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。(2)納稅人自產自用應稅消費品的，為移送使用的當天。(3)納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天。(4)納稅人進口應稅消費品的，為報關進口的當天。

　　6、根據消費稅法律制度的有關規定，納稅人外購和委托加工的特定應稅消費品，用于繼續生產應稅消費品的，已繳納的消費稅稅款準予從應納消費稅稅額中抵扣，下列各項中，可以抵扣已繳納的消費稅的有(　　)。

　　A、外購的已稅化妝品用于生產化妝品

　　B、委托加工收回的煙絲用于生產卷煙

　　C、外購的已稅汽車用于改裝成小貨車

　　D、外購的已稅潤滑油用于生產潤滑油

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】外購應稅消費品已納稅款的扣除范圍包括：(1)外購已稅煙絲生產的卷煙;(2)外購已稅化妝品原料生產的化妝品;(3)外購已稅珠寶、玉石原料生產的貴重首飾及珠寶、玉石;(4)外購已稅鞭炮、焰火原料生產的鞭炮、焰火;(5)外購已稅汽車輪胎(內胎和外胎)原料生產的汽車輪胎;(6)外購已稅摩托車零件生產的摩托車(如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車);(7)外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿;(8)外購己稅木制一次性筷子原料生產的木制一次性筷子;(9)外購已稅實木地板原料生產的實木地板;(10)外購已稅石腦油為原料生產的應稅消費品;(11)外購已稅潤滑油原料生產的潤滑油。

　　7、下列消費品中，征收消費稅的有(　　)。

　　A、實木復合地板

　　B、電動汽車

　　C、高爾夫球桿

　　D、農用拖拉機專用輪胎

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】電動汽車和拖拉機專用輪胎不征收消費稅，實木復合地板和高爾夫球桿屬于消費稅征收范圍。

　　8、根據營改增的規定，下列項目免征增值稅的有(　　)。

　　A、個人轉讓著作權

　　B、殘疾人個人提供應稅服務

　　C、航空公司提供飛機播薩農藥服務

　　D、納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】下列項目免征增值稅：(一)個人轉讓著作權。(二)殘疾人個人提供應稅服務。(三)航空公司提供飛機播灑農藥服務。(四)試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。

　　9、下列運輸業務中，屬于營改增征稅范圍的有(　　)。

　　A、公路運輸服務

　　B、水路運輸服務

　　C、鐵路運輸服務

　　D、航空運輸服務

　　【正確答案】ABCD

　　10、下列各項中，屬于免征營業稅的有(　　)。

　　A、養老院提供的育養服務

　　B、殘疾人員個人提供的勞務

　　C、境內保險機構為出口貨物提供的保險產品

　　D、宗教場所舉辦宗教活動的門票收入

　　【正確答案】ABCD
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　　三、判斷題

　　1、增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。(　　)

　　【正確答案】對

　　2、我國現行營業稅也是按不同的行業設置相應的稅目和稅率，即對同一個行業實行統一稅率，對不同行業實行差別稅率。(　　)

　　【正確答案】對

　　3、納稅人以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔風險，應繳納營業稅。(　　)

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】根據規定，以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔風險的行為，不征收營業稅。

　　4、進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報繳納進口消費稅。(　　)

　　【正確答案】對

　　5、根據營改增的規定，單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供交通運輸業、郵政業和部分現代服務業服務，視同提供應稅服務，征收增值稅;但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。(　　)

　　【正確答案】對

　　6、增值稅納稅人以15日、1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅。(　　)

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅，不包括15日的納稅期。

　　7、納稅人營業額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的營業稅起征點的，免征營業稅;達到起征點的，依照《營業稅暫行條例》規定全額計算繳納營業稅。(　　)

　　【正確答案】對

　　8、增值稅納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的，由稅務機關核定免稅、減稅額。(　　)

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

　　9、納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為土地或不動產產權轉移的當天。(　　)

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
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　　四、不定項選擇題

　　甲建筑工程公司2013年經營情況如下：

　　(1)1月份承建一項住宅工程，全部工程于2013年8月份竣工并通過驗收，取得工程總價款9000萬元。另外，由于工程保質保量提前完工，獲得建設單位額外獎勵10萬 元。承建住宅工程期間，支付工程原料價款4000萬元，建筑儲料場、員工宿舍、食堂等臨時設施支出30萬元，發放優秀員工獎金5萬元，支付業務招待費30萬元，支出 水、電、暖和施工現場管理費60萬元。

　　(2)上述住宅工程在施工期間，甲公司將建筑工程的部分勞務分包給乙公司來完成，按合同支付給乙公司1800萬元的工程款。

　　(3)為某酒店提供裝飾勞務，向酒店收取人工費、管理費收入800萬元，酒店自行采購的材料價款為2600萬元。

　　已知：建筑業稅率為3%。

　　要求：根據上述資料，分析回答第小題。

　　<1> 、下列說法正確的是(　　)。

　　A、甲公司承建住宅工程獲得建設單位額外獎勵10萬元，應計入營業額繳稅

　　B、甲公司承建住宅工程期間，支付工程原料價款等項目，可以從營業額中扣減

　　C、甲公司支付給乙公司的工程款可以在其計算營業稅的營業額中扣減

　　D、甲公司為某酒店提供裝飾勞務，酒店自行采購的材料價款要計入甲公司的營業額繳稅

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】甲公司承建住宅工程期間，支付工程原料價款等項目，不可以從營業額中扣減;納稅人提供裝飾勞務的，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料 費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設備價款)確認營業額。所以甲公司為某酒店提供裝飾勞務，酒店自行采購的材料價款不計入甲公司的營業額繳稅。

　　<2> 、甲公司承建住宅工程應繳納的營業稅為(　　)萬元。

　　A、146.55

　　B、216.3

　　C、300

　　D、360.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】根據規定，建筑業的總承包人將工程分包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人的價款后的余額為營業額。甲公司承建住宅工程應繳納的營業稅=( 9000+10-1800)×3%=216.3(萬元)。

　　<3> 、乙公司應繳納的營業稅為(　　)萬元。

　　A、54

　　B、80

　　C、90

　　D、100

　　【正確答案】A

　　【答案解析】乙公司以分包的裝飾裝修工程款為營業額。乙公司應繳納的營業稅=1800×3%=54(萬元)。

　　<4> 、甲公司為酒店提供裝飾勞務應繳納的營業稅為(　　)萬元。

　　A、12

　　B、24

　　C、84

　　D、108

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司裝飾勞務應繳納的營業稅=800×3%=24(萬元)
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